楊琳

摘要：醫(yī)院內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理和穩(wěn)定發(fā)展都具有重要意義和作用。然而當(dāng)前我國(guó)很多醫(yī)院存在內(nèi)部控制制度缺失的問(wèn)題，這對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理和健康發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。文章主要對(duì)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的原因進(jìn)行分析，并具體探討相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；缺失；對(duì)策

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的不斷深入和新一輪醫(yī)改的開(kāi)展，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境發(fā)生了巨大變化，為了有效適應(yīng)新環(huán)境、新情況，醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)傳統(tǒng)的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行改革，建立適應(yīng)新的發(fā)展需要的經(jīng)營(yíng)管理模式。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立是新形式下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理和健康穩(wěn)定發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，然而當(dāng)前很多醫(yī)院沒(méi)有有效建立內(nèi)部控制管理制度。醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)從醫(yī)院實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題出發(fā)，采取有效措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的科學(xué)建立。

一、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制缺失的原因

（一）對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前醫(yī)院管理人員都能夠認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性，但是作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，醫(yī)院缺乏相關(guān)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，很多醫(yī)院將企業(yè)內(nèi)部控制照搬過(guò)來(lái)，這種生硬的嫁接難以達(dá)到好的內(nèi)部控制效果，甚至失效。由于開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部控制的時(shí)間短，并且不同于企業(yè)等經(jīng)濟(jì)實(shí)體具有特有的運(yùn)行管理特點(diǎn)和需要，醫(yī)院管理人員對(duì)怎樣在醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制還存于探索初期，內(nèi)部控制效果較難保證。

（二）相關(guān)人員之間協(xié)調(diào)不夠

當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制工作雖然得到了醫(yī)院管理者的重視，但是由于內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，需要工作人員的有效配合和協(xié)作，而當(dāng)前醫(yī)院相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)不足，仍在探索階段，使得內(nèi)部控制工作常常出現(xiàn)脫節(jié)或者前后不協(xié)調(diào)的情況，進(jìn)而嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的成效。同時(shí)在醫(yī)改的過(guò)程中醫(yī)院為了適應(yīng)新形勢(shì)的管理需要，需要對(duì)內(nèi)部管理體制進(jìn)行調(diào)整，而這個(gè)過(guò)程需要一定時(shí)間，進(jìn)而使得管理體制在一定時(shí)間內(nèi)和管理需要存在差距。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

當(dāng)前正處于醫(yī)療體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，中國(guó)醫(yī)院的會(huì)計(jì)系統(tǒng)還處于發(fā)展初期，連貫性、可操作性、科學(xué)性還有待提升，仍需建立內(nèi)控系統(tǒng)和程序。當(dāng)前很多醫(yī)院沒(méi)有依照控制程序?qū)χ卮蠼?jīng)營(yíng)性決策的確定、大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置和基建投入進(jìn)行論證和考核，進(jìn)而使得使用率不高的資產(chǎn)和設(shè)備被購(gòu)置回來(lái)，進(jìn)而浪費(fèi)了這些資產(chǎn)和設(shè)備，并降低了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本效率?？茖W(xué)合理的預(yù)算機(jī)制和投資防線評(píng)估機(jī)制還沒(méi)有在醫(yī)院獲得有效建立，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)對(duì)外的投資風(fēng)險(xiǎn)的增加，并使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

（四）內(nèi)部控制人員培訓(xùn)機(jī)制不完善

醫(yī)院內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效地控制以各種控制手段和技術(shù)的科學(xué)運(yùn)用為基礎(chǔ)。然而隨著社會(huì)和科技的進(jìn)步，相應(yīng)的內(nèi)部控制方法和技術(shù)也在不斷更新，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的學(xué)習(xí)和提升的途徑，使得在工作中只能運(yùn)用陳舊的控制方法和技術(shù)，進(jìn)而影響了醫(yī)院內(nèi)部控制的效果。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取各項(xiàng)有效措施為財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)新知識(shí)的途徑，使他們能夠有效掌握和運(yùn)用新方法、新技術(shù)，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作的順利高效進(jìn)行。具體操作中醫(yī)院可以邀請(qǐng)專(zhuān)家開(kāi)展專(zhuān)題講座；派內(nèi)部控制工作骨干人員參加高校進(jìn)修；組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流學(xué)習(xí)。

