摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，諸多社會(huì)問(wèn)題的出現(xiàn)，公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注不斷提高，而企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況卻差強(qiáng)人意。文章以廣西為例，探討廣西上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露特征，并評(píng)價(jià)其履行情況，從而探討促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的方法。

關(guān)鍵詞：廣西上市公司 企業(yè)社會(huì)責(zé)任 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 法律責(zé)任 倫理責(zé)任

中圖分類(lèi)號(hào)：F127 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）06-063-03

1953年，美國(guó)學(xué)者Howard R. Bowen提出：企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)按照我們社會(huì)的目標(biāo)和價(jià)值觀的要求，向有關(guān)政府靠攏，做出相應(yīng)的決策，采取理想的具體行動(dòng)的義務(wù)。隨著社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵研究的不斷深入，現(xiàn)行的社會(huì)責(zé)任已經(jīng)囊括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任等方面。而利益相關(guān)者理論的提出，確立了一種股東與其他利益相關(guān)者群體共同分享公司剩余決策權(quán)的制度安排，也為研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任提供了新的思路。近40年來(lái)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者利用利益相關(guān)者理論，將經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)學(xué)方法相結(jié)合，探討企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。但是由于社會(huì)責(zé)任信息在我國(guó)的披露不充分，評(píng)價(jià)指標(biāo)中定性指標(biāo)難以界定等困難，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)始終存在一定的局限。本文針對(duì)廣西上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露特征展開(kāi)分析，然后分析評(píng)價(jià)廣西上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況，尋找制約企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的因素，從而提出相關(guān)建議。

一、廣西上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露特征

截止2014年廣西上市公司共有30家，總體數(shù)量較少，主要以制造業(yè)、化工行業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)為主。2013年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，廣西地區(qū)上市公司合計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1267.19億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)41.34億元，截至2014年6月6日，廣西上市公司總市值1297.93億元，流通市值867.89億元，說(shuō)明廣西與其他省份相比上市公司發(fā)展規(guī)模較小，綜合實(shí)力較差。

從廣西上市公司2013年年報(bào)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告中將社會(huì)責(zé)任信息匯總統(tǒng)計(jì)，結(jié)果如表1所示。從披露方式上看，單獨(dú)以社會(huì)責(zé)任報(bào)告方式披露的只有6家，占總體的20%，以年報(bào)中董事會(huì)報(bào)告的方式披露的有17家，占總體的57%，而沒(méi)有披露社會(huì)責(zé)任的有7家，占總體的23%，從數(shù)量上看，披露社會(huì)責(zé)任信息的公司占77%，說(shuō)明各公司對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露有一定重視；從披露內(nèi)容上看，在6家公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，只有柳工和柳鋼股份兩家公司披露內(nèi)容比較詳細(xì)，其余有披露信息的21家公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告和董事會(huì)報(bào)告中，披露的社會(huì)責(zé)任信息都比較簡(jiǎn)單，只簡(jiǎn)單從部分利益相關(guān)者角度闡述了自己履行社會(huì)責(zé)任的情況，而且陳述內(nèi)容大多是遵守了某某法規(guī)制度，缺少詳細(xì)數(shù)據(jù)支撐，甚至有些公司只有簡(jiǎn)短一段話描述本公司社會(huì)責(zé)任履行情況，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。

二、廣西上市公司社會(huì)責(zé)任履行評(píng)價(jià)

目前，國(guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究非常全面和深入，而且方法體系比較健全，但以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為主，側(cè)重對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的計(jì)量分析，忽視了法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任等。本文考慮將社會(huì)責(zé)任的4個(gè)內(nèi)容綜合起來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，又引入利益相關(guān)者概念，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任和倫理責(zé)任劃分為不同利益相關(guān)者的責(zé)任，以及將環(huán)境保護(hù)和是否參與社會(huì)公益事業(yè)納入倫理責(zé)任當(dāng)中，構(gòu)建社會(huì)責(zé)任整體評(píng)價(jià)的構(gòu)架，如圖1所示。

