李夢(mèng)

生前經(jīng)歷了8年漫長(zhǎng)爭(zhēng)產(chǎn)案的龔如心，依然立不好遺囑。坐擁830億港元財(cái)富的她，身后又因兩場(chǎng)遺產(chǎn)糾紛案不得安寧。對(duì)于富人，盡早規(guī)劃、專(zhuān)業(yè)全面的遺囑安排，有助于避免后人為爭(zhēng)產(chǎn)而傾軋。即使資財(cái)有限，也不要隨意使用網(wǎng)上下載的遺囑范本，由專(zhuān)業(yè)人士制作文意精準(zhǔn)的文件，可以把資產(chǎn)留給心目中的繼承人。中國(guó)2016年全面開(kāi)征遺產(chǎn)稅的可能，使得遺囑的避稅安排也更加重要。

涉三場(chǎng)遺產(chǎn)糾紛，

龔如心生前身后不得安寧

2015年5月18日，華懋慈善基金爭(zhēng)當(dāng)龔如心830億港元遺產(chǎn)受益人的訴訟終于塵埃落定。此時(shí)，距離這一巨額財(cái)富的主人龔如心離世已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)8年之久。

龔如心，這個(gè)愛(ài)穿奇裝異服的女人，一生深受遺產(chǎn)爭(zhēng)訟的困擾（附圖）。

在她生前，為了繼承被宣告死亡的丈夫王德輝的遺產(chǎn)，自1997年起她和公公王廷歆多次對(duì)簿公堂，耗時(shí)8年歷經(jīng)兩次敗訴，終于在終審程序中勝訴，并得到近400億港元的遺產(chǎn)。這個(gè)世紀(jì)爭(zhēng)產(chǎn)案曾經(jīng)創(chuàng)下香港司法審判歷史上172天的最長(zhǎng)審訊時(shí)間紀(jì)錄。

2007年4月3日龔如心病故。然她尸骨未寒，風(fēng)水師陳振聰于2007年4月18日聲稱(chēng)擁有她簽名的遺囑，要將全部遺產(chǎn)遺贈(zèng)給他本人。這份遺囑與華懋慈善基金會(huì)持有的遺囑內(nèi)容迥異。這場(chǎng)爭(zhēng)產(chǎn)官司打了3年，結(jié)果庭審證實(shí)，陳振聰?shù)倪z囑系偽造，全部遺產(chǎn)撥歸華懋慈善基金會(huì)。陳振聰遺產(chǎn)未得，卻因偽造遺囑獲刑12年，鐐銬加身。

但遺產(chǎn)糾紛至此并未終結(jié)。2012年，香港律政司以遺產(chǎn)守護(hù)人身份訴至法院，要求法庭解釋遺囑，并確認(rèn)華懋慈善基金會(huì)到底是受托人還是受益人。又是3年，本以為穩(wěn)操勝券的華懋慈善基金會(huì)，最終被香港終審法院判為“基金受托人”。

這三個(gè)遺產(chǎn)訴訟都是曠日持久，耗財(cái)無(wú)數(shù)，其中龔如心與其公公爭(zhēng)產(chǎn)案的律師費(fèi)高達(dá)兩億港元。

遺囑兌現(xiàn)可能面對(duì)的四大困局

遺囑制度設(shè)立之初衷，本是為了使家族財(cái)富順利傳承，定紛止?fàn)?。然而，與龔如心相關(guān)的三個(gè)遺囑訴訟，卻拷問(wèn)著遺囑制度能否保障家族財(cái)富的順利傳承。筆者認(rèn)為，其遺囑之所以面臨如此困局，有四大原因。

1.遺囑字跡真?zhèn)坞y辨。

在龔如心和其公公王廷歆之間的爭(zhēng)產(chǎn)訴訟中，案件爭(zhēng)議焦點(diǎn)就是遺囑的真?zhèn)巍?/p>

其公公王廷歆手持王德輝1968年所立遺囑，堅(jiān)持遺產(chǎn)應(yīng)由自己和龔如心二人平分。然龔如心卻持有1990年由其丈夫王德輝簽名且由管家謝炳炎見(jiàn)證的4頁(yè)牛油紙遺囑，該遺囑“one life one love”表明龔如心是一生至愛(ài)，其遺產(chǎn)全部歸其所有。

