郭巧

摘 要：企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種不規(guī)范行為及腐敗的治理，更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定性。但在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在許多不完善的地方，企業(yè)會(huì)計(jì)信息還存在著嚴(yán)重失真的問(wèn)題，這就導(dǎo)致企業(yè)利益相關(guān)者無(wú)法有效的掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)面臨著嚴(yán)竣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，必須合理完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，只有這樣，才能確保企業(yè)科學(xué)、高效運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)；制度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升而采取的一系列方法和措施，通過(guò)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠正常的對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)得到有效的保障。對(duì)于一些企業(yè)而言，甚至由于這些原因，一些企業(yè)由昌盛走向衰敗，對(duì)其進(jìn)行深究，相當(dāng)一部分原因是由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立過(guò)硬的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在這種情況下，企業(yè)需要加快對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能夠提高企業(yè)管理的綜合效率，幫助企業(yè)能夠及時(shí)有效地獲得國(guó)家或是行業(yè)協(xié)會(huì)等發(fā)布的正確可靠的會(huì)計(jì)信息，杜絕企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)犯罪或是效率低下等管理弊端，對(duì)于企業(yè)不同部門需要獲知的最新的相關(guān)政策出臺(tái)情況、企業(yè)對(duì)于不同部門的經(jīng)營(yíng)結(jié)果及分析結(jié)果，都需要由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行匯總、分析，進(jìn)而形成報(bào)告。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能夠保護(hù)企業(yè)自身權(quán)益。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了確保企業(yè)能夠健康的發(fā)展，則需要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，可以有效的提高企業(yè)的效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，同時(shí)在完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度下，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的全面監(jiān)督和管理，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性得以有效的發(fā)揮出來(lái)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是保證會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性合法性的基本制度，而同時(shí)也可以極大的促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的效率，合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，能夠精化會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、提高會(huì)計(jì)人員的分工效率，加大協(xié)作的密切度。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

一些企業(yè)沒(méi)有建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，崗位管理也處于混亂的狀態(tài)，個(gè)別企業(yè)甚至完全沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，而是隨意地進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。一些企業(yè)為了方便，不考慮企業(yè)內(nèi)部特點(diǎn)和工作需要，簡(jiǎn)單地將企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及現(xiàn)有的行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則，甚至是上級(jí)下發(fā)的各種文件直接拿來(lái)就成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，在此種情況下，經(jīng)常 性的出現(xiàn)擠占成本，成本虛高，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)隨意等情況，這樣就使得企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作沒(méi)有制度性只有隨意性，不能形成健康有效的會(huì)計(jì)信息，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)不能真實(shí)反映實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法保證企業(yè)得到正確的決算。究其原因，一些中小企業(yè)重視效益，輕視管理，尤其是財(cái)務(wù)管理工作，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，覺(jué)得本單位的業(yè)務(wù)比較單一，資金往來(lái)數(shù)量不大，沒(méi)必要建立完善的會(huì)計(jì)制度。而對(duì)于一些大中型企業(yè)，只是為了建立而建立，沒(méi)有考慮其實(shí)用性和操作性，因?yàn)橄嚓P(guān)部門和單位要求其建立，所以為了應(yīng)付交差，生搬硬套的形成了一個(gè)東西而已，并沒(méi)有切實(shí)將其運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

部分企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人員，并不具備會(huì)計(jì)資格，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，連基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)專業(yè)的知識(shí)都不掌握，一些人員還存在職業(yè)道德欠缺的嚴(yán)重情況。多見(jiàn)于一些民營(yíng)企業(yè)，由于傳統(tǒng)觀念的原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不會(huì)聘用外人而選擇自己家人或是熟人，這些“可信賴”的人員卻不具備起碼的會(huì)計(jì)專業(yè)資格，沒(méi)有會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不懂會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有會(huì)計(jì)制度意識(shí)，甚至無(wú)法做到最基本的 規(guī)范處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更談不上執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)外部監(jiān)管

