文/史曉梅

作為一項復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)涉及到多方面的內(nèi)容，需要統(tǒng)籌把握各方面的因素，在內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，采取針對性的內(nèi)部控制措施，有效防范內(nèi)控風(fēng)險。因此研究企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范具有非常重要的意義，能夠有效提高企業(yè)內(nèi)控效率，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，為其他企業(yè)的發(fā)展提供參考意見。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，開展內(nèi)部控制工作的主要目的就是提高管理效益，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，降低違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，優(yōu)化經(jīng)營管理流程，從而高效完成企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展目標。企業(yè)內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性的任務(wù)，涉及到多方面的內(nèi)容，實施原則主要如下：1）全面性。企業(yè)內(nèi)部控制并不是一項單獨性的工作，同其他各項管理工作有著緊密的聯(lián)系，具有覆蓋面廣的特點，要求企業(yè)各層員工和領(lǐng)導(dǎo)都參與到其中，并滲透到整個經(jīng)營流程中；2）關(guān)鍵性。內(nèi)控管理要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，統(tǒng)籌把握各方面的因素，突出主次，尤其注重對風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)項目、控制環(huán)節(jié)的管理，以免出現(xiàn)管理漏洞，影響企業(yè)的整體發(fā)展水平[1]；3）成本效益。要在成本效益理念的指導(dǎo)下，對內(nèi)控制度進行改革和完善，保證前期成本投入能夠獲得相應(yīng)的回收效益，確保企業(yè)有利可盈；4）協(xié)調(diào)性。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)整個運營過程中，所以各部門和不同崗位的工作人員必須要進行協(xié)調(diào)性運作，使各項業(yè)務(wù)活動緊密的聯(lián)系起來，以免內(nèi)部控制管理工作與經(jīng)營活動脫離開來，連續(xù)、高效的進行企業(yè)經(jīng)營管理工作；5）合法性。企業(yè)制定的內(nèi)控制度要與同我國現(xiàn)行的法律法規(guī)相一致，不能違反行政規(guī)定；6）適用性。企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)種類是制定和完善內(nèi)控制度的關(guān)鍵依據(jù)，而內(nèi)控制度反過來也要適用于企業(yè)生產(chǎn)活動的管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，來明確內(nèi)控制度的具體內(nèi)容、標準和政策條款，構(gòu)建特色化的內(nèi)控體制，保證內(nèi)控制制度的可行性和針對性。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制的風(fēng)險管理程度不高

在缺乏針對性管理的情況下，一旦遇到較大的風(fēng)險，企業(yè)很難通過內(nèi)部控制來進行有效的預(yù)防和管理，必然會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的發(fā)展起到限制和約束的作用。因為企業(yè)開展的內(nèi)部控制工作通常針對的對象主要是工作人員和各部門的管理人員，根本沒有涉及到企業(yè)高級領(lǐng)導(dǎo)層，所以由于高管層引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，根本無法通過內(nèi)部控制的手段來解決。

（二）忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境影響因素

由于企業(yè)管理人員認知水平有限，在開展管理工作時，將內(nèi)部控制工作片面的歸為會計管理的范疇，并沒有將內(nèi)控工作延伸到每個管理部門和機構(gòu)，影響了內(nèi)控管理的整體水平。還有部分企業(yè)對外部環(huán)境的重視度不高，整體環(huán)境控制力較弱，致使其他外界環(huán)境因素干擾了內(nèi)部控制的正常開展，為企業(yè)帶來了極大的安全隱患，在一定程度上也增大了經(jīng)營風(fēng)險。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理信息系統(tǒng)有待健全

就當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，普遍存在內(nèi)部風(fēng)險控制管理信息系統(tǒng)不完善的問題，沒有制定一套針對性的風(fēng)險控制管理制度，內(nèi)部管理控制工作的實效性不強，沒有對當(dāng)前市場的經(jīng)營狀況進行及時的分析和把握，獲取的信息數(shù)據(jù)不夠全面和準確，風(fēng)險預(yù)測工作不到位。甚至還有一部分企業(yè)根本沒有建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，無法判斷市場發(fā)展的動向，大大降低了企業(yè)的綜合競爭實力，限制了企業(yè)管理工作的開展。