王廷歆認(rèn)為，兒子知道龔如心出軌，不會(huì)把全部財(cái)產(chǎn)留給她，堅(jiān)信龔如心所持遺囑系偽造。其聘請(qǐng)的具有30多年筆跡鑒定工作經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際權(quán)威專(zhuān)家美國(guó)人雷斯涅維奇和加拿大華裔筆跡鑒定專(zhuān)家也鑒定，龔如心所持遺囑是臨摹的贗品。龔如心因此兩次敗訴。

2000年，龔如心輾轉(zhuǎn)邀請(qǐng)到了中國(guó)人民大學(xué)物證鑒定中心的徐立根赴港對(duì)遺囑進(jìn)行鑒定。最終，徐立根協(xié)同中國(guó)刑警學(xué)院教授賈玉文和中國(guó)公安部物證鑒定中心研究員詹楚材鑒定遺囑為真跡。該鑒定意見(jiàn)最終幸運(yùn)地被香港終審法院采納，龔如心因此如愿勝了訴訟得到遺產(chǎn)。

在陳振聰和華懋慈善基金之間的爭(zhēng)產(chǎn)案件中，爭(zhēng)議焦點(diǎn)除了陳振聰和龔如心的關(guān)系外，仍然是遺囑的真?zhèn)?。這個(gè)爭(zhēng)產(chǎn)案件歷時(shí)3年懸而未決，辯方將3份遺囑上提取的DNA樣本送交全球著名的英國(guó)Cellmark化驗(yàn)所檢驗(yàn)，結(jié)果遺囑被驗(yàn)證系偽造，陳振聰也因偽造遺囑獲刑12年。

除筆跡外，遺囑之所以常常真?zhèn)坞y辨，往往有多重原因。

遺囑鑒定技術(shù)上存在難度。遺囑鑒定不僅僅要鑒定字跡，記載遺囑之紙張、墨水、DNA樣本等都需要鑒定。這些要素可能因?yàn)闀r(shí)間、保管環(huán)境、偽造等因素而遭受物理?yè)p耗或者損壞，以致從技術(shù)上難以精準(zhǔn)地辨其真假、新舊。例如，在龔如心和其公公王廷歆的爭(zhēng)產(chǎn)案中，筆跡鑒定專(zhuān)家需要借助顯微鏡、放大鏡花費(fèi)好幾天時(shí)間才能鑒別筆跡真?zhèn)?，而遺囑所用墨水的時(shí)間從技術(shù)層面上講，很難精準(zhǔn)到具體的年份。

提供鑒定參照物有困難。要想鑒定遺囑上筆跡、DNA樣本以及墨水、紙張等之真?zhèn)危仨氂辛⑦z囑人生前的相關(guān)樣本為參照。問(wèn)題在于發(fā)生遺囑糾紛之時(shí)，立遺囑人已經(jīng)死亡，往往難以找到足夠數(shù)量的參照物，或者雖然可參照存在，但已被遺產(chǎn)利害關(guān)系人銷(xiāo)毀、藏匿而不可得。

遺囑鑒定耗財(cái)耗時(shí)。這三個(gè)爭(zhēng)產(chǎn)訴訟耗時(shí)都在3年之上，花費(fèi)的律師費(fèi)更是高達(dá)億元。如此高額時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本即使富貴之流也不堪重負(fù)，更何況普通百姓？眾所周知，梅艷芳的媽媽覃美金昔日錦衣玉食，如今卻因?yàn)闋?zhēng)產(chǎn)訴訟淪落街頭。

2.遺囑所表達(dá)的文意模糊，難以厘清。

依據(jù)民法意思自治之精神，一份臨終遺囑之所以具有法律拘束力，引起遺產(chǎn)權(quán)屬之變動(dòng)，是因?yàn)檫z囑首先體現(xiàn)了立遺囑人的真實(shí)意思。然而，在立遺囑人已經(jīng)亡故的情況下，其主觀真實(shí)意圖往往無(wú)法考證。依據(jù)遺囑所記載的文意來(lái)作判定，必然受法律文化、遺囑執(zhí)行人、文字表述等因素之影響，與立遺囑人之主觀真實(shí)意愿有差異的情況在所難免，遺囑文意模糊無(wú)法實(shí)現(xiàn)立遺囑人遺愿的情形由此而生。

