[摘要] 隨著成品油市場的不斷發(fā)展，加油站數(shù)量大幅增加，使其面臨一系列風(fēng)險尤其是資金風(fēng)險，因此加強(qiáng)加油站資金安全管理越來越重要。以加油站資金管理控制機(jī)制為研究對象，以加油站資金風(fēng)險評價為核心內(nèi)容，構(gòu)建加油站資金安全風(fēng)險評價體系，以某加油站為例進(jìn)行實證研究。資金安全風(fēng)險評價體系有助于加油站了解資金安全風(fēng)險點(diǎn)，從而幫助加油站有效地降低和規(guī)避資金風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞] 加油站;資金安全;風(fēng)險控制

[中圖分類號]F275;F407.22

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號] 1673-5595（2015）06-0012-06

一、引言

近年來，隨著成品油市場的不斷發(fā)展，成品油的銷售進(jìn)入了全面市場化競爭時代，石油企業(yè)為了在競爭中保持優(yōu)勢、增大市場份額，不斷擴(kuò)大銷售網(wǎng)點(diǎn)、增加加油站數(shù)量。成品油銷售業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對加油站的資金管理提出了新的要求。

由于成品油銷售的利潤豐厚，各種資本紛紛進(jìn)入加油站行業(yè)，導(dǎo)致加油站數(shù)量急劇增加。根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，2012年中國加油站門店總數(shù)為25300家，2013年增加到31073家，銷售額也從2012年的12413億元增長到14791億元。[1]與此同時，加油站也面臨著很多不確定的風(fēng)險因素，尤其是財務(wù)風(fēng)險，已成為石油企業(yè)管理的關(guān)鍵因素。大量涉及加油站的貪污、套現(xiàn)、失竊案例證實了資金安全管理對加油站以及石油銷售企業(yè)的重要性。因此，強(qiáng)化和完善加油站的資金管理是非常重要的。資金安全風(fēng)險評價和研究，首先可以找出加油站內(nèi)部控制存在的問題，從而完善內(nèi)部控制制度;其次，可以督促加油站建立資金風(fēng)險控制體系，健全風(fēng)險控制制度，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險管理。

二、資金管理與風(fēng)險控制研究綜述

資金管理是企業(yè)管理的有效組成部分，是有關(guān)資金獲得和有效使用的管理工作。資金管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，并受資金管理自身特點(diǎn)的制約。傳統(tǒng)的資金管理把“銀行融資”作為資金管理的全部內(nèi)容。隨著社會的發(fā)展，人類社會從資源經(jīng)濟(jì)步入知識經(jīng)濟(jì)階段，國際化的趨勢使資金管理的模式發(fā)生了重大變革，人們對資金管理的認(rèn)識也發(fā)生了質(zhì)的飛躍。[2]在現(xiàn)行“現(xiàn)金為王”的理念引導(dǎo)下，加油站作為石油企業(yè)的銷售終端，更應(yīng)牢牢地把握好現(xiàn)金流量這條“生命線”，避免出現(xiàn)“良好的經(jīng)營成果與堪憂的財務(wù)狀況并存”的局面。

風(fēng)險管理作為一種自覺性的指導(dǎo)生產(chǎn)實踐活動的思想，起源于中世紀(jì)的歐洲，發(fā)展于20世紀(jì)的美國。風(fēng)險管理概念是美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門·許布納（Solomon Schbner）博士于1930年在美國管理協(xié)會的第一次保險問題會議上提出來的。1986年，歐洲11個國家共同成立了“歐洲風(fēng)險研究會”，同年在新加坡召開了風(fēng)險管理國際學(xué)術(shù)討論會，這表明，風(fēng)險管理已成為全球性的運(yùn)動。20世紀(jì)80年代以后，中國風(fēng)險管理研究開始起步，部分學(xué)者對石油企業(yè)以及資金管理進(jìn)行了研究。彭勇認(rèn)為當(dāng)前石油銷售企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險主要包括資金管理有關(guān)制度不健全、監(jiān)管失效、各級審核流于形式、結(jié)算手段和現(xiàn)金管理混亂等，并指出要建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，實施動態(tài)化的風(fēng)險管理，通過必要的風(fēng)險管理工具進(jìn)行風(fēng)險管理。[3]王金鳳、唐海燕認(rèn)為石油銷售企業(yè)的主要資金風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)包括員工素質(zhì)和職業(yè)道德風(fēng)險、資金滯留期間的風(fēng)險、賒銷風(fēng)險、信息化的不斷推進(jìn)帶來的資金風(fēng)險和內(nèi)部管理風(fēng)險等，并指出可以搭建資金管理平臺，防范資金風(fēng)險。[4]王思聰?shù)日J(rèn)為石油企業(yè)資金風(fēng)險主要包括資金安全風(fēng)險、資金效率風(fēng)險、資金短缺風(fēng)險等，可以通過運(yùn)用資金管理平臺，實現(xiàn)資金集中管理，保障企業(yè)資金安全運(yùn)營。[5]