（四）企業(yè)風(fēng)險防范能力較為薄弱

市場經(jīng)濟處于不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)如果沒有對及時的更新和改革管理模式，應(yīng)用傳統(tǒng)的管理方式來防范市場風(fēng)險，風(fēng)險評估準確性較差，風(fēng)范防范能力相對較弱，很難達到預(yù)期的管理效果[2]。再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險管理意識較差，缺乏長遠的發(fā)展眼光，單方面的追求經(jīng)濟利益最大化，沒有將風(fēng)險防范管理工作列入日常管理內(nèi)容，內(nèi)部控制管理工作所占的比重較少，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。風(fēng)險管理工作人員的專業(yè)技能不達標也是降低風(fēng)險管理能力的一大因素，員工的風(fēng)險識別水平較低，預(yù)測結(jié)果出現(xiàn)偏差，影響了企業(yè)管理決策制定的科學(xué)性，危害了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的對策研究

（一）對內(nèi)控制度體系進行完善

科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度是企業(yè)開展和實施內(nèi)控管理工作的重要依據(jù)，直接影響著企業(yè)整體管理水平。所以提升企業(yè)風(fēng)險管理能力和內(nèi)控效率的根本途徑就是完善內(nèi)控制度體系，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)控管理理念，更新管理模式，靈活運用多樣化的管理措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠有條不紊、循序漸進的開展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也要具備較高的內(nèi)部控制管理意識，熟練的掌握風(fēng)險預(yù)測和規(guī)避策略，調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，更好的順應(yīng)市場的發(fā)展，增強市場競爭實力。

（二）制定健全的風(fēng)險控制體制

要想提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險控制體制的建立和健全，將運營管理與風(fēng)險防范管理有機的整合起來，通過加強風(fēng)險管理的手段來彌補運營體制中存在的不足，使二者相互影響和促進，共同致力于企業(yè)的發(fā)展[3]。風(fēng)險控制體制可以通過以下幾種措施來完善：1）將風(fēng)險管理控制滲透到企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中，做好充分的預(yù)防準備工作；2）設(shè)置配套的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，時刻保持較高的風(fēng)險管理意識，最大限度的保證企業(yè)資金的完整性；3）樹立全員參與的風(fēng)險控制管理體系，提高工作人員的主觀能動性，使風(fēng)險管理工作得到進一步的深化，形成良好的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制氛圍，優(yōu)化風(fēng)險管控能力。

（三）設(shè)置健全的內(nèi)控激勵制度

企業(yè)在強化內(nèi)控檢驗工作的過程中，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，對內(nèi)控管理工作進行檢驗和評估考核，及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)部控制管理過程中的不足，采取有效的對策進行應(yīng)對、處理，消除可能存在的內(nèi)控管理漏洞。還可以制定一套內(nèi)部控制激勵制度，樹立良好的企業(yè)內(nèi)控文化環(huán)境，對企業(yè)管理員工進行公平、公正的績效考核，依據(jù)考核結(jié)果給予員工獎勵，并對違背職責(zé)行為的員工進行嚴厲的懲治，形成正向引導(dǎo)的作用，從而激發(fā)內(nèi)控管理人員的工作積極性[4]。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展?fàn)顩r和最終效益可以通過內(nèi)部審計進行了解和查看，由此可見內(nèi)部審計在企業(yè)運營管理工作中的重要性。企業(yè)在進行日常管理工作的過程中，一方面要對內(nèi)部審計工作的范圍進行規(guī)定和限制，使審計內(nèi)容更加多元化，增添員工工作績效審計、內(nèi)控審計、違反規(guī)章制度審計等內(nèi)容，消除一切風(fēng)險隱患，保證內(nèi)部控制決策制定的科學(xué)性；另一方面還可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，專項負責(zé)企業(yè)的各項審計事務(wù)，給予審計人員更大的職權(quán)，主動的進行事前審計，將審計工作滲入到整個業(yè)務(wù)管理過程中，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，有效的轉(zhuǎn)移風(fēng)險，為企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高提供切實的保障。

四、結(jié)語

處在當(dāng)前市場化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，風(fēng)險管理、內(nèi)控管理在企業(yè)各項管理工作中的地位不斷提高，直接影響企業(yè)今后的發(fā)展，決定著企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而由于多方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中仍存在一些問題，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進步，這就要求企業(yè)強化內(nèi)部審計，制定健全的風(fēng)險控制體制和內(nèi)控制度體系，及時給予員工激勵，調(diào)動員工的主觀能動性，全面提升內(nèi)控水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]白華.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險管理—一個職能論的視角[J]. 經(jīng)濟學(xué)家，2012(03).

[2]葉陳云，張琪，曾人杰.大中型國有企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險成因及其防范策略[J]. 生產(chǎn)力研究，2011(03) .

[3]謝瓊.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011(04).

[4]黃旭東，曲鳴.淺議企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J]. 建筑經(jīng)濟，2011(07).