在香港律政司和華懋慈善基金會(huì)的遺產(chǎn)爭(zhēng)訟中，龔如心死后將其830億港元資產(chǎn)“全部撥歸”給華懋慈善基金（在大陸法系下，這屬于遺贈(zèng)），但華懋慈善基金會(huì)到底是遺產(chǎn)的受托人還是受益人，是案件的爭(zhēng)議焦點(diǎn)。香港高等法院及上訴庭早前先后裁定華懋慈善基金只是遺產(chǎn)“信托人”并非“受益人”。華懋慈善基金不服判決上訴至終院，香港終院最終駁回其上訴，裁定其只是遺產(chǎn)“信托人”。

事實(shí)上，龔如心之遺囑中“我所有財(cái)產(chǎn)于我離世之后全部撥歸華懋慈善基金有限公司”的表述，確實(shí)容易引起不同理解。華懋慈善基金認(rèn)為“撥歸”即為“屬于”和“轉(zhuǎn)移所有權(quán)”，等同于基金是該遺產(chǎn)的受益人；但是香港律政司則認(rèn)為，龔如心的遺囑包含了設(shè)立信托而由華懋慈善基金進(jìn)行管理之意，而華懋慈善基金自視為受益人，違背了龔如心的真實(shí)意愿。

本案的法律審判結(jié)果已經(jīng)明了，探究“全部撥歸”的真實(shí)內(nèi)涵已經(jīng)意義不大，畢竟龔如心離世已經(jīng)8年，其內(nèi)心真實(shí)意愿無(wú)從考證。但是，遺囑是立遺囑人臨終前作出的關(guān)于如何處置其財(cái)產(chǎn)的遺愿，其重要性不言而喻，研究下為何如此重要的文件會(huì)出現(xiàn)語(yǔ)意模糊之情形，是比較有趣的事情。

筆者認(rèn)為其原因有二。一是漢語(yǔ)的特征容易導(dǎo)致遺囑語(yǔ)意模糊不清。漢語(yǔ)之美在于言簡(jiǎn)意賅，精簡(jiǎn)的漢語(yǔ)可以表意明確，但是很難精確，因此容易導(dǎo)致語(yǔ)意模糊不清。

二是立遺囑是有技術(shù)難度的法律行為。法律有其專(zhuān)屬的語(yǔ)言，未經(jīng)專(zhuān)門(mén)訓(xùn)練的普通人難以厘清相近的用語(yǔ)在法律上的差異，而正是這細(xì)微的差異導(dǎo)致了遺囑在法律效果上的迥異。由此，“撥歸”的訟爭(zhēng)給我們上了一課：立遺囑一定要措辭精準(zhǔn)，語(yǔ)意明確。

3.遺囑實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，易引起家庭紛爭(zhēng)和隱私泄露。

在龔如心和王廷歆的爭(zhēng)產(chǎn)糾紛中，龔如心系王德輝之妻，而王廷歆則是王德輝之父。王德輝本想一紙遺囑令其遺產(chǎn)歸其至愛(ài)，同時(shí)又令其父老有所養(yǎng)，然其生死未卜，其妻與其父已經(jīng)對(duì)簿公堂、相互攻擊，這真是令生者哀、令死者痛的人間慘象。

在陳振聰和華懋慈善基金之間的遺產(chǎn)爭(zhēng)訟中，陳振聰為了攫取龔如心近千億的遺產(chǎn)，寡廉鮮恥，法庭上當(dāng)眾展示“比親嘴還親”的視頻錄像，龔如心若地下有知，顏面何存？

