雷芳　邱衛(wèi)林

[提 要]對(duì)高校資金安全及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行闡述，分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，且提出相應(yīng)的防范措施，盡可能地將資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以提高高校的管理機(jī)制，保證教育事業(yè)的順利發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；問(wèn)題

[作者簡(jiǎn)介]雷 芳（1979—），女，東華理工大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處高級(jí)會(huì)計(jì)師，副教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)橘Y金管理；邱衛(wèi)林（1979—），男，東華理工大學(xué)地質(zhì)資源經(jīng)濟(jì)與管理研究中心副教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)管理。（江西撫州 344000）

[基金項(xiàng)目]江西省高校人文社科項(xiàng)目“高校資金風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制——以江西省為例”（編號(hào)GL1301）

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校資金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于主觀上或客觀上對(duì)預(yù)期結(jié)果計(jì)劃不足，或因本身原因而導(dǎo)致的損失，或高校在日常運(yùn)作中由于客觀原因，如：政策變動(dòng)、政治形勢(shì)波動(dòng)，而造成的經(jīng)濟(jì)損失，再或者因?yàn)楦鞣N人為、非人為因素而導(dǎo)致各高校無(wú)法償還的貸款、不能支付的各種欠款、出現(xiàn)的資金損失等等風(fēng)險(xiǎn)。主要有投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及資金使用風(fēng)險(xiǎn)等幾類(lèi)。

一、文獻(xiàn)綜述

我國(guó)對(duì)高校資金安全及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)的研究在很早就出現(xiàn)了，如張興德于1988年發(fā)表在《哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)》第一期的《從八七年黑龍江財(cái)專(zhuān)財(cái)務(wù)決算分析中看如何提高高校資金使用效益》一文就對(duì)高校資金管理進(jìn)行了相關(guān)論述。而“高校資金安全管理”這個(gè)課題是在經(jīng)濟(jì)體制和教育體制改革，特別是高校辦學(xué)自主權(quán)擴(kuò)大之后因?yàn)楦咝ＹY金出現(xiàn)許多安全隱患才慢慢得到研究者的重視。許英輝（2007）從我國(guó)高校的實(shí)際出發(fā)，總結(jié)出幾個(gè)資金管理中比較典型而又嚴(yán)重的問(wèn)題，最后從定性的角度提出相應(yīng)的解決辦法和對(duì)策措施。鄧方蘭（2005）提出了若干對(duì)策有效控制高校貨幣資金，以加強(qiáng)高校資金安全。陳農(nóng)寶（2007）則從策略上提出通過(guò)加強(qiáng)高校預(yù)算管理來(lái)提高高校資金的安全。錢(qián)風(fēng)（2009）指出，高校管理者沒(méi)有形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因此，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。許道銀（2003）選擇各種具體而有效的預(yù)警方法和技術(shù)，比如層次分析法、沃爾比重法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法，通過(guò)建立能夠反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)系統(tǒng)，并給出具體的預(yù)警警限和發(fā)出警報(bào)的原則，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理運(yùn)行進(jìn)行安全監(jiān)控，防范風(fēng)險(xiǎn)。

而國(guó)外出現(xiàn)最早的財(cái)務(wù)預(yù)警研究是Fitzpatrick在1932年開(kāi)展的單變量破產(chǎn)預(yù)測(cè)研究。他以19家企業(yè)作為樣本，運(yùn)用單個(gè)財(cái)務(wù)比率將樣本劃分為破產(chǎn)和非破產(chǎn)兩組，F(xiàn)itzpatrick發(fā)現(xiàn)判別能力最高的是凈利潤(rùn)/股東權(quán)益和股東權(quán)益/負(fù)債兩個(gè)比率。其后，美國(guó)學(xué)者威廉·比弗（William Beaver）在1966年提出了單一變量模型，又稱(chēng)一元判別模型。他使用由79對(duì)公司組成的樣本分別檢驗(yàn)了反映公司不同財(cái)務(wù)特征的6組30個(gè)變量在公司破產(chǎn)前1-5年的預(yù)測(cè)能力，他發(fā)現(xiàn)最好的判別變量是債務(wù)保障率，即現(xiàn)金流量/總負(fù)債和資產(chǎn)負(fù)債率。Beaver還發(fā)現(xiàn)越臨近破產(chǎn)日誤判率越低。