形成企業(yè)內(nèi)部的核查制度，并運(yùn)用到實(shí)際管理工作中，可以防微杜漸，使得企業(yè)各職能部門形成一種對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的重視態(tài)度，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性和程序性的重視程度，并形成習(xí)慣，嚴(yán)格執(zhí)行，在日常管理工作中不斷從不同的環(huán)節(jié)防止、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性與合規(guī)性。部分企業(yè)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，不具備可操作性，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)制度水土不服，無(wú)法貫穿到企業(yè)管理工作中，制度成為一紙空文，也未達(dá)到制定會(huì)計(jì)制度的目的。對(duì)于具有監(jiān)管權(quán)限的政府部門沒(méi)能及時(shí)有效地監(jiān)督和檢查所轄企業(yè)，沒(méi)能及時(shí)的督促企業(yè)建立健全，并且不間斷地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)其是否有效地執(zhí)行也要給與跟進(jìn)式的監(jiān)督。一些為企業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、事務(wù)所具體執(zhí)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照國(guó)家相關(guān)要求，只是盲目追求利潤(rùn)，不考慮誠(chéng)信，沒(méi)有做到對(duì)國(guó)家對(duì)公平交易負(fù)責(zé)，甚至放棄了自己的職業(yè)道德的底線。國(guó)家審計(jì)署曾經(jīng)對(duì)部分上市公司進(jìn)行審查，其中一些公司所提交的年度報(bào)表，及其所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題，包括明顯的數(shù)據(jù)造假，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在不符合要求，業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有按照客觀、公正的原則進(jìn)行實(shí)施的問(wèn)題，嚴(yán)重者甚至出具與事實(shí)大相徑庭的的審計(jì)報(bào)告。從近期的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)無(wú)法滿足基本的企業(yè)財(cái)會(huì)制度要求，現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員所具有的相關(guān)知識(shí)與技能不能達(dá)到國(guó)家要求，建立科學(xué)、有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是很多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有關(guān)建議

1.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督需要由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)履行監(jiān)督職責(zé)，這就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要具有相對(duì)的獨(dú)立性，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，這樣才能有效的履行好監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善。應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)部門能夠全面覆蓋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，能夠?qū)ｍ?xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從突擊審計(jì)轉(zhuǎn)化為常規(guī)審計(jì)。在企業(yè)管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱情況下，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用是十分必要的。通過(guò)政府的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立和完善內(nèi)控制度，使之發(fā)揮作用，對(duì)于存在違法違規(guī)的行為進(jìn)行處罰。同時(shí)還可以通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部監(jiān)督，比如發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所的只能進(jìn)行監(jiān)督，以及新聞媒體等社會(huì)輿論力量發(fā)揮外部監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

2.提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，離不開(kāi)人才的培養(yǎng)，需要通過(guò)健全的人才培養(yǎng)機(jī)制來(lái)努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。首先，企業(yè)需要把好會(huì)計(jì)人員的錄用關(guān)，對(duì)于錄用會(huì)計(jì)人員，需要其個(gè)有良好的基本專業(yè)技能和道德素質(zhì)，確保其專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)能夠滿足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求；其次，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和再教育，通過(guò)定期的培訓(xùn)不斷的提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，強(qiáng)化其職業(yè)道德教育，確保企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度得以增強(qiáng)。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)過(guò)程中，需要針對(duì)不同層次的會(huì)計(jì)人員制定具有針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，這樣才能使其更好的與實(shí)際工作的崗位要求相適應(yīng)，確保會(huì)計(jì)人員工作質(zhì)量和效率的提高。

3.進(jìn)一步對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善

企業(yè)會(huì)財(cái)內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，所以需要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，確保其在企業(yè)中進(jìn)行具體的貫徹落實(shí)，使其更好的服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理。首先，需要對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，特別是財(cái)務(wù)管理部門要明確管理人員的主要責(zé)任，處理好與其他部門之間的相互關(guān)系，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加快推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善；其次，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要確保經(jīng)濟(jì)行為的決策和授權(quán)方面的正確性，有效的杜絕違法經(jīng)濟(jì)行為和弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要履行好自身的職責(zé)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的執(zhí)行和審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的記錄和會(huì)計(jì)核算，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都能夠做到有賬可查。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言，企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不僅僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有益，還是輔助國(guó)家完善法律、法規(guī)的有效手段，是確保國(guó)家會(huì)計(jì)法律能夠切實(shí)推進(jìn)的保障。企業(yè)只有具體一套科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能確保企業(yè)管理體系的正常運(yùn)作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，有效地提高企業(yè)的管理水平，能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防洪，有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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