申艷艷

【摘 要】 文章深入剖析了高校運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論進(jìn)行專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的可行性，在此基礎(chǔ)上，針對(duì)高校自身特點(diǎn)，從使命和戰(zhàn)略、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)五個(gè)維度構(gòu)建高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，并結(jié)合模糊綜合評(píng)價(jià)法將這些指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)哪：?，最后給出相應(yīng)的評(píng)分，旨在加強(qiáng)高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理，不斷提高資金使用效率，進(jìn)而提高高校的辦學(xué)質(zhì)量和水平。

【關(guān)鍵詞】 高校專項(xiàng)資金； 績(jī)效評(píng)價(jià)； 平衡計(jì)分卡

中圖分類號(hào)：F272.5；G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）01-0115-03

隨著高校軟硬件設(shè)施建設(shè)的不斷擴(kuò)展，高校專項(xiàng)資金使用量和使用頻率大幅度增加，專項(xiàng)資金的規(guī)模和使用專項(xiàng)資金的隨意性、自主性正逐漸擴(kuò)大，如何能使高校專項(xiàng)資金保質(zhì)保量地得以運(yùn)用成為高校發(fā)展亟待解決的問題。本文探究運(yùn)用平衡計(jì)分卡這一工具構(gòu)建高校專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)的新方法、新內(nèi)容、新體系，以期為高校的績(jī)效管理提供新的思路。

一、平衡計(jì)分卡（BSC）的含義

平衡計(jì)分卡是由哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾頓研究所最高執(zhí)行長(zhǎng)官David Norton于1990年研究開發(fā)的一種績(jī)效評(píng)價(jià)體系，英文簡(jiǎn)稱BSC。平衡計(jì)分卡體系主要從客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)四個(gè)角度，把組織的戰(zhàn)略具體為可以操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型、高效的績(jī)效管理體系。

通俗地講，平衡計(jì)分卡是將業(yè)績(jī)衡量工具轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略實(shí)施工具的一種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，即通過管理體系的創(chuàng)新，讓企業(yè)和員工了解他們應(yīng)該運(yùn)用怎樣的知識(shí)和技能（學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)角度），培養(yǎng)其戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和工作效率（內(nèi)部流程角度），進(jìn)而把公司所具有的特定價(jià)值帶到市場(chǎng)中與客戶分享（客戶角度），從而為企業(yè)和股東帶來(lái)更高的價(jià)值，最終使企業(yè)獲得更好的發(fā)展和深層次的提高（財(cái)務(wù)角度）。

二、基于BSC理論進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的可行性分析

高等院校作為非營(yíng)利性組織，所追求的是全社會(huì)共同的利益，然而其生產(chǎn)性、組織性、競(jìng)爭(zhēng)性和企業(yè)沒有太大差別，因此，將平衡計(jì)分卡應(yīng)用于高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)具有一定的理論基礎(chǔ)。以下將從三個(gè)方面分析采用平衡計(jì)分卡進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的可行性。

（一）從組織理論來(lái)講，高校和企業(yè)績(jī)效評(píng)估具有相似性

高校的評(píng)估體系是從企業(yè)績(jī)效評(píng)估體系演變過來(lái)的，是企業(yè)績(jī)效評(píng)估在高等院校管理中的應(yīng)用、借鑒和發(fā)展。從本質(zhì)上講，組織是為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)而建立起來(lái)的開放性社會(huì)單位。組織的這種本質(zhì)就決定了高?？?jī)效評(píng)估與企業(yè)績(jī)效評(píng)估作為組織績(jī)效評(píng)估，具有同一性。同一性可以體現(xiàn)在五個(gè)方面，即把組織的目標(biāo)當(dāng)作依據(jù)、把制度的規(guī)范作為根本、把分析組織的行為歸為重點(diǎn)、以和其有關(guān)的評(píng)估作為基礎(chǔ)、以大家的共同參與為條件。這五個(gè)方面的同一性決定了高?？?jī)效評(píng)估可以借鑒和運(yùn)用企業(yè)績(jī)效評(píng)估的方法。

（二）從價(jià)值觀來(lái)看，“平衡”是高?？?jī)效評(píng)價(jià)體系完美運(yùn)行的必要條件

平衡計(jì)分卡的精髓是力求達(dá)到一種平衡狀態(tài)。對(duì)于高校績(jī)效評(píng)價(jià)而言，“平衡”即高校資金所要達(dá)到的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、落后項(xiàng)目和先進(jìn)項(xiàng)目、內(nèi)部績(jī)效考核結(jié)果和外部績(jī)效評(píng)價(jià)的平衡。