中國石油大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）2015年12月

第31卷第6期盧雪：加油站資金安全風(fēng)險評價體系設(shè)計及應(yīng)用

通過對文獻(xiàn)的梳理，筆者認(rèn)為目前石油企業(yè)已經(jīng)開始重視資金風(fēng)險管理，但基于加油站的視角研究資金風(fēng)險管理的研究偏少，只是停留在宏觀分析上，實證研究較少。本文構(gòu)建的資金安全風(fēng)險評價體系采用主觀賦權(quán)評價和客觀賦權(quán)評價[6]對加油站資金安全風(fēng)險進(jìn)行評價。主觀賦權(quán)綜合評價法包括層次分析法、德爾菲法、綜合模糊評價法等，主要是根據(jù)人的主觀經(jīng)驗對指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán);客觀賦權(quán)評價法包括主成分分析法、灰色關(guān)聯(lián)度法、熵權(quán)法等，主要是利用相應(yīng)方法，剔除干擾因素后對指標(biāo)之間的相關(guān)程度或變異程度進(jìn)行賦權(quán)。本文結(jié)合中國加油站的具體工作內(nèi)容構(gòu)建加油站資金管理與風(fēng)險評價體系，并進(jìn)行實證分析，以期為加強(qiáng)加油站資金風(fēng)險管理提供一定的參考與依據(jù)。

三、加油站資金安全風(fēng)險評價體系設(shè)計

加油站資金安全風(fēng)險評價體系指標(biāo)評價的有效性直接關(guān)系到加油站資金風(fēng)險的控制環(huán)節(jié)，完善的風(fēng)險控制體系是加油站防范風(fēng)險和完成各項經(jīng)營目標(biāo)的重要保證，所以首先要了解中國加油站資金管理的基本內(nèi)容及相關(guān)控制機(jī)制。

（一）中國加油站資金管理的基本內(nèi)容

加油站的資金主要包括加油站的營業(yè)款以及非油品業(yè)務(wù)款、IC卡充值款、備用金等。[7]加油站資金管理的主要內(nèi)容有預(yù)收賬款的往來管理、預(yù)收賬款的定期結(jié)算。營業(yè)資金管理包括營業(yè)資金收取管理、營業(yè)資金的交接與盤點(diǎn)、營業(yè)資金的存繳及銀行上門收款管理、營業(yè)款核對、營業(yè)款監(jiān)控及損失追索、損失報告等。其中營業(yè)資金收取管理又分為票據(jù)管理（比如支票的核查、交送等）、現(xiàn)金管理（包括辨認(rèn)真?zhèn)危?、網(wǎng)點(diǎn)投幣管理（主要是明確投幣限額）等。銀行卡和IC卡結(jié)算管理包括機(jī)具管理（主要是POS機(jī)管理），銀行卡結(jié)算管理包括核對數(shù)量和發(fā)票金額，IC卡的結(jié)算管理包括IC卡充值及消費(fèi)的管理。油品批發(fā)款管理規(guī)定不得收取現(xiàn)金，要定期核對余額。發(fā)票管理和安全設(shè)施管理，針對的是發(fā)票的出具及安全設(shè)備的維護(hù)。資金支出管理包括監(jiān)督審批資金支出、結(jié)算票據(jù)的保管等。