遺囑之所以容易導(dǎo)致親人反目、情人背離，人之情誼與尊嚴(yán)慘遭踐踏，仔細(xì)追究，有如下原因。

首先，遺囑是死后發(fā)生法律效力之法律行為?；谶z囑的這種法律特征，遺產(chǎn)歸屬在遺產(chǎn)繼承實(shí)現(xiàn)之前并未真正確定。每個(gè)和立遺囑人有血緣或者婚姻關(guān)系之利害關(guān)系人，都會(huì)期盼分得遺產(chǎn)，當(dāng)他們的期盼落空或者部分落空，必然怨念橫生，同室操戈，或藏匿遺產(chǎn)，或篡改遺囑，或?qū)Σ竟?，紛?zhēng)不止，令親人情誼蕩然無(wú)存。

其次，遺囑不具有私密性和定制性。遺產(chǎn)涉及被繼承人的全部資產(chǎn)，包括但不限于動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、公司股權(quán)、債券等，而對(duì)于資產(chǎn)龐大的個(gè)人或者家族來(lái)說(shuō)，個(gè)人資產(chǎn)往往與公司股權(quán)混同在一起；而在大陸法系下，立遺囑人又需要在法定繼承人的范圍內(nèi)選定繼承人來(lái)繼承其遺產(chǎn)。如此，繼承人在實(shí)現(xiàn)遺產(chǎn)繼承的過(guò)程中，必然要將遺囑公之于眾，這樣一來(lái)，遺產(chǎn)獲得者及其份額也無(wú)從保密。遺囑這種不具有私密性及定制性的特征，必然導(dǎo)致紛爭(zhēng)不止。具有血脈或者婚姻聯(lián)系的繼承人、受益人之間的遺產(chǎn)爭(zhēng)訟，是對(duì)家庭倫理和情感的無(wú)情踐踏和蹂躪。

4.遺囑還會(huì)面臨遺產(chǎn)稅的高額稅負(fù)。

雖然目前中國(guó)內(nèi)地還未開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但是鑒于境外遺產(chǎn)稅已經(jīng)開(kāi)征多年的事實(shí)，可以斷定，內(nèi)地開(kāi)征遺產(chǎn)稅只是時(shí)間問(wèn)題。有可靠消息稱(chēng)，中國(guó)2016年將全面開(kāi)征遺產(chǎn)稅，屆時(shí)通過(guò)遺囑處分遺產(chǎn)必然面臨高額稅負(fù)。

“平安紙”如何保平安？

中國(guó)人很忌諱談?wù)撍劳?，聰明的香港人因此稱(chēng)遺囑為“平安紙”?？扇绻鹊脚R終才想起那么個(gè)平安紙，其實(shí)很難平安，大多數(shù)這樣的富人都得躺在地下看子孫為了遺產(chǎn)各種傾軋和爭(zhēng)斗。所以，立遺囑也需講究策略。

盡早進(jìn)行家族財(cái)富規(guī)劃。聰明人都是在財(cái)富變成遺產(chǎn)之前就開(kāi)始規(guī)劃，在這方面，香港首富李嘉誠(chéng)就是值得學(xué)習(xí)的榜樣。

李嘉誠(chéng)在2012年就選定李澤鉅為其家族事業(yè)接班人，由其管理和記黃埔、長(zhǎng)江實(shí)業(yè)及超過(guò)35%赫斯基能源權(quán)益股份，同時(shí)聲明將投入數(shù)倍于李澤楷資產(chǎn)的現(xiàn)金，資助李澤楷創(chuàng)業(yè)。

筆者認(rèn)為，李嘉誠(chéng)的智慧不僅在于有生之年已經(jīng)完成分家析產(chǎn)，避免了家族爭(zhēng)產(chǎn)和家族財(cái)富縮水，更重要的是，他承認(rèn)家族成員的差異，并據(jù)此進(jìn)行資產(chǎn)分割，而不像其他華人創(chuàng)富一代那樣，總是期望家族成員擰成一股繩，從而保證家族事業(yè)的長(zhǎng)盛不衰。當(dāng)然，李澤鉅和李澤楷事業(yè)領(lǐng)域迥異、無(wú)利益沖突，也便于李嘉誠(chéng)提前對(duì)家族財(cái)富作出規(guī)劃。

