文/王允釗

一、中小企業(yè)的內部控制

中國經濟不同于西方的資本主義經濟，要想對我國中小企業(yè)的內部控制進行優(yōu)化，就必須先對中小企業(yè)進行準確的界定，并且分析研究內部控制的內涵，找出內部控制存在的問題，針對問題，合理的提出解決的措施。在中小企業(yè)中，內部控制包括對會計核算的控制，對于內部審計的控制對于公司管理的控制，涉及范圍較廣?，F(xiàn)今我國中小企業(yè)經營的業(yè)務比較單一，經營方式比較靈活，規(guī)模小但效率較高，對于激發(fā)市場經濟的活力具有重要意義。

二、現(xiàn)今中小企業(yè)內部控制的狀況

（一）內部控制的環(huán)境基礎薄弱

我國中小企業(yè)大多數(shù)仍處于傳統(tǒng)模式中，對于企業(yè)內部控制的了解不夠深入，把內部控制僅僅認為是對內部進行管理、監(jiān)督。更有甚者，領導層對于內部控制的認識不足，認為就是簡單的對企業(yè)的人事進行調整，增加管理人員的數(shù)量，使得內部控制失去正確的目標和方法。發(fā)達的資本主義國家對于企業(yè)內部控制已經過一定的實踐，并已掌握了一定的經驗，進而形成了一套較完整的內部控制體系。而我國對于企業(yè)的內部控制仍處于探索階段，對于內部控制的認識依舊不足，在對企業(yè)內部進行控制的過程中易出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)失去真實性。企業(yè)經營失敗等問題。

企業(yè)內部控制的環(huán)境實際上就是一種氛圍，內部控制環(huán)境包括對中小企業(yè)的企業(yè)文化進行塑造，對企業(yè)內部人員控制意識的影響，進行控制的自覺性的影響以及決定企業(yè)控制要素產生作用的程度等。企業(yè)的內部控制的環(huán)境作為內部控制各要素發(fā)生的基礎，現(xiàn)今仍舊存在一些不足，如：對于企業(yè)的機構設置的不夠合理，企業(yè)的內部控制制度仍不夠健全，企業(yè)高層缺乏內控觀念，對于企業(yè)人員缺乏一定的培訓以及獎懲機制，對于各部門未設置嚴格的企業(yè)規(guī)章制度等。

（二）企業(yè)內部控制的管理效率低下

1.企業(yè)管理者缺乏科學管理的能力

現(xiàn)今中小企業(yè)的經營者大多數(shù)是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接選取的，雖然他們對于本地區(qū)的市場比較熟悉且個人本身具有一定的資本積累，但由于他們多數(shù)人文化管理水平不高，對于企業(yè)的內部控制不夠重視與熟悉，缺乏一定的對企業(yè)進行科學管理的能力，將眼光著重于市場以及利潤。員工與管理層作為內部控制的主體，對內控有著重要的影響。而今我國中小企業(yè)的高層在設計企業(yè)計劃時，只將重點放在了獲得利潤上面，而忽略了對于滿足客戶需求這個前提上面。

2.企業(yè)的管理制度不夠科學

我國中小企業(yè)大部分已擁有內控意識，并且也有相應的規(guī)章制度，但是仍未囊括所有的員工與部門，也并未將其運用在企業(yè)的各項業(yè)務當中。多數(shù)企業(yè)仍舊按照傳統(tǒng)的經營模式進行經營管理，缺乏一個完善、科學的企業(yè)管理制度來對員工的行為進行約束，致使企業(yè)的內部管理不夠規(guī)范。如生產管理制度不夠規(guī)范、聘用制度不夠規(guī)范等。中小企業(yè)的生產管理制度不夠規(guī)范、嚴格，易使得其產品競爭力低于大型企業(yè)。我國中小企業(yè)在社會環(huán)境中地位較低，無法吸引優(yōu)秀人才的加入，使得企業(yè)員工整體素質不不高，并且企業(yè)未對員工進行一定的專業(yè)知識技能的培訓以及定期的考察，使得企業(yè)的優(yōu)秀人才匱乏，無法進行科學的管理。

3.內部控制無法得到有效的執(zhí)行

企業(yè)的內部控制制度在制定之后，得到了執(zhí)行，才可以算是內部控制的完成我國中小企業(yè)即使有一套完善的內部控制制度，但在現(xiàn)實中仍無法得到有效的執(zhí)行，制度的執(zhí)行沒有人監(jiān)督、未真正落實，使得內部控制的職能被弱化，使得內控制度成為有名無實的存在。

（三）企業(yè)內部控制的各部門責權不明確，對其監(jiān)督不力

1.對于內控的審計部門有名無實

我國內控中最主要的內部會計控制，而對于會計的控制，審計是必不可少的，是內控中的重要組成部分。內部審計對于增強企業(yè)經濟效益和改善經營管理模式有著重要的意義。而現(xiàn)今我國中小企業(yè)的內部審計部門形同虛設，根本沒有發(fā)揮其真正的作用，更有甚者，有些企業(yè)根本就未設置專門的內審部門。