（二）加油站資金管理控制機(jī)制

基于中國加油站資金管理的內(nèi)容與風(fēng)險，本文將從以下幾方面對其資金管理的控制機(jī)制進(jìn)行分類與分析。

1.貨幣資金基礎(chǔ)管理

貨幣資金的基礎(chǔ)管理主要包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、安保設(shè)備管理、信息化程度。其中現(xiàn)金管理的重點(diǎn)為現(xiàn)金收入能否及時送存銀行、IC卡是否視同現(xiàn)金管理、是否存在管理漏洞造成刷卡套現(xiàn)等;銀行存款管理的重點(diǎn)為銀行進(jìn)賬信息與現(xiàn)金日記賬是否一致、銀行是否按時上門收款等;安保設(shè)備管理的重點(diǎn)為設(shè)備是否先進(jìn)、安全，運(yùn)行是否正常，是否對設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)等;對于信息化程度，重點(diǎn)為系統(tǒng)運(yùn)行是否穩(wěn)定、操作人員的操作是否恰當(dāng)、用戶名和密碼是否安全。

2.資金收入安全管理

資金收入安全管理包括現(xiàn)金收入管理、應(yīng)收賬款管理、印鑒管理、票據(jù)管理、收入核對管理、收入繳存入賬管理。重點(diǎn)為：現(xiàn)金收入是否存在假鈔、投幣柜的管理是否規(guī)范等;是否存在空頭支票、虛假票據(jù)等;應(yīng)收賬款是否及時回收，對客戶償債能力和信用狀況、企業(yè)的信用管理政策及結(jié)算方式是否了解等;是否定期進(jìn)行應(yīng)收款、預(yù)收款的核對，每日營業(yè)款是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否與銀行系統(tǒng)核對等;銀行進(jìn)賬信息與繳存信息是否一致等。

3.資金支出安全管理

資金支出安全管理主要包括資金支出審批、預(yù)留印鑒管理、結(jié)算票據(jù)管理。資金支出審批評價重點(diǎn)為制度是否正確執(zhí)行，權(quán)限是否合規(guī);銀行預(yù)留印鑒管理評價重點(diǎn)為印鑒是否合規(guī)，是否被私自改動等;結(jié)算票據(jù)管理評價重點(diǎn)為票據(jù)是否真實有效，是否合理保管等。

4.基礎(chǔ)性管理

基礎(chǔ)性管理包括資金內(nèi)部稽核評價、會計檔案管理評價、員工職業(yè)素質(zhì)評價和公司各項規(guī)章執(zhí)行情況評價。資金內(nèi)部稽核評價重點(diǎn)為稽核制度是否有效運(yùn)行，會計核算是否正確等;會計檔案管理評價重點(diǎn)為票據(jù)等收據(jù)的管理是否完整、真實，加油站各項變動記錄是否完整、真實等;員工職業(yè)素質(zhì)評價重點(diǎn)為員工分工是否明確，是否正確履行工作職責(zé)等;公司各項規(guī)章執(zhí)行情況評價內(nèi)容主要是公司制定的各項章程是否準(zhǔn)確執(zhí)行等。

（三）評價體系構(gòu)建

資金安全管理的核心在于風(fēng)險的防范和轉(zhuǎn)移。建立資金風(fēng)險評價體系的目的是定量識別風(fēng)險，預(yù)防和消解資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金效益，促使加油站建立長期有效的資金安全評價配套機(jī)制，控制資金風(fēng)險。加油站資金安全風(fēng)險評價要遵循全面性原則、可比性原則、合理性原則和整體性原則。本文結(jié)合加油站資金風(fēng)險控制機(jī)制，構(gòu)建加油站資金風(fēng)險綜合評價體系，如圖1所示。

圖1加油站資金安全風(fēng)險評價體系

資金安全風(fēng)險評價本文采用綜合模糊評價法。它是比較成熟的一種定量分析法，在進(jìn)行風(fēng)險評價時考慮所有風(fēng)險因素的影響程度，并根據(jù)各因素的重要性程度計算因素的權(quán)重，通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型來分析風(fēng)險發(fā)生的幾率，最后將風(fēng)險發(fā)生概率最高的定為風(fēng)險水平的最終確定值。

