韓強(qiáng)

[摘 要] 大數(shù)據(jù)正在成為國家競爭的前沿以及產(chǎn)業(yè)競爭力和商業(yè)模式創(chuàng)新的源泉，云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)仿真、4G通訊等信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個(gè)人的生活方式，這客觀要求審計(jì)信息化建設(shè)也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)。本文主要針對審計(jì)今后發(fā)展提出了應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計(jì)的措施和辦法。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù);審計(jì);信息化

[中圖分類號] F239.2 ? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A ? 文章編號：1671-0037（2015）06-64-2

Innovation Study of Audit Mode in Big Data Environment

Han Qiang

（The Computer Auditing Center of Henan Provincial Audit Department， Zhengzhou， Henan， 450003）

Abstract：Big data is becoming the frontier of national competition as well as the source of industrial competitiveness and business model innovation. The information technologies such as cloud computing， internet of things， computer simulation and 4G communication are unstoppably changing the social economic structure， mode of production and peoples life style with the unprecedented high influence， spread and penetration， which objectively requires adaption and fast track on the audit informatization construction. In this paper， we put forward the measures and methods to deal with the big data audit for the future audit development.

Keywords：big data; audit; informatization

大數(shù)據(jù)和自然資源、人力資源一樣是一種重要的戰(zhàn)略資源，它將世界的本質(zhì)看成是數(shù)據(jù)的集合，用數(shù)據(jù)化思維和先進(jìn)的處理技術(shù)去探索海量數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，構(gòu)筑一個(gè)更加透明化、對稱化的世界。大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大引擎，在提升產(chǎn)業(yè)競爭力、推動(dòng)商業(yè)模式創(chuàng)新方面發(fā)揮出越來越重要的作用[1]。國家審計(jì)應(yīng)積極適應(yīng)，全面服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，認(rèn)真分析現(xiàn)狀，研究大數(shù)據(jù)對傳統(tǒng)審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)，創(chuàng)新審計(jì)思維、組織方式和技術(shù)方法，優(yōu)化審計(jì)工具，提升審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才，應(yīng)對大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的深刻變革。

1 解決審計(jì)工具問題

被審計(jì)單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對象所使用的工具手段必須處于同一個(gè)量級，才能相互適應(yīng)，形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。應(yīng)對大數(shù)據(jù)背景下對審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)，規(guī)劃構(gòu)建審計(jì)信息化“3+1”平臺（即建設(shè)3大系統(tǒng)、完善1個(gè)支撐），推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

建設(shè)3大系統(tǒng)，即建設(shè)審計(jì)綜合作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)指揮中心和審計(jì)模擬仿真實(shí)驗(yàn)室，提高審計(jì)管理、分析預(yù)測和領(lǐng)導(dǎo)決策支持水平。建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)，主要包括現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）“云”化改造，建設(shè)證券、住房公積金、國土、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)等行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上，建立審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)。建設(shè)審計(jì)指揮中心，完善審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）項(xiàng)目管理、動(dòng)態(tài)展示、決策指揮、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控等功能，建設(shè)上聯(lián)審計(jì)署、下聯(lián)市縣審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)字化審計(jì)指揮中心。建設(shè)模擬仿真實(shí)驗(yàn)室，開展情景化培訓(xùn)和案例化教學(xué)，促進(jìn)提高審計(jì)人員技術(shù)應(yīng)用水平和審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力。

完善1個(gè)支撐，就是完善數(shù)據(jù)中心、交換中心、安全及運(yùn)維保障體系建設(shè)，建立審計(jì)業(yè)務(wù)綜合服務(wù)支撐平臺。主要包括5項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容：完善審計(jì)交換中心，為外出審計(jì)組提供異地審計(jì)數(shù)據(jù)交換和遠(yuǎn)程通信條件;完善移動(dòng)辦公系統(tǒng)，為審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)扁平化管理和靈活指揮提供支撐;建設(shè)河南審計(jì)系統(tǒng)的“百度”知識庫系統(tǒng)，共享全省審計(jì)資源;完善安全與運(yùn)維保障系統(tǒng)，有效保障審計(jì)網(wǎng)絡(luò)和各審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的安全運(yùn)行;完善應(yīng)用支撐平臺，建設(shè)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)的備份系統(tǒng)。

2 解決人員問題

適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的要求，著力培養(yǎng)一大批既具備審計(jì)知識和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才，提升“四種能力”。

2.1 數(shù)據(jù)分析能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，將各自為政、相互分割的賬本、報(bào)表等有機(jī)結(jié)合起來，整合各種數(shù)據(jù)資源，綜合運(yùn)用查詢分析、統(tǒng)計(jì)分析、多維分析及挖掘分析等多種數(shù)據(jù)分析技術(shù)，強(qiáng)化政府財(cái)政預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行單位的關(guān)聯(lián)分析、財(cái)政與宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析、不同領(lǐng)域和專業(yè)間的關(guān)聯(lián)分析等，真正形成“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式。