筆者和美國(guó)沃頓商學(xué)院的Raffi教授目前正在處理的一個(gè)案例，卻是個(gè)反面教材。這個(gè)資產(chǎn)逾幾百億的國(guó)內(nèi)家族，第一代已經(jīng)過(guò)世，第二代80多歲，第三代也屆花甲之年。這個(gè)家族中，第三代核心家族成員委托我們對(duì)其家族財(cái)富進(jìn)行規(guī)劃，并協(xié)助建立家族理事會(huì)。

坦白地說(shuō)，這個(gè)工作異常辛苦，因?yàn)槠浼易宄蓡T及其資產(chǎn)分散在不同國(guó)家或地區(qū)；長(zhǎng)居國(guó)外的第三代及第四代家族成員躺在海灘上或者游艇上曬著日光浴，根本不關(guān)心其家族需要確立共同的信仰和行為準(zhǔn)則，更不明白長(zhǎng)輩為何要花費(fèi)巨資建立家族治理機(jī)構(gòu)。一句話，應(yīng)對(duì)遺囑之困局，家族財(cái)富規(guī)劃得趁早。

遺囑要與信托、基金、保險(xiǎn)等其他財(cái)富規(guī)劃工具相結(jié)合。遺囑是有缺陷的，其他的家族財(cái)富規(guī)劃方式比如信托、基金等也不完美，可是綜合運(yùn)用這些財(cái)富傳承工具，卻有令人驚喜的效果。

例如，家族信托具有獨(dú)立性、私密性和定制性，用于設(shè)立信托的資產(chǎn)與家族成員的資產(chǎn)、家族企業(yè)的資產(chǎn)相分離，從而可以節(jié)稅避稅、避免追債；其私密性意味著不需要對(duì)外公布受益人及受益人份額，定制性則意味著委托人可以不受繼承法關(guān)于繼承人范圍的限制，你可以把資產(chǎn)留給你喜歡的一條小狗；而復(fù)雜的離岸信托架構(gòu)又可以很好地幫助家族實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，所以是很好的財(cái)富傳承、家族企業(yè)治理的工具。

就龔如心對(duì)其遺產(chǎn)的處分來(lái)說(shuō)，如果其生前已經(jīng)設(shè)立慈善信托基金，并明確管理人和受益人，則發(fā)生在香港律政司和華懋慈善基金之間的爭(zhēng)產(chǎn)訴訟可以避免。此外需要注意到，保險(xiǎn)和基金也是值得考慮的財(cái)富傳承工具。

立遺囑需要專(zhuān)業(yè)人士。如果你想通過(guò)立遺囑的形式實(shí)現(xiàn)財(cái)富的傳承與家庭的和諧幸福，則最好尋求專(zhuān)業(yè)人士的幫助，那種從網(wǎng)上可以下載的遺囑范本，不但幫不到你，反而會(huì)誤導(dǎo)你。因?yàn)閺?fù)雜的遺囑需要從商業(yè)管理、稅務(wù)、法律等層面來(lái)統(tǒng)籌安排，具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士比如稅務(wù)師、律師實(shí)在不可或缺。

即使你資產(chǎn)有限，只需要簡(jiǎn)單的遺囑，也最好給自己找個(gè)律師，律師可以幫助制作文意精準(zhǔn)的文件，確保把資產(chǎn)留給你想要其繼承的人。

梅艷芳生前在專(zhuān)業(yè)人士的幫助下精心訂立遺囑，以確保其母晚年幸福生活，卻不曾料想，其母通過(guò)無(wú)盡的爭(zhēng)產(chǎn)訴訟淪落街頭。人心之貪婪難以預(yù)估，世事無(wú)常更超出預(yù)料，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人士的幫助，誰(shuí)知道你最寵愛(ài)的、繼承你大量遺產(chǎn)的小兒子，會(huì)否因?yàn)檫z產(chǎn)爭(zhēng)訟而敗家？或者陪伴你一生的愛(ài)侶，會(huì)否因?yàn)槟愕氖韬龊妥优臒o(wú)情而老無(wú)所依？

最后，考慮到漢語(yǔ)精簡(jiǎn)的特質(zhì)，應(yīng)盡量采用表意精準(zhǔn)的英語(yǔ)或者中英雙語(yǔ)撰寫(xiě)遺囑文件。

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