文/昆明醫(yī)科大學(xué) 王建康 周梅(通訊作者)

隨著高校對科研工作的重視不斷加強，對科研工作的投入力度不斷加大，科研經(jīng)費逐年增加，如何管好、用好科研經(jīng)費，對保證科研工作健康有序地開展，提升高?？蒲泄ぷ魉骄哂兄卮笠饬x。然而部分高校由于對科研經(jīng)費管理重視度不夠，導(dǎo)致科研經(jīng)費在管理和使用中仍然存在一些問題。因此，正確認(rèn)識加強高?？蒲薪?jīng)費管理的重要性，在科研經(jīng)費管理工作中認(rèn)真分析存在的問題，探索加強科研經(jīng)費管理的有效措施，并構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的科研經(jīng)費管理體系，對提高科研經(jīng)費使用效率，貫徹執(zhí)行好國家科研經(jīng)費管理政策，成為高校科研管理工作的重要任務(wù)。

一、我國高?？蒲薪?jīng)費管理研究現(xiàn)狀

我國高?？蒲薪?jīng)費主要來源于縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。對科研經(jīng)費的管理，當(dāng)前國家相關(guān)部門制定了一系列科研經(jīng)費管理制度，縱向科研項目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整并符合相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法規(guī)定調(diào)整范圍的，應(yīng)按規(guī)定履行相關(guān)調(diào)整程序；橫向科研經(jīng)費實行合同管理，必須按照項目合同書中約定的經(jīng)費使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，進(jìn)行合理、規(guī)范的使用?？蒲薪?jīng)費來源途徑較多，且各類科研項目的使用要求也不同，科研經(jīng)費管理必須按資金來源及科研項目獨立設(shè)賬，分項管理，加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。

在我國，高校普遍實行“課題制”的科研經(jīng)費管理模式。在經(jīng)費管理上，課題制要求實行預(yù)算管理，經(jīng)費預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行。項目負(fù)責(zé)人對課題立項，經(jīng)費使用、課題驗收及課題項目形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程的管理。科研經(jīng)費的使用和管理主要涉及課題確立階段的經(jīng)費預(yù)算、課題研究階段的經(jīng)費支出與經(jīng)費監(jiān)管以及課題驗收階段的經(jīng)費決算與經(jīng)費評估等環(huán)節(jié)。

二、我國高?？蒲薪?jīng)費存在的問題及原因

（一）“課題制”科研經(jīng)費管理模式導(dǎo)致經(jīng)費使用的隨意性。目前，國內(nèi)高?？蒲薪?jīng)費的管理普遍采用“課題制”的管理模式，在這樣的管理模式下，科研管理部門在項目申報獲得批準(zhǔn)后，他們往往把自己的管理工作理解為從發(fā)表格到等組織驗收，而對課題不再作步步跟蹤，深入了解。這是目前高校的科研管理中“重立項、輕管理”的突出表現(xiàn)。而課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，已經(jīng)按規(guī)定交納一定比例的管理費，剩下的經(jīng)費都由課題組支配，在這種模式下，課題組容易將科研經(jīng)費視為己有，科研經(jīng)費使用隨意性較大，導(dǎo)致部分人將許多與科研項目無關(guān)的開支列為科研經(jīng)費支出。

（二） 科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。高?？蒲泄芾聿块T科技處負(fù)責(zé)科研合同、科研項目以及教師科研量化考核工作管理，財務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算。科技處作為管理者，主要負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理，而對科研項目經(jīng)費實際使用的合理性和有效性不實行“追蹤問效”，使得這種管理效果較差；對財務(wù)處來說，由于會計不掌握科研項目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，只能在文件規(guī)定范圍和項目經(jīng)費余額內(nèi)實報實銷，導(dǎo)致了對科研項目經(jīng)費審核與監(jiān)督的“缺位”。由于管理的目標(biāo)不一致，管理的側(cè)重點不同，各個部門只是關(guān)注自己的管理范圍，對其它過程不夠了解，部門之間缺乏溝通，彼此之間難以協(xié)調(diào)一致，造成科研項目管理和科研經(jīng)費管理脫節(jié)。

（三） 科研項目經(jīng)費預(yù)算編制不合理，與實際開支存在差異。科研項目預(yù)算與實際開支存在差異是高?？蒲薪?jīng)費管理的普遍現(xiàn)象。在項目立項申請時的預(yù)算編制由項目課題組來預(yù)測編制，財務(wù)處人員并未參與其中，項目經(jīng)費預(yù)算往往缺乏科學(xué)性。由于預(yù)算編制的不合理，在發(fā)生科研經(jīng)費支出時，使得經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)的預(yù)算偏差較大，主要表現(xiàn)在某些項目支出超預(yù)算、超范圍，超標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算執(zhí)行與任務(wù)進(jìn)度不相匹配，表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行不足，經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行與任務(wù)進(jìn)展不一致，出現(xiàn)在課題驗收之前突擊使用經(jīng)費的現(xiàn)象。