（一）指標(biāo)構(gòu)建

在指標(biāo)選擇上，由于法律責(zé)任指標(biāo)和倫理責(zé)任指標(biāo)量化的復(fù)雜性，所以采用定性指標(biāo)和定量指標(biāo)結(jié)合的方法，借鑒了黎友煥《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究》（2010）的部分指標(biāo)，選擇了17項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)、6項(xiàng)法律責(zé)任指標(biāo)、8項(xiàng)倫理責(zé)任指標(biāo)和1項(xiàng)自愿責(zé)任指標(biāo)組成綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任和自愿責(zé)任采用定量指標(biāo)，指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于2013年各上市公司的年報(bào)；法律責(zé)任和倫理責(zé)任則采用定性指標(biāo)，定性指標(biāo)以各上市公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告或年報(bào)中的描述來(lái)確定取值，描述中詳細(xì)披露的2分，一般披露的1分，未披露的為0分。具體指標(biāo)如表2所示（見(jiàn)下頁(yè)）。

本文以30家廣西上市公司作為研究總體，剔除經(jīng)過(guò)特殊處理的南化、河池化工、北生、國(guó)發(fā)4家公司，另國(guó)海證券屬于金融業(yè)，其財(cái)務(wù)指標(biāo)與其它行業(yè)相比可比性低，也予以剔除，所以實(shí)際選擇25家上市公司作為分析樣本。

（二）社會(huì)責(zé)任分析

由于定性指標(biāo)與定量指標(biāo)的差異性，綜合評(píng)價(jià)時(shí)彼此之間相關(guān)性差，所以本文對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任分開(kāi)分析，再計(jì)算綜合得分。其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)有17個(gè)，采用因子分析法對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)得分，法律責(zé)任和倫理責(zé)任則采用算術(shù)平均計(jì)算得分，自愿責(zé)任以捐贈(zèng)收入比率作為該項(xiàng)得分，構(gòu)建如下算式，計(jì)算結(jié)果如表3所示（見(jiàn)下頁(yè)）。

CSR綜合得分=經(jīng)濟(jì)責(zé)任得分+法律責(zé)任得分+倫理責(zé)任得分+自愿責(zé)任得分

1.描述性分析。根據(jù)表3結(jié)果進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，如表4所示。樣本公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任均值為0.1212，低于中間值（極大值和極小值之間的中間值），說(shuō)明廣西上市公司的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)總體偏低，公司實(shí)力整體不強(qiáng)；法律責(zé)任和倫理責(zé)任均值為0.59和0.64，說(shuō)明大部分公司都比較重視披露企業(yè)法律責(zé)任和倫理責(zé)任的履行情況，尤其是對(duì)股東、客戶、員工和社會(huì)公益方面的履行情況披露較充分；自愿責(zé)任均值為0.0536，得分偏低，說(shuō)明很多公司對(duì)外捐贈(zèng)較少或捐贈(zèng)數(shù)額較少?？傮w來(lái)說(shuō)，社會(huì)責(zé)任綜合得分均值為1.3988，低于中間值，社會(huì)責(zé)任履行整體表現(xiàn)并不理想。

2.詳細(xì)分析。從表3可知，將25家樣本公司履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行排名。經(jīng)濟(jì)責(zé)任排名前10的公司中，綜合排名前10的只有5家，比例為50%，起點(diǎn)較低，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任表現(xiàn)最好的公司并不一定同等重視法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任，導(dǎo)致其他3項(xiàng)得分低從而拉低了綜合得分；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任排名前20的公司中，綜合排名前20的有17家，比例為85%，所占比例呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任表現(xiàn)較好的公司通常會(huì)對(duì)社會(huì)責(zé)任予以一定重視；經(jīng)濟(jì)責(zé)任排名最末的2家公司其綜合排名也是最末，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱的企業(yè)通常很難兼顧其余3項(xiàng)責(zé)任的履行。從行業(yè)考慮，社會(huì)責(zé)任綜合排名前10的公司中，制造業(yè)7家，交通運(yùn)輸業(yè)1家，漁業(yè)1家，電力1家，尤其是柳鋼股份、柳工和柳化股份都屬于易污染的化工和機(jī)械制造業(yè)，它們對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行更為重視。