總之，隨著高校資金量的逐步增大，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究也在不斷深入，并取得了豐碩成果，從理論和實(shí)證上都豐富了資金安全的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，對(duì)本方面的研究具有重要的借鑒和指導(dǎo)作用，但仍然存在一些問(wèn)題和不足。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

（一）高校管理者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)欠缺

高校改革的不斷發(fā)展與深入，高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)張，需要大量的資金，導(dǎo)致銀行貸款不斷增多，財(cái)政撥款與高校運(yùn)營(yíng)資金需求之間的缺口不斷拉大，這使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。然而，高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在管理理念有很大的差距，缺乏必要的現(xiàn)代管理理念、金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、成本管理意識(shí)。盲目追求規(guī)模擴(kuò)張，沒(méi)有作出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)調(diào)整和科學(xué)的規(guī)劃，使得高校資金運(yùn)作不合理，財(cái)力入不敷出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

（二）盲目擴(kuò)大招生規(guī)模，債務(wù)壓力日益增加

在擴(kuò)招的背景環(huán)境下，許多高校都致力于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)擴(kuò)張，甚至在建設(shè)中不惜花費(fèi)大量的物力財(cái)力來(lái)追求奢華大氣。但是，目前高校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格控制，國(guó)家給予的財(cái)政撥款也相當(dāng)有限。許多高校并沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的分析和合理的規(guī)劃，沒(méi)有顧忌到自身的償債能力，反而通過(guò)銀行大量貸款來(lái)進(jìn)行舉債辦學(xué)，使債務(wù)壓力日益嚴(yán)重，超出其經(jīng)濟(jì)承受能力，加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)控制度不完善

由于大部分高校的管理者只重視科研、教學(xué)、創(chuàng)收、擴(kuò)招等工作，缺少對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制制度的關(guān)注程度，使得高校內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱。高校內(nèi)部某些部門(mén)發(fā)生的貪污腐敗問(wèn)題日益嚴(yán)重，雖然都制定了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和控制手段，但在相互牽制方面欠缺，缺乏有效地銜接和綜合管理，導(dǎo)致時(shí)常發(fā)生違規(guī)使用專(zhuān)項(xiàng)資金和貪污受賄行為，嚴(yán)重妨礙了高校的正常運(yùn)營(yíng)。

（四）財(cái)政撥款依賴(lài)性過(guò)大，籌資方式有待改進(jìn)

目前高校對(duì)政府財(cái)政撥款存在較強(qiáng)的依賴(lài)感，因此經(jīng)費(fèi)渠道單一，籌資渠道不暢。雖然近年來(lái)政府逐漸對(duì)高校財(cái)政撥款增加了的絕對(duì)額，以減輕高校財(cái)務(wù)壓力，但是由于高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)張及目前教育成本的日趨增加，高校依舊處于相對(duì)艱難的的財(cái)政處境，在高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增長(zhǎng)的情況下，如果僅僅依靠政府的財(cái)政撥款，高校運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)必然會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

（五）資金需求增加，政府投入不足

隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各級(jí)政府都加大了對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的投入，然而其增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，政府財(cái)政投入有限，導(dǎo)致高校辦學(xué)資源和教學(xué)經(jīng)費(fèi)普遍出現(xiàn)短缺現(xiàn)象。而高校之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，未來(lái)發(fā)展與資金短缺的問(wèn)題日益突出，高校為了自身發(fā)展不得不選擇通過(guò)銀行大量貸款來(lái)維持自身資金需求，然而高額利息則加重了高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響高校的生存和發(fā)展。

