羅雅麗

摘 要：由于高校財(cái)務(wù)的特殊性，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理常常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的串戶問題，如果采用傳統(tǒng)的人工比對(duì)查找，將為此花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。文章通過對(duì)天財(cái)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的綜合匯總功能以及EXCEL的篩選功能綜合應(yīng)用，巧妙、快速、精準(zhǔn)地查找出財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)科目的各類串戶對(duì)象，其最大的優(yōu)點(diǎn)是使用方法入手簡單、易學(xué)，能真正地解決實(shí)際問題。最后針對(duì)產(chǎn)生高校串戶問題的根源，從軟件設(shè)計(jì)等方面提出了相應(yīng)的改善性建議。

關(guān)鍵詞：串戶 天財(cái)財(cái)務(wù) EXCEL

中圖分類號(hào)：F234 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-133-02

一、高校會(huì)計(jì)科目簡介及串戶原因

2014年1月1日高校會(huì)計(jì)制度改革后，收入、支出科目更為細(xì)分，支出類分為5001教育事業(yè)支出，5002科研事業(yè)支出，5003行政管理支出，5004后勤保障支出，5005離退休支出，5101上繳上級(jí)支出，5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，5301經(jīng)營支出，5401其他支出;收入類分為4001財(cái)政補(bǔ)助收入，4101教育事業(yè)收入，4102科研事業(yè)收入，4201上級(jí)補(bǔ)助收入，4301附屬單位上繳收入，4401經(jīng)營收入，4501其他收入。另外，還有2501代管款項(xiàng)，黨費(fèi)的管理;而科研、預(yù)算、黨費(fèi)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目支出編碼也不同。

從高校會(huì)計(jì)科目可以看出，高校會(huì)計(jì)不同于企業(yè)單一資金類別管理，它從收入、支出、資金三個(gè)方面分為預(yù)算、科研以及黨費(fèi)三個(gè)大類。在做賬過程中，不僅要求在橫向上科目、經(jīng)濟(jì)分類、部門編號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)高度一致，而且在科目的借貸方縱向上也要保持一致。而會(huì)計(jì)人員在做賬過程中，由于疏忽大意等各種原因，總會(huì)出現(xiàn)各種各樣的串戶，進(jìn)而導(dǎo)致科研、預(yù)算、黨費(fèi)戶資金與收入、支出不一致，事后往往耗費(fèi)大量的時(shí)間與精力查找串戶問題，也給高校會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量帶來了一定程度上影響。

二、高校會(huì)計(jì)科目串戶現(xiàn)象描述

高校會(huì)計(jì)科目串戶現(xiàn)象總體來說可分為三種類型即：橫向串戶、縱向串戶、混合串戶。橫向串戶主要是指：由于會(huì)計(jì)制單人員在科目代碼的錄入的錯(cuò)誤，會(huì)出現(xiàn)橫向方面串戶：科研科目與預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類的混用。如，借：5001（教育事業(yè)支出）、001（科研項(xiàng)目編號(hào)）縱向串戶主要是指：借方錄入與貸方錄入所屬分類不一致，如：借方為預(yù)算類支出，貸方卻為黨費(fèi)或科研類的資金戶支出，如借：5001（教育事業(yè)支出），貸：10010201（現(xiàn)金科研戶）混合串戶即：橫向錯(cuò)誤與縱向錯(cuò)誤在同一憑證中同時(shí)出現(xiàn)。如，借：5001（教育事業(yè)支出）001（科研項(xiàng)目編號(hào)），貸：10010201（現(xiàn)金科研戶）。

三、查找串戶的思路及具體方法

（一）查找串戶思路

1.橫向串戶。由于科研、預(yù)算、黨費(fèi)，有對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目支出編號(hào)，故利用科研所有憑證是否對(duì)應(yīng)科研所有支出項(xiàng)目編號(hào)，來查找橫向串戶。

2.縱向串戶。利用會(huì)計(jì)恒等式：“有借必有貸，借貸必相等”的原理，分別查出科研、黨費(fèi)、預(yù)算憑證，結(jié)合EXCEL的分類匯總功能對(duì)“憑證編號(hào)”進(jìn)行借方和貸方匯總，看是否相等來查找縱向串戶。

