李賀之

【摘 要】本文分析了國(guó)有商業(yè)銀行資本性項(xiàng)目管理概況及存在間題，并就改進(jìn)資本性項(xiàng)目管理提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有銀行;項(xiàng)目管理;資本

一、國(guó)有商業(yè)銀行資本性項(xiàng)目管理中存在的問題

資本性項(xiàng)目管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分，涉及到財(cái)務(wù)核算、資源配置、資產(chǎn)保全等多方面的內(nèi)容，隨著財(cái)務(wù)管理的不斷深化細(xì)化，以及資本性項(xiàng)目管理自身的多元化發(fā)展，國(guó)有商業(yè)銀行在資本性項(xiàng)目管理過程中呈現(xiàn)出一些問題，集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）存在帳實(shí)不符向題。

賬實(shí)不符主要是有帳無實(shí)、有實(shí)無帳和帳實(shí)不匹配。具體表現(xiàn)在：由于固定資產(chǎn)人帳價(jià)值未包括運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、擴(kuò)建未追加投人等造成的人帳不完整現(xiàn)象;由于資本性占用發(fā)生損毀、隱瞞帳外資產(chǎn)等原因形成的“一物多卡”和“一卡多物”的現(xiàn)象;資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥帳務(wù)調(diào)整不及時(shí)、資產(chǎn)銷物未銷賬卡、攤銷費(fèi)用期限與合同、受益期限不相匹配等也是造成帳實(shí)不符的原因。

（二）虛增項(xiàng)目、調(diào)節(jié)利潤(rùn)問題。

國(guó)有商業(yè)銀行按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，個(gè)別機(jī)構(gòu)通過延長(zhǎng)計(jì)提期限、擴(kuò)大計(jì)提額度，擅自改變折舊計(jì)提方式等等增加固定資產(chǎn)折舊，還通過占用購(gòu)建指標(biāo)虛列項(xiàng)目，縮短攤銷期超額分配攤銷額度增大當(dāng)期成本，人為調(diào)減帳面利潤(rùn)。

（三）職責(zé)確認(rèn)不清問題。

在資本性項(xiàng)目管理過程中，由于涉及部門多、環(huán)節(jié)多，違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)時(shí)，不同程度的存在互相推委、扯皮現(xiàn)象;基層機(jī)構(gòu)部門、崗位職責(zé)和權(quán)限往往界定含糊;在一些工作節(jié)點(diǎn)，經(jīng)辦、復(fù)核、審批職能常常集中于一人，缺乏相互監(jiān)督、約束;個(gè)別資產(chǎn)核算、管理職能過于集中于一個(gè)部門，資產(chǎn)的綜合管理容易出現(xiàn)脫節(jié)。

（四）價(jià)值觀念認(rèn)同不一致問題。

在資本性項(xiàng)目管理中“總量控制、效益優(yōu)先”的基本原則沒有得到正確傳導(dǎo)，各級(jí)機(jī)構(gòu)的價(jià)值觀念認(rèn)同不一致。表現(xiàn)在：資本性項(xiàng)目總量計(jì)劃向下分配的過程中，經(jīng)過層層削減，難以保證對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)項(xiàng)目的支持;由于各行、各部門多從自身利益、短期效應(yīng)出發(fā)，資本性項(xiàng)目項(xiàng)目盲目投人時(shí)有發(fā)生;此外，部分行在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)急于立項(xiàng)夸大產(chǎn)出，誤導(dǎo)決策，隨著外在環(huán)境的變化，預(yù)想的產(chǎn)出與回報(bào)往往難于實(shí)現(xiàn)，造成了有限資源的閑置和浪費(fèi)。

二、改進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行資本性項(xiàng)目管理的建議

隨著實(shí)施股份制改造步伐的深人推進(jìn)，國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理面臨新的挑戰(zhàn)，作為其中重要組成部分的資本性項(xiàng)目管理，只有不斷健全、完善其手段、制度，才能確保其在規(guī)范會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理配置資源、促進(jìn)效益穩(wěn)步提升方面發(fā)揮積極作用。

（一）建立崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)資本性項(xiàng)目管理人員、部門的自我約束。

國(guó)有商業(yè)銀行資本性項(xiàng)目管理辦法多是對(duì)于核算、操作及管理流程方面的指導(dǎo)，對(duì)于各環(huán)節(jié)管理人員、部門的違規(guī)處罰涉及較少。建立資本性項(xiàng)目管理部門和人員崗位責(zé)任制度，對(duì)進(jìn)一步細(xì)化部門、經(jīng)辦人員在實(shí)物管理、會(huì)計(jì)核算及價(jià)值管理等方面的職責(zé)分工，落實(shí)責(zé)任，避免出現(xiàn)多頭管理、管理真空、職責(zé)不清的現(xiàn)象。同時(shí)，加大固定資產(chǎn)管理中的責(zé)任認(rèn)定和處罰力度，并將其列人個(gè)人、部門工作業(yè)績(jī)考核中，與績(jī)效工資、職位晉級(jí)直接掛鉤，形成良好的激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化資本性項(xiàng)目管理各項(xiàng)制度的落實(shí)，強(qiáng)化各級(jí)管理人員的自我約束，規(guī)范資本性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與管理。