二、解決醫(yī)院內(nèi)部控制缺失的途徑

（一）提升醫(yī)內(nèi)部控制人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。首先醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任進(jìn)行明確。醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度中有效明確相關(guān)工作人員的責(zé)任，落實(shí)相關(guān)工作內(nèi)容。保證每個(gè)內(nèi)部控制人員了解自己該做什么、沒(méi)有完成或完成不好應(yīng)該負(fù)什么責(zé)任。同時(shí)設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，為了有效的提升內(nèi)部控制人員工作的積極性，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制中表現(xiàn)良好的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題或完成不好的工作人員進(jìn)行懲罰，通過(guò)明確的獎(jiǎng)懲制度激發(fā)內(nèi)部控制工作人員工作的積極性和主動(dòng)性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，相關(guān)人員的有效協(xié)調(diào)是有效完成工作的前提和基礎(chǔ)。針對(duì)內(nèi)部控制工作人員“各自為政”的情況，醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)銜接環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，對(duì)相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)責(zé)任主體進(jìn)行明確，進(jìn)而為各項(xiàng)工作的銜接提供保證。同時(shí)對(duì)于一些連貫性比較強(qiáng)的內(nèi)部控制工作，醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)安排具有相應(yīng)能力一位工作人員來(lái)完成，避免因溝通不暢導(dǎo)致的工作偏差。最后醫(yī)院管理者可以安排一至兩名內(nèi)部控制人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和連接，并對(duì)協(xié)調(diào)連接中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，進(jìn)而為有效的內(nèi)部控制工作提供保障。

（三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制

人是所有內(nèi)部控制行為的主體，醫(yī)院內(nèi)部控制的缺失會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。只有實(shí)現(xiàn)醫(yī)院縱向和橫向的有效溝通，形成對(duì)相關(guān)人員行為、動(dòng)機(jī)、思想的有效把握，才能保證醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制管理主體應(yīng)當(dāng)起到示范帶頭作用，并且定期分析醫(yī)院重點(diǎn)崗位人員的行為和思想，對(duì)他們是否存在經(jīng)商、炒股、賭博進(jìn)行著重了解，進(jìn)而對(duì)有關(guān)人員犯罪的外因進(jìn)行了解，進(jìn)而采取措施防范和控制他們違法違規(guī)行為。另外醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)采取定期培訓(xùn)和不定期交流學(xué)習(xí)結(jié)合的方式，為會(huì)計(jì)工作的正確規(guī)范進(jìn)行提供保證。最后應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)的考評(píng)，并更換考評(píng)不合格者?？己酥袘?yīng)當(dāng)將思想操守、道德品質(zhì)作為重點(diǎn)，使得會(huì)計(jì)人員能夠以端正的態(tài)度和優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)技能投入到工作中。

（四）完善內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)機(jī)制進(jìn)行建立健全，使得相關(guān)人員能夠有效完成崗位工作。具體操作中醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)定期組織對(duì)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容需根據(jù)崗位實(shí)際需求而定，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在培訓(xùn)中強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的知識(shí)轉(zhuǎn)化能力，進(jìn)而保證在工作中他們能夠?qū)⑾嚓P(guān)知識(shí)轉(zhuǎn)化為高效任務(wù)操作。同時(shí)醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)和高校以及科研單位開(kāi)展人才培養(yǎng)合作，通過(guò)高校針對(duì)性的培養(yǎng)，使得學(xué)生既具有內(nèi)部管理控制能力，又了解在內(nèi)部控制中涉及的醫(yī)院相關(guān)知識(shí)，進(jìn)而能夠在未來(lái)的工作中事半功倍。同時(shí)醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)安排有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部控制人員參加交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，通過(guò)交流學(xué)習(xí)掌握其他醫(yī)院有效內(nèi)部控制方法和經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提升。

（五）對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行建立健全

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升有賴于審計(jì)工作中相關(guān)法律法規(guī)的有效貫徹。所以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從國(guó)家的審計(jì)法規(guī)和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行建立健全，各項(xiàng)審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的方法和程序，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、法制化的實(shí)現(xiàn)。具體操作中應(yīng)當(dāng)從以下兩點(diǎn)出發(fā)，首先定期培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員，使得相關(guān)法律法規(guī)能夠被工作人員熟練掌握。其次對(duì)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任制度、激勵(lì)機(jī)制、控制制度進(jìn)行建立健全，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為進(jìn)行有效規(guī)范，從根本上一些內(nèi)部控制人員隨意工作、盲目工作的現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)格執(zhí)行。

三、結(jié)語(yǔ)

文本分析了當(dāng)前醫(yī)院中內(nèi)部控制制度缺失的原因，并據(jù)此探討了建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的策略。但文本還存在一定局限，希望醫(yī)院管理人員能夠引起重視，采取有效措施解決實(shí)踐中的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)科學(xué)有效內(nèi)部控制制度的建立。

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（作者單位：景德鎮(zhèn)市第二人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科）