（四）政策執(zhí)行的監(jiān)督有缺位，導(dǎo)致支出效率低、不合理。政策的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。從預(yù)算編制來看，項目負(fù)責(zé)人本著盡可能把經(jīng)費用足的思想，而不考慮經(jīng)費列支的合理性和必要性，預(yù)算執(zhí)行的意識不強，預(yù)算調(diào)整也沒有履行必要的審核程序，導(dǎo)致支出不盡合理。另一方面，由于對違規(guī)行為懲罰不力，導(dǎo)致科研人員法律意識淡薄，在經(jīng)費的使用上存在僥幸心理，容易產(chǎn)生違法亂紀(jì)行為。從財務(wù)管理來看，財務(wù)部門對科研工作不熟悉，在實際核算中只對票據(jù)的合法性、合規(guī)性、簽字等手續(xù)是否完備進(jìn)行會計審核，無法對經(jīng)費使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的不合理。高?？蒲薪?jīng)費管理制度不完善，缺乏完整的核算控制體系，從而降低了科研經(jīng)費的使用效率。從獨立監(jiān)督的角度來看，尚缺乏專業(yè)性的獨立第三方進(jìn)行審計。

（五）科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)使用效率低下、甚至存在流失。由于課題經(jīng)費是由課題負(fù)責(zé)人按項目爭取的，各課題組購置設(shè)備大都由課題經(jīng)費支付，其購置的設(shè)備成為課題組專用，學(xué)校難以做到資產(chǎn)的合理配置與資源共享，而且不同部門、課題組重復(fù)購置相同或類似的設(shè)備儀器，造成了很大的資源浪費。使用科研經(jīng)費購買的設(shè)備往往由項目科研人員使用和保管，科研項目完成后這些設(shè)備一般還是在科研人員手里，造成設(shè)備沒有專人管理，閑置在實驗室，資產(chǎn)管理部門對課題組成員自己驗收部分的資產(chǎn)未進(jìn)行盤點、報廢、毀損等后續(xù)管理，甚至國有資產(chǎn)變?yōu)閭€人資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費管理對策

（一）加強高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制建設(shè)。高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際情況建立一套科學(xué)、可操作性強、行之有效的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費管理制度；建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，明確學(xué)校科技處、財務(wù)處及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善科研經(jīng)費責(zé)任追究制度、績效考評機制、科研經(jīng)費溝通與協(xié)調(diào)機制等一系列的制度，并加強內(nèi)部監(jiān)督檢查。

（二）加強對高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算編制和執(zhí)行情況的監(jiān)管。

編制預(yù)算時,項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與科技處、財務(wù)處共同研究編制,使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財務(wù)的各項規(guī)章制度,增加預(yù)算的可操作性?？蒲泄芾聿块T應(yīng)對預(yù)算經(jīng)費的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，對預(yù)算支出的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，檢查支出是否按預(yù)算執(zhí)行和?？顚Ｓ?，有無超預(yù)算的情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)費使用中存在的問題，提高科研經(jīng)費的使用效率。財務(wù)處把好預(yù)算關(guān)，從經(jīng)費管理和使用的角度,為科研經(jīng)費預(yù)算編制提供建議和指導(dǎo),提高預(yù)算編制水平，減少經(jīng)費預(yù)算的盲目性與隨意性。同時，要加強預(yù)算全過程控制與監(jiān)督，禁止預(yù)算在執(zhí)行過程中的隨意調(diào)整，使預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，實現(xiàn)項目管理和預(yù)算管理的統(tǒng)一。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員則對申報的預(yù)算、預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行使用及項目結(jié)題決算的合法性、合規(guī)性、有效性和效益性進(jìn)行監(jiān)督。

（三）加強高校科研經(jīng)費購置的國有資產(chǎn)的安全性與完整性的管理，提高設(shè)備的利用率。通過核查已獲批準(zhǔn)項目的立項申請書、或已簽約的項目合同書等立項申報資料，了解所購資產(chǎn)是否屬于已獲批準(zhǔn)或已約定的預(yù)算項目；通過檢查資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)實物帳，核實所購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理；通過對固定資產(chǎn)的抽查盤點，并與賬簿核對，證實資產(chǎn)是否安全完整。國有資產(chǎn)管理部門對學(xué)校固定資產(chǎn)要定期清查登記，項目結(jié)題后資產(chǎn)應(yīng)上交學(xué)校統(tǒng)一保管和使用，不再滯留在科研人員手中，資產(chǎn)報廢處置時應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限報批后予以處置，防止國有資產(chǎn)流失。

高?？蒲薪?jīng)費管理不僅是學(xué)校財務(wù)管理的問題，也是學(xué)校管理的重要內(nèi)容。如何運用科研經(jīng)費管理這一手段，充分發(fā)揮經(jīng)費管理的杠桿作用，提倡和推動有可持續(xù)發(fā)展可能性的高層次科研項目，使高?？蒲泄ぷ餍纬山虒W(xué)促科研，科研帶教學(xué)的良性發(fā)展機制，推動高?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l(fā)展和科學(xué)發(fā)展。

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