對比層次分析法、德爾菲法、灰色關(guān)聯(lián)度法、熵權(quán)法等多個指標(biāo)賦權(quán)方法，本文考慮加油站的實際情況，采用德爾菲法與熵權(quán)法對指標(biāo)賦權(quán)。由于加油站尚未建立完整的體系，本文選取的指標(biāo)缺乏數(shù)據(jù)來源，所以通過專家打分法獲取數(shù)據(jù)。按照信息論基本原理的解釋，信息是系統(tǒng)有序程度的一個度量，熵是系統(tǒng)無序程度的一個度量：如果指標(biāo)的信息熵越小，該指標(biāo)提供的信息量越大，在綜合評價中所起作用理當(dāng)越大，權(quán)重就應(yīng)該越高。[8]所以本文根據(jù)各項指標(biāo)值的差異程度，利用信息熵計算各指標(biāo)的權(quán)重。熵權(quán)法是基于指標(biāo)的變化情況，把評價中各個待評價單元的信息進(jìn)行量化與綜合后的方法，可以避免一定的主觀性，彌補(bǔ)單一德爾菲法的不足。

假設(shè)存在評價因素集U={U1，U2，…，Un}，其反映加油站資金風(fēng)險。本文所選取的加油站資金風(fēng)險評價指標(biāo)由4個一級指標(biāo)和15個二級指標(biāo)構(gòu)成，如表1所示。其中，因素集U={U1，U2，U3，U4};子因素集U1={U11，U12，U13，U14}，U2={U21，U22，U23，U24}，U3={U31，U32，U33}，U4={U41，U42，U43，U44}。

表1評價指標(biāo)集

四、加油站資金安全風(fēng)險評價體系的應(yīng)用分析

中石化某分公司是某省內(nèi)最大的油品銷售企業(yè)?，F(xiàn)有在營加油站2524座，在用油庫28座。作為某省內(nèi)成品油最大的油品銷售企業(yè)，承擔(dān)著全省成品油供應(yīng)，在某省的市場占有率約為63%。該公司的汽油營銷業(yè)務(wù)由三大部分構(gòu)成：一是通過銷售企業(yè)的批發(fā)中心向獨(dú)立零售商供應(yīng);二是通過零售網(wǎng)絡(luò)向社會供應(yīng);三是向大型用戶直接銷售。筆者以該公司下屬的某加油站為例進(jìn)行資金風(fēng)險評價。

（一）資金安全風(fēng)險評價權(quán)重確定

設(shè)Ui的權(quán)重為ωi（i=1，2，…，n），則一級權(quán)重集ω={ω1，…， ω4}，0≤ωi≤1，∑4i=1ωi=1。設(shè)二級指標(biāo)Uij的權(quán)重為ωij（i=1，2，3，4;j=1，2，…，k），則二級權(quán)重集ωi={ωi1， ωi2，…， ωiki}，0≤ωij≤1，∑kii=1ωij=1，（i=1，…，4）。

1.原始數(shù)據(jù)規(guī)范化

以某加油站為研究對象，抽選10名加油站不同崗位的相關(guān)人員以及對加油站有所了解的站外專家，以調(diào)查問卷的形式對某加油站進(jìn)行評價。這10名專業(yè)人士包括該加油站總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、安全總監(jiān)，4名石油公司層面經(jīng)理，以及3名高校和業(yè)內(nèi)專家。經(jīng)歸納得到原始數(shù)據(jù)矩陣R′=（Rij）n×m，其中，i為專家編號，j為二級風(fēng)險評價指標(biāo)。根據(jù)每一名專家評分結(jié)果，形成的初始評價矩陣如表2所示。

表2原始矩陣R′

根據(jù)公式rij=r′ij-min{r′ij}max{r′ij}-min{r′ij}對初始數(shù)據(jù)矩陣進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，得到風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)化矩陣，如表3所示。

表3標(biāo)準(zhǔn)化矩陣R

2.計算指標(biāo)熵值和熵權(quán)

根據(jù)公式fij=rij∑nj=1rij，得到fij的所屬矩陣，如表4所示。

根據(jù)熵值計算公式Hi=-k∑nj=1fijlnfij和熵權(quán)計算公式ωi=1-Him-∑mi=1Hi，得到各評價指標(biāo)熵權(quán)，如表5所示。

表4fij所屬矩陣

由此可以得到一級評價指標(biāo)的權(quán)重U1=U11+U12+U13+U14=0173，同理，U2=0260，U3=0346，U4=0222。

（二）模糊綜合評價

1.評價集的確定

為了使評價集能夠定量化，本文根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)及專家意見對加油站資金風(fēng)險進(jìn)行量化，風(fēng)險“低”“較低”“中等”“較高”“高”的得分分別為1、2、3、4、5，于是得到向量V′=（1，2，3，4，5）。綜合評價值為S，若0<S<15，則認(rèn)為風(fēng)險非常低;若15<S<25，則認(rèn)為風(fēng)險比較低;若25<S<35，則認(rèn)為風(fēng)險中等;若35<S<45，則認(rèn)為風(fēng)險比較高;若45<S<5，則認(rèn)為風(fēng)險非常高。