（六）預(yù)算管理不力，缺乏預(yù)警機(jī)制

高校沒(méi)有將長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)規(guī)劃與學(xué)校現(xiàn)狀有機(jī)地結(jié)合，從而得出缺乏科學(xué)性的年度預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金的預(yù)算缺少可執(zhí)行性和合理性，預(yù)算管理力度不足，欠缺約束性，無(wú)法適應(yīng)高校目前可持續(xù)發(fā)展的新要求。此外，許多高校沒(méi)有建立一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不能有效及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)并加以防范，所以，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的缺失也是不能忽視的問(wèn)題。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施及解決對(duì)策

（一）優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，科學(xué)理性舉債

國(guó)家政府、教育主管部門(mén)及高校之間必須有通暢的交流溝通渠道并積極進(jìn)行交流溝通，在充分獲得政府與教育主管部門(mén)支持的同時(shí)，高校也要依靠自身的努力積極拓寬高校的籌資渠道。同時(shí)要完善高?；I資體制，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。除貸款融資以外，學(xué)?？梢灾塾谛Ｆ蠛献?，加快科研成果轉(zhuǎn)化，重視校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展，吸收社會(huì)捐贈(zèng)及教育基金，使得經(jīng)費(fèi)獲取渠道由單一向多元化發(fā)展。并且必須設(shè)定債務(wù)“預(yù)警線(xiàn)”，科學(xué)理性舉債籌資。同時(shí)高校要明確自身的償債能力，科學(xué)地規(guī)定貸款規(guī)模與結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)成本從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，力求可持續(xù)發(fā)展

高校應(yīng)找準(zhǔn)自己定位，致力于掌握核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且摒棄奢華大氣粉飾工作及硬件重于軟件的錯(cuò)誤觀念，從根源上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)整合有限的教育資源，致力于提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。高?？梢酝ㄟ^(guò)提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)科研力量或者人力資源開(kāi)發(fā)等方面找到自己提升的方向，發(fā)現(xiàn)自己的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)部質(zhì)量上提升綜合實(shí)力。與此同時(shí)，高校也應(yīng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，處理好短期運(yùn)作與長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)系，科學(xué)地盡可能地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善監(jiān)管體系

1.實(shí)行新的會(huì)計(jì)制度，致力于提升財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。高校要完善當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度，首先應(yīng)當(dāng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)做會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)，雖然高校將會(huì)計(jì)核算與基礎(chǔ)建設(shè)核算實(shí)行分開(kāi)管理制度，但仍然應(yīng)該認(rèn)真核算好基礎(chǔ)建設(shè)的信息。除此之外，應(yīng)當(dāng)多組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及職業(yè)道德方面的再學(xué)習(xí)教育，從而提高他們的專(zhuān)業(yè)技能和綜合職業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)由服務(wù)向管理的轉(zhuǎn)變，適當(dāng)提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性并樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，這對(duì)高?？刂谱陨淼呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有幫助且有利于提高財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。

2.完善財(cái)務(wù)管理，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。高校可以通過(guò)設(shè)立董事會(huì)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范以及監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)決策的合理性與科學(xué)性。另外，高校應(yīng)該實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，比如：設(shè)定好預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)，然后將任務(wù)指標(biāo)具體落實(shí)到每個(gè)部門(mén)以及個(gè)人，接受到指標(biāo)的部門(mén)或者個(gè)人就按照指標(biāo)安排進(jìn)行相應(yīng)的工作，最后由評(píng)估的實(shí)際工作結(jié)果得到相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

3.完善資產(chǎn)管理。首先，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資金運(yùn)作部門(mén)，關(guān)注貨幣資金的實(shí)際利用及其效益，通過(guò)資金運(yùn)作部門(mén)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的保值、增值等進(jìn)行操作；其次，高校需要增加對(duì)實(shí)物管理的關(guān)注程度，對(duì)固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)都進(jìn)行切實(shí)有效的管理。

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[責(zé)任編輯：上官濤]