（二）建立重大事項(xiàng)報(bào)請(qǐng)制度，保障舟本性項(xiàng)目管理信息傳遞渠道暢通。

觀察財(cái)務(wù)違規(guī)案例，其中不乏是下級(jí)機(jī)構(gòu)遇重大事項(xiàng)擅自做主、先斬后奏進(jìn)行了財(cái)務(wù)違規(guī)處理。針對(duì)這一情況，建立重大事項(xiàng)報(bào)請(qǐng)制度，督促各環(huán)節(jié)工作人員始終保持業(yè)務(wù)敏感，倍盡職守，遇重大事項(xiàng)向上報(bào)請(qǐng)，及時(shí)獲得上級(jí)管理部門業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)。對(duì)上級(jí)管理部門而言，能夠借助這一途徑，隨時(shí)得到一些項(xiàng)目在實(shí)施過程中的重大信息，消除管理中的盲區(qū)。特別對(duì)那些專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜、開發(fā)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，雖然開發(fā)立項(xiàng)建立在充分預(yù)期、科學(xué)決策的基礎(chǔ)上，但在實(shí)施過程中，仍不可避免出現(xiàn)技術(shù)環(huán)境、系統(tǒng)對(duì)接等的重大改變，要啟動(dòng)重大事項(xiàng)報(bào)請(qǐng)制度向上傳遞信息，上級(jí)管理部門能夠快速應(yīng)對(duì)、采取行之有效的解決措施，杜絕資源的無效耗費(fèi)。

（三）采用重點(diǎn)科目監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口前移。

目前國(guó)有商業(yè)銀行通行一級(jí)分行對(duì)超授權(quán)資本性項(xiàng)目項(xiàng)目統(tǒng)一審批，為實(shí)施核算科目監(jiān)督創(chuàng)造了條件。各級(jí)機(jī)構(gòu)特別是一級(jí)分行結(jié)合審批項(xiàng)目的實(shí)際和日常管理工作的需要，選擇若干資本性項(xiàng)目科目實(shí)施月度、季度監(jiān)控，隨時(shí)掌握項(xiàng)目人帳、執(zhí)行進(jìn)度、攤銷、處置等情況，能夠確保資本性項(xiàng)目的年度計(jì)劃按照既定目標(biāo)進(jìn)行組織實(shí)施，也能夠在年度中間結(jié)合實(shí)際采取相應(yīng)調(diào)整措施。更為重要的，通過重點(diǎn)科目監(jiān)控，分析數(shù)據(jù)信息的變化進(jìn)而判斷其合理、真實(shí)性，能夠及時(shí)掌握重大項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)于違規(guī)、越權(quán)財(cái)務(wù)事項(xiàng)有所發(fā)現(xiàn)，能夠在還未造成事實(shí)損失時(shí)發(fā)現(xiàn)向題，遏令改正，使防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，避免違規(guī)現(xiàn)象和財(cái)務(wù)損失的滋生。

三、結(jié)論

國(guó)有商業(yè)銀行英通過實(shí)踐的摸索，總結(jié)出資本性項(xiàng)目管理的一些先進(jìn)手段。例如在成本降低方面，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、裝修改造項(xiàng)目執(zhí)行“集中采購(gòu)制度”采用招、投標(biāo)選擇供應(yīng)商;在資產(chǎn)保全、增值方面，對(duì)固定資產(chǎn)處置采用公開拍賣、競(jìng)價(jià)出售;在投資決策方面，采用投人產(chǎn)出分析及后評(píng)估方式等等。這些手段的有效運(yùn)用會(huì)在成本降低、增加盈利、合理配置資源方面起到積極作用。但由于基層機(jī)構(gòu)對(duì)各類手段的運(yùn)用缺乏重視以及資本性項(xiàng)目管理本身的復(fù)雜性，使這些先進(jìn)手段在實(shí)際的執(zhí)行中往往流子形式，沒有真正發(fā)揮作用。上級(jí)機(jī)構(gòu)要加大檢查力度，定期與不定期相結(jié)合，督促各項(xiàng)制度的落實(shí)與運(yùn)用，使資本性項(xiàng)目管理始終堅(jiān)持規(guī)范核算、高效運(yùn)作，使管理制度的約束能夠始終成為各環(huán)節(jié)管理人員的自覺行為。

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