2.建立單因素評價矩陣

設(shè)有k名專家打分，若dij（i=1，2，…，m;j=1，2，…，n）是評價第i項因素Ui（i=1，2，…，m）為第j種等級Vj（j=1，2，…，n）的票數(shù)，∑nj=1d1j=k（i=1，2，…，m）為專家組的人數(shù)，則單因素評價矩陣為：

X=d11k…d1nk

dm1k…dmnk

本文有10個專家打分，對于因素U11，有0人打1分，0人打2分，4人打3分，4人打4分，2人打5分，則U11的單因素評價向量為：

X11=（0，0，04，04，02）

同理可計算

X12=（02，03，03，02，0）

X13=（0，03，03，04，0）

X14=（0，0，04，04，02）

X21=（0，0，01，03，06）

X22=（0，01，04，04，01）

X23=（01，02，04，02，01）

X24=（02，04，03，01，0）

X31=（00，01，05，0.4）

X32=（0，02，07，01，0）

X33=（01，02，05，02，0）

X41=（0，01，04，04，01）

X42=（0，04，02，04，0）

X43=（0，01，03，03，03）

X44=（0，03，05，02，0）

3.建立一級模糊綜合評價矩陣

因為資金風(fēng)險的權(quán)重為ω1j，專家評價的隸屬矩陣為X1，可以得到一級評價向量：

U1=ω1j·X1=

[00120032005900580013]

U2=ω2j·X2=[00170041007700680058]

U3=ω3j·X3=[00610107014500330]

U4=ω4j·X4=[00042008000720028]

4.建立二級模糊綜合評價矩陣

由熵權(quán)法得到風(fēng)險評價一級指標(biāo)的權(quán)重ω=0173026003460222，將U進(jìn)行歸一化處理，從而得到加油站的資金風(fēng)險U對于V的隸屬度，則

U=ω·X=[00280063009800550026]

S=U·V=0798

根據(jù)上述風(fēng)險評價模型得出的結(jié)果，S為0798（0<S<15），風(fēng)險程度很小，說明該加油站資金風(fēng)險防范措施非常到位。

五、結(jié)語

本文構(gòu)建的加油站資金安全風(fēng)險評價模型，結(jié)合德爾菲法與熵權(quán)法對評價指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，減少了傳統(tǒng)專家打分法等主觀因素的影響，并采用模糊綜合評價法對風(fēng)險等級進(jìn)行衡量，實證檢驗說明該模型能夠?qū)佑驼镜馁Y金安全起到客觀評價作用。加油站資金安全風(fēng)險評價體系有助于加油站識別自身資金安全等級，確定資金安全風(fēng)險點(diǎn)，及時采取補(bǔ)求措施。加油站在日后的資金管理過程中，要完善資金的內(nèi)部控制和操作流程，嚴(yán)格遵守崗位責(zé)任制;加大內(nèi)部監(jiān)察力度;重視員工教育，增強(qiáng)安全意識;積極推廣電子支付，加強(qiáng)安全設(shè)備的配套完善和應(yīng)急預(yù)案的演練;組織專業(yè)的風(fēng)險評價隊伍對資金安全風(fēng)險進(jìn)行評價，杜絕資金安全隱患。

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[責(zé)任編輯：張巖林]

Designation and Application of Capital Safety & Risk Evaluation

System for Gas Station

LU Xue

（Financial Department， China University of Petroleum， Qingdao， Shandong 266580， China）

Abstract： With the continuous development of refined oil market， the number of gas stations is increasing sharply. In the meantime， these gas stations are facing a series of risks， especially the fund risk， so it is increasingly important to strengthen financial security management of gas stations. This paper takes the fund management mechanism as the object of main research， uses the fundrisk evaluation as the core content， and designs the fund safety evaluation system for the gas stations. At last， the paper takes one gas station as an example to carry on an empirical research. The system contributes to identifying security risk points for gas stations， which also contributes to effectively reducing and avoiding financial risks.

Key words： gas station; fund security; risk control