2.2 思路創(chuàng)新能力

審計(jì)人員應(yīng)在已有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和知識積累的基礎(chǔ)上，具備發(fā)現(xiàn)新事物、創(chuàng)造新方法、解決新問題的思維能力，包括審計(jì)思路創(chuàng)新、審計(jì)觀念創(chuàng)新和審計(jì)方式創(chuàng)新。常規(guī)審計(jì)主要是基于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，以定性為主，大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作必須打破傳統(tǒng)，從海量的數(shù)據(jù)中提取有效信息，創(chuàng)新審計(jì)思路，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析方法，發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)，最終歸納出審計(jì)結(jié)論。

2.3 綜合判斷能力

大數(shù)據(jù)審計(jì)，需要加強(qiáng)對海量數(shù)據(jù)的性質(zhì)、狀態(tài)及其發(fā)展趨勢的認(rèn)定能力。能夠?qū)⒙殬I(yè)判斷與數(shù)據(jù)分析有機(jī)結(jié)合起來，從看似不相關(guān)的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系。數(shù)據(jù)是載體，載體反映的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程或結(jié)果。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，需要利用信息（數(shù)據(jù)）流向，去判斷資金的走向、物資的走向、業(yè)務(wù)的走向，進(jìn)而對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，對未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)趨勢進(jìn)行合理預(yù)測。

2.4 跨專業(yè)知識運(yùn)用能力

單一專業(yè)背景已難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)條件下審計(jì)事業(yè)發(fā)展需求，審計(jì)人員應(yīng)具備復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)、跨專業(yè)知識運(yùn)用能力。審計(jì)對象業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，審計(jì)數(shù)據(jù)的海量化，需要掌握審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)等方面的知識，提升對審計(jì)電子數(shù)據(jù)的獲取、安全管理和綜合分析能力，掌握數(shù)據(jù)處理與分析的基本原理和方法，靈活運(yùn)用主流的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計(jì)分析工具，搭建數(shù)據(jù)分析框架和數(shù)據(jù)分析模型，逐步建立和完善相關(guān)審計(jì)方法體系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析方法的有效運(yùn)用。

3 提高大數(shù)據(jù)審計(jì)能力

進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)用，創(chuàng)建4個(gè)模式，提升4種能力，持續(xù)推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式。

3.1 創(chuàng)建數(shù)字化管理模式，提升審計(jì)管理和質(zhì)量控制能力

在審計(jì)管理中，要逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃編制、資源配置、組織管理、質(zhì)量控制、成果利用、檔案歸集等全過程的數(shù)字化，使審計(jì)管理方式向“集中型”轉(zhuǎn)變，努力提高審計(jì)管理效能。在應(yīng)用上，使用OA系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)文書管理、審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目編制和審計(jì)項(xiàng)目組織管理等，應(yīng)用大項(xiàng)目審計(jì)組織管理系統(tǒng)對全省性項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一組織管理和決策指導(dǎo)[2]。

3.2 創(chuàng)建數(shù)字化審計(jì)模式，提升數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)能力

創(chuàng)建并推廣數(shù)字化審計(jì)模式，深入應(yīng)用AO，通過電子數(shù)據(jù)審計(jì)以促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，為信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督提供有效模式。在現(xiàn)場審計(jì)中，依托AO系統(tǒng)，全面構(gòu)建數(shù)字化作業(yè)平臺，并積極開展小型應(yīng)用軟件、小模塊的開發(fā)應(yīng)用，推動(dòng)現(xiàn)場審計(jì)向“技術(shù)智能型”轉(zhuǎn)變。

3.3 創(chuàng)建聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)模式，提升對重點(diǎn)行業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)督能力

創(chuàng)建并推廣以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式，初步實(shí)現(xiàn)“預(yù)算跟蹤”加“聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)模式，完成審計(jì)工作的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。要在審計(jì)項(xiàng)目中，深度應(yīng)用地稅、財(cái)政、社保、投資聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，總結(jié)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，豐富基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，不斷創(chuàng)新和總結(jié)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)條件下的審計(jì)組織方式、管理方式和相關(guān)制度規(guī)范，全面提升信息化條件下的審計(jì)監(jiān)督能力。

3.4 創(chuàng)建信息系統(tǒng)審計(jì)模式，提升信息化條件下系統(tǒng)審計(jì)能力

不斷加大信息系統(tǒng)審計(jì)工作力度，結(jié)合各專業(yè)審計(jì)，開展對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)安全性、系統(tǒng)功能有效性、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠性、建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性為重點(diǎn)的系統(tǒng)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)信息化條件下的內(nèi)部管理和控制，提高信息化建設(shè)項(xiàng)目的效益，有效保證審計(jì)所需數(shù)據(jù)的可靠性和可用性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止“假賬真審”。

參考文獻(xiàn)：

[1] 國家審計(jì)領(lǐng)域大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用及其影響展望[R].審計(jì)署科研所審計(jì)研究報(bào)告，2013（13）.

[2] 審計(jì)項(xiàng)目組織模式創(chuàng)新研究[R].審計(jì)署科研所審計(jì)研究報(bào)告，2012（10）.