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淺談財務公司風險導向內(nèi)部審計的應用

鄭創(chuàng)新

三峽財務公司100086

[摘要]雖然財務公司風險管理興起的時間較短，但內(nèi)部審計的發(fā)展卻相對成熟，將內(nèi)部審計工作以風險為導向，深入應用到財務公司的風險管理工作中，可以把內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來，利用內(nèi)部審計成果參與、融入到風險管理的識別、評估以及應對等環(huán)節(jié)，進而推動公司治理結(jié)構(gòu)的完善和風控水平的提升，促進財務公司更好地規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

[關鍵詞]風險導向；財務公司；內(nèi)部審計；應用

隨著內(nèi)部審計理念的發(fā)展與延伸，內(nèi)部審計早已不再停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制層面，如風險管理機制的有效性、公司治理結(jié)構(gòu)的健全性等等，都已成為內(nèi)部審計的工作重點，所以，在風險導向內(nèi)部審計中，對經(jīng)營風險的分析以及揭示等方面尤為看重。

一、財務公司內(nèi)部審計與風險管理的關系

在財務公司經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計與風險管理具有極為重要的關系，監(jiān)管層面對此也高度重視，曾多次對財務公司設置獨立的內(nèi)審部門、風控部門提出要求，并要求財務公司加強內(nèi)部審計與風險管理成果的應用。一方面，風險管理狀況是財務公司風險導向內(nèi)部審計的重要依據(jù)和重點內(nèi)容。作為風險導向?qū)徲?，需重點審查與評價公司風險管理狀況，作為內(nèi)審機構(gòu)和人員，應對風險管理過程的識別、評估以及應對風險等環(huán)節(jié)充分了解，并對其適當性和有效性進行審查和評價；另一方面，風險導向內(nèi)部審計是推進財務公司風險管理工作的重要力量。財務公司內(nèi)審部門以風險評估結(jié)果為依據(jù)，以重要風險領域為重點，檢查公司各個部門、崗位與人員是否關注了公司目標和戰(zhàn)略，是否正確落實了風險管理程序，是否采取了有效的規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移風險的措施，從而對其中執(zhí)行不到位的事項提出審計意見并監(jiān)督執(zhí)行到位，從而促進風險管理水平的提升。

二、風險導向內(nèi)部審計在財務公司風險管理中的應用

就財務公司目前現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計管理相對成熟，而風險管理尚處起步階段，各公司風險管理方法與模式多數(shù)處于探索發(fā)展階段，因此，擺在許多財務公司面前的比較現(xiàn)實的問題，是如何充分利用現(xiàn)有的審計力量和資源，發(fā)揮內(nèi)部審計先發(fā)優(yōu)勢，將內(nèi)審工作與風險管理工作融合互補，為風險管理工作提供便利與支持。

（一）在財務公司風險識別中的應用

識別風險是風險管理首要環(huán)節(jié)。識別風險是建立在分析所面臨的內(nèi)外部風險基礎上的，把存在于公司的風險識別出來的過程。財務公司的外部風險就是財務公司在實現(xiàn)目標過程中，來自外部環(huán)境的不確定性因素對其產(chǎn)生的影響，比如監(jiān)管政策與監(jiān)管方式的改變，功能定位與支持政策的調(diào)整，外部經(jīng)濟環(huán)境與所屬集團經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變等等。內(nèi)部風險就是在財務公司實現(xiàn)目標的過程中，來自內(nèi)部環(huán)境中的不確定性因素對其產(chǎn)生的影響，具體表現(xiàn)如信息系統(tǒng)主要故障或中斷，人員道德品質(zhì)與要求相差甚遠，業(yè)務創(chuàng)新與自身能力不相匹配等。因此，財務公司內(nèi)審人員應以必要的審計程序?qū)嵤槭侄危治鲐攧展緝?nèi)外部風險，檢查公司是否充分、適當?shù)卮_認了面臨的內(nèi)、外部風險，判斷公司是否恰當、完整的識別出風險，并把沒有識別出的主要風險揭示出來，從而發(fā)揮內(nèi)審的審查、評價以及監(jiān)督促進功能，推動財務公司更為有效地識別風險。

（二）在財務公司風險評估中的應用

首先內(nèi)部審計應審查公司運用的評估風險方法，在對風險評估方法進行評價時，應注重把握好定性與定量尺度。一般而言，定量方法評估結(jié)果的客觀性可能優(yōu)于定性方法。在未來的風險事項中，歷史數(shù)據(jù)借鑒意義凸顯時，定量評估風險方法就是通常采用的方法，它以數(shù)理統(tǒng)計或模型建立為依托，能夠?qū)ξ磥盹L險做出評估預測；而若財務公司歷史數(shù)據(jù)不足，很難量化風險，需要極高的成本對這些數(shù)據(jù)進行分析時，對定性評估方法進行選用就較為適合；為使評估結(jié)果客觀性提高，采用定性方法時也需充分考慮相關部門及人員的意見。

就財務公司風險評估而言，較難的環(huán)節(jié)便是量化風險。財務公司內(nèi)部審計人員在量化識別風險過程中，可以考慮監(jiān)管部門風險管理相關要求，把指標分析法運用其中，利用監(jiān)管部門對財務公司開展的風險評價、監(jiān)測與預警等工作（如監(jiān)管采集的資本充足性、流動性風險、投資風險等數(shù)據(jù)信息），利用監(jiān)管指標為定量分析提供依據(jù)。例如，財務公司在評估信用風險時，便可以分析不良資產(chǎn)率和不良貸款率等指標，把量化的標準確定為監(jiān)管標準值，對公司面臨的信用風險進行評估。

（三）在財務公司風險應對中的應用

一般情況下，財務公司風險應對措施的制定是結(jié)合風險的性質(zhì)和承受能力進行的。財務公司內(nèi)審人員受崗位特點等影響，能夠比較清楚地了解公司的整體情況，能夠比較客觀地認識公司的各項業(yè)務，能夠比較明白地認識管理瓶頸。內(nèi)審人員在對風險應對措施是否適當和有效進行評價時，首先應該判斷，所采取的風險應對措施是否把公司風險偏好準確反映出來，是否把公司風險承受能力準確反映出來，同時，以識別公司缺陷為基礎，判斷在風險應對措施被采取之后，剩余的風險水平與公司可以接受的范圍能否吻合。內(nèi)審部門和審計人員在面對出現(xiàn)風險控制措施匱乏的情況時，應以風險評估和檢查結(jié)果為依據(jù)，把改進措施和建議反映出來，協(xié)助公司對風險反應方案進行完善，達到強化風險管理的目的，確保各項風險得到有效控制。

結(jié)論

綜上所述，就財務公司風險管理而言，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用至關重要，財務公司內(nèi)部審計人員應具備崗位責任心和專業(yè)勝任能力，結(jié)合自己風險管理專業(yè)知識，立足獨立客觀視角，把具備價值的保證和咨詢服務提供給管理層，從而為財務公司風險管理水平的提升貢獻自己的積極力量。

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鄭創(chuàng)新：性別：男，籍貫：湖南沅江，出身年月：1984-01，研究方向：工商管理，目前學歷：碩士。

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