2.企業(yè)的財會人員專業(yè)素養(yǎng)不足，內控意識薄弱

中小企業(yè)中，因人才引進時，員工素質普遍不高，在會計部門中，甚至有未取得會計從業(yè)資格證的人存在，財會人員專業(yè)知識掌握不足，對于企業(yè)的內控意識不足，致使財務賬目不清晰、報表信息不真實、會計工作不規(guī)范等問題出現(xiàn)，使得企業(yè)的經營狀況無法從財務報表中體現(xiàn)，影響企業(yè)的決策。

3.審計部門的獨立性不高

在我國中小企業(yè)內部，審計部門只是對企業(yè)的負責人進行服務，這就直接的違背了審計部門必須具有獨立性的原則，審計部門應該站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的內控進行審計，監(jiān)督企業(yè)的各項經濟活動。審計部門只為企業(yè)負責人服務的企業(yè)，使得內部審計失去了其獨立性，局限了審計工作的范圍，使得審計工作不能達到應有的效果。

三、加強中小企業(yè)內部控制的有效策略

（一）建設高效合理的內部管理體系

1.管理者應該科學的選擇企業(yè)的組織管理結構

每個企業(yè)，都應該具有獨有的企業(yè)文化和每個員工獨有的行為方式，以此來獲得一個高效的組織管理結構。任何企業(yè)在進行內部控制管理機構的調整以及決策時，都應該以實現(xiàn)企業(yè)目標作為出發(fā)點。改革開放以來，在新的經濟形式下，現(xiàn)代化的管理體制要求企業(yè)的管理者不僅應具備一定的管理知識，還應具備一定的科學技術知識。要求管理者能夠重視國家的利益，對于國家的政策積極貫徹，能夠利用敏銳的眼光以及開闊的眼界去借鑒外國的企業(yè)管理的成功經驗以及先進的技術，使得企業(yè)的管理更加科學，企業(yè)競爭力得到提高，利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.構建“以人為本”理念的管理人力資源政策

一個企業(yè)的創(chuàng)建，最重要的就是人，人是企業(yè)生產經營的主體。企業(yè)進行目標的制定，管理的創(chuàng)新都必須依靠人力來進行。企業(yè)必須建立以人為本的企業(yè)理念，將員工的個人目標和企業(yè)的發(fā)展目標有機的結合在一起，將員工實現(xiàn)個人價值與企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展相協(xié)調，為員工創(chuàng)造不一樣的學習機會，使得員工自身能夠得到發(fā)展。建立以人為本的管理目標，給予員工一定的權利，使得員工增強歸屬感，在自身的崗位上能夠盡職工作，并積極的參與到企業(yè)的管理當中，主動的參與企業(yè)科學的決策，使得員工與企業(yè)緊密結合在一起，促進企業(yè)的發(fā)展。

3.建立有效的激勵機制

企業(yè)要想建立一個有效的人力資源管理制度就必須有效的激發(fā)員工的創(chuàng)造性以及工作的積極性。企業(yè)對于表現(xiàn)突出，對于企業(yè)有重大貢獻的員工應該適時的給予物質或者精神上的獎勵。對于員工的獎勵形式可以是多樣的，不僅可以是將員工的薪金提高，給予福利保障補貼，增加年終獎等形式，也可以讓員工進行技術入股或者獲得年終分紅的形式獲得獎勵。企業(yè)也可根據(jù)自身實際情況進行獎勵，促使員工的積極性得到提高。

（二）對企業(yè)的財務控制進行加強

1.建立一個健全的內部審核制度

在會計核算中，核算的資料必須是合法的并且真實完整的。內部審核制度作為企業(yè)會計管理制度的重要組成部分，應該加強對其的建設。在進行內部審核的過程中應該對企業(yè)的財務費用、成本以及會計的資料等的真實性進行確認，檢查手續(xù)是否完整、合法，并且審核企業(yè)的資金來源是否符合國家的法律規(guī)定，檢查企業(yè)的各類財產以及物資的增減 是否與報表的記錄一致。內部審計作為企業(yè)進行風險規(guī)避的重要手段，應該受到企業(yè)的重視。但企業(yè)的財務機構應該與內部審計機構相分離，以確保審計機構的獨立性，使審計結果的公正性、客觀性得到保證，并且能夠對企業(yè)的財務進行監(jiān)督。

2.控制企業(yè)的資產，縮減成本，減少資源浪費

對于中小企業(yè)來說，普遍存在著工藝、技術和經營條件落后，分配渠道少，資源的利用率較低等問題。因而，中小企業(yè)必須盡可能的節(jié)約企業(yè)的資源，減少損耗。加強對能源余熱的利用，對于生產過程中的廢損物以及邊角料，利用物資綜合利用技術，對其進行再次利用，充分利用它們的剩余價值。中小企業(yè)應該對財務資料進行完善，并且完善對于財務資料的記錄，使得企業(yè)在融資、制定預算以及進行評估是變得更加順利，促進企業(yè)科學的決策，使得企業(yè)更快更好的發(fā)展。

[1]孫采薇，陳艷林.淺談中小企業(yè)內部控制加強對策[J].財會通訊，2014，12.

[2]王莉.淺談中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J].中國管理信息化，2011，07.