（二）查找串戶具體方法（以科研串戶為例）

第一步：橫向串戶查詢。

1.利用天財(cái)財(cái)務(wù)軟件的憑證綜合查詢，導(dǎo)出當(dāng)期所有記賬憑證（2014.2月為例）導(dǎo)出后如圖1所示。

2.利用07版EXCEL功能篩選功能：以“科目編號(hào)”為索引，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)——篩選，選擇科目編號(hào)下拉菜單的所有有關(guān)科研科目，包括科研支出5002、科研其他應(yīng)收款121502、科研資金類銀行存款100202、現(xiàn)金100102、科研收入4201、科研事業(yè)基金340202，然后點(diǎn)擊確定。

篩選結(jié)果如下：

3.在圖2基礎(chǔ)上點(diǎn)擊“部門編碼”右邊下拉菜單，檢查項(xiàng)目編碼，如下：

從下拉文本篩選上，我們可以清楚地看到項(xiàng)目編碼內(nèi)有401不屬于科研類項(xiàng)目編號(hào)，而屬于預(yù)算類支出項(xiàng)目，從而修改，對(duì)應(yīng)憑證的科目編碼到預(yù)算支出科目。同理，可以選擇所有不屬于科研項(xiàng)目的編號(hào)，并可以容易地得到錯(cuò)誤憑證，進(jìn)行支出科目的修改，從而解決了所有橫向串戶問題。

第二步，縱向串戶查詢。

1.將上述橫向串戶修改后的科研賬務(wù)處理表，單獨(dú)復(fù)制到一張新的EXCEL表中，利用07版EXCEL的“數(shù)據(jù)—分類匯總”功能，分別以“分類字段—憑證編號(hào)、匯總方式—求和、選點(diǎn)匯總項(xiàng)—借金額、貸金額”并選中“替換當(dāng)前匯總、匯總結(jié)果顯示在數(shù)據(jù)下方”來分類匯總，點(diǎn)擊確定，得到如圖3。

2.點(diǎn)擊左邊1，如果左1借方匯總不等于貸方匯總數(shù)，則存在縱向串戶，如果相等則不存在縱向串戶。

以該串戶為例，左1“借金額：725995.69”不等于“貸金額：366395.69”故存在縱向串戶問題。

3.然后點(diǎn)擊左2，在最后空白K列輸入公式如：K5=H5-I5，得出K列數(shù)據(jù)。

我們可以看到兩組數(shù)據(jù)00062#與00110#憑證不為零，則找出了科研縱向串戶憑證。

第三步，用同樣的方法，分別能找出所有預(yù)算、黨費(fèi)的串戶憑證。

四、解決高校會(huì)計(jì)科目串戶的改善性建議

針對(duì)高校會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中極易出現(xiàn)串戶的問題，筆者通過個(gè)人長期的工作實(shí)踐覺得，雖然很多賬務(wù)串戶問題可以通過后期的軟件應(yīng)用糾錯(cuò)解決，但是還不足以令我們在做賬的過程中減少錯(cuò)誤的發(fā)生，因此想辦法在其它方面加以控制是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，如：我們可以在對(duì)財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)方面，有些功能就可以作出一些小的修改：

1.橫向控制。對(duì)科目、經(jīng)濟(jì)分類、部門編號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)，進(jìn)行綁定管理，如5002（科研類科目）綁定001-006（科研類項(xiàng)目編碼），如輸入錯(cuò)誤，系統(tǒng)提示：科目代碼與科目編號(hào)不匹配。

2.縱向控制。對(duì)借方科目與貸方科目進(jìn)行綁定管理，如借方輸入5001（預(yù)算類科目），貸方只能錄入10010101等預(yù)算類科目，如輸入錯(cuò)誤，系統(tǒng)提示：借方科目與貸方科目不匹配。這樣能有效防止人為錯(cuò)誤帶來的串戶問題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的通知.財(cái)會(huì)[2013]30號(hào)，2013-12-30

（作者單位：遵義醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)處 貴州遵義 563000）

（責(zé)編：若佳）