（三）總體結(jié)論

1.廣西上市公司社會(huì)責(zé)任的總體履行情況比較差。社會(huì)責(zé)任綜合得分平均值較低。四項(xiàng)責(zé)任當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任受到廣西公司實(shí)力不佳的影響，整體表現(xiàn)一般；法律責(zé)任和倫理責(zé)任表現(xiàn)中等偏上，但主要表現(xiàn)在描述性披露上，未有詳細(xì)數(shù)據(jù)支撐；自愿責(zé)任表現(xiàn)不佳，25家樣本公司中有11家未有對(duì)外捐贈(zèng)支出，其余14家公司實(shí)際對(duì)外捐贈(zèng)的金額也比較低。

2.企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容不均衡。僅有2家企業(yè)詳細(xì)披露了社會(huì)責(zé)任的履行情況，大部分的企業(yè)只是泛泛披露部分責(zé)任的履行，而有7家未披露。大多數(shù)企業(yè)只重點(diǎn)關(guān)注對(duì)投資者、員工和消費(fèi)者的責(zé)任，而忽視政府、供應(yīng)商、債權(quán)人等其他利益相關(guān)者的責(zé)任，對(duì)公益事業(yè)和環(huán)境保護(hù)有一定關(guān)注，但缺乏詳細(xì)說(shuō)明。

三、建議

履行社會(huì)責(zé)任是企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展必須面對(duì)的問(wèn)題，也是“美麗中國(guó)”，建設(shè)綠色文明社會(huì)的需要，要促使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，應(yīng)該要法律約束和利益驅(qū)動(dòng)雙管其下，做到以下幾點(diǎn)：

（一）加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力

從前述分析來(lái)看，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行不僅僅與企業(yè)管理者的社會(huì)責(zé)任觀念有關(guān)，也與企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有緊密的聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)根本無(wú)暇兼顧社會(huì)責(zé)任。與其他省份的上市公司相比，廣西上市公司綜合實(shí)力相對(duì)薄弱，但也反映出廣西上市公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有很大的潛力，廣西是中國(guó)與東盟之間唯一既有陸地接壤又有海上通道的區(qū)域，區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯，廣西地區(qū)的經(jīng)濟(jì)金融近幾年正處于快速發(fā)展的時(shí)期，這對(duì)于廣西地區(qū)的上市公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是前所未有的機(jī)遇及挑戰(zhàn)，而足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力才是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基石。所以，廣西企業(yè)應(yīng)努力加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高產(chǎn)品和服務(wù)的聲譽(yù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，才能有利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。

（二）加強(qiáng)法律約束

追求利潤(rùn)是企業(yè)的本能，要求企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任，只靠道德約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有法律強(qiáng)制約束。而我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍由政府主導(dǎo)具體運(yùn)行，因此，要以政府為主導(dǎo)推進(jìn)社會(huì)責(zé)任法律制度的建設(shè)，建立上市公司對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的強(qiáng)制性披露制度，并加強(qiáng)政府在企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行中的監(jiān)督管理工作，使企業(yè)逐步走上法制化和規(guī)范化的道路。

（三）推進(jìn)公司治理，加強(qiáng)利益聯(lián)系

根據(jù)利益相關(guān)者理論和契約理論，有效的公司治理能夠確立一種各利益相關(guān)者群體共同分享公司剩余決策權(quán)的制度安排，這種制度安排可以將各利益相關(guān)者的法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密聯(lián)系，從而使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)自覺(jué)實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任，推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。

[基金項(xiàng)目：廣西哲學(xué)社會(huì)科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題“美麗廣西建設(shè)背景下的廣西企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)與推進(jìn)機(jī)制研究”（13FGL013）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 張兆國(guó)，趙壽文，劉曉霞.公司治理研究的新發(fā)展：公司社會(huì)責(zé)任[J].武漢大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（9）

[2] 王建瓊，何靜誼.公司治理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效與企業(yè)社會(huì)責(zé)任——基于中國(guó)制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)研究[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2009（2）

[3] 黎友煥，劉延平.中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)藍(lán)皮書(shū)（2010）.人民出版社，2010

（作者單位：桂林理工大學(xué)管理學(xué)院 廣西桂林 541004）

（作者簡(jiǎn)介：羅麗萍，桂林理工大學(xué)管理學(xué)院教師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。）（責(zé)編：賈偉）