高校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的關(guān)注就是對(duì)相關(guān)的組織使命、核心價(jià)值的關(guān)注，例如實(shí)用性、高效性、經(jīng)濟(jì)性、公益性等，展現(xiàn)出其公共管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向，這些都是績(jī)效管理體系構(gòu)成的基礎(chǔ)，并且會(huì)成為體系建設(shè)的基本依據(jù)。同時(shí)，使命感、戰(zhàn)略導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向、責(zé)任機(jī)制以及人性化等價(jià)值取向，也會(huì)對(duì)傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)理念和方法提出巨大挑戰(zhàn)。怎樣運(yùn)用新的績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系的理念和技術(shù)去實(shí)現(xiàn)上面的價(jià)值，成為當(dāng)前很多高?？?jī)效管理面臨的課題，平衡計(jì)分卡的實(shí)踐和運(yùn)用會(huì)是績(jī)效評(píng)價(jià)體系改革一次很好的嘗試，平衡計(jì)分卡理論和高等院校績(jī)效評(píng)價(jià)管理的價(jià)值取向有很高的一致性。

（三）從發(fā)展觀角度分析，平衡計(jì)分卡與科學(xué)發(fā)展觀本質(zhì)上具有一致性

平衡計(jì)分卡和科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵是高度一致的，它們都有一個(gè)共同的目標(biāo)，即科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，它們都很重視戰(zhàn)略管理的實(shí)施以及獨(dú)特的平衡觀。平衡計(jì)分卡具有很全面的績(jī)效評(píng)價(jià)考核視角，其遠(yuǎn)期和近期目標(biāo)相互穿插的評(píng)估體系，可以為高?？?jī)效評(píng)價(jià)體系合理、客觀、科學(xué)的構(gòu)建和發(fā)展提供保證。平衡計(jì)分卡中所提到的“顧客”“學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)”兩個(gè)層面的內(nèi)容與科學(xué)發(fā)展觀所倡導(dǎo)的“以人為本”的精神有很高的相似度。因此，平衡計(jì)分卡和科學(xué)發(fā)展觀所持的觀點(diǎn)在本質(zhì)上具有一致性。

綜合以上觀點(diǎn)，平衡計(jì)分卡在高校的績(jī)效評(píng)價(jià)管理中有極強(qiáng)的生命力和適應(yīng)性，其相對(duì)全面的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和考核方法，對(duì)高?？?jī)效體系的改進(jìn)與構(gòu)建有很大的幫助。

三、基于BSC的高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置

平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)的初衷是為營(yíng)利組織獲取最大的利益，盡管如此，平衡計(jì)分卡無(wú)論是在營(yíng)利組織還是非營(yíng)利組織，其最主要的作用和任務(wù)都是保持不變的，那就是效率的提高、質(zhì)量的提高以及成本的降低等，也就是對(duì)項(xiàng)目使命和服務(wù)對(duì)象地位的提升?？紤]到使命和戰(zhàn)略的確定對(duì)高校專項(xiàng)資金的后期管理至關(guān)重要，本文在傳統(tǒng)平衡計(jì)分卡的客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)四個(gè)層面基礎(chǔ)上，另外補(bǔ)充使命和戰(zhàn)略這一層面進(jìn)行論述。下面將從使命和戰(zhàn)略、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)五個(gè)維度展開分析，并設(shè)置相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（一）使命和戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)用?/p>

使命是高校專項(xiàng)資金最基本的定位，它反映的是資金為什么會(huì)存在。顧名思義，高校專項(xiàng)資金就是對(duì)高等院校的發(fā)展劃撥的專款專用的資金，它不同于日常基本的開支，而是有指定用途的開支。專項(xiàng)資金的目標(biāo)、主題和時(shí)間都有特別的規(guī)定，管理比較嚴(yán)格，有追蹤問責(zé)機(jī)制。高校專項(xiàng)資金按內(nèi)容可以分為五大類：修購(gòu)專項(xiàng)資金、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)資金、科研專項(xiàng)資金、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)資金和課程建設(shè)專項(xiàng)資金。我國(guó)對(duì)專項(xiàng)資金的投入每年都在增長(zhǎng)，怎樣才能使專項(xiàng)資金的投入得到有效的評(píng)價(jià)，怎樣使績(jī)效評(píng)價(jià)體系的運(yùn)用切合高校的實(shí)際，怎樣使專項(xiàng)資金的作用最大化，這些都是高校專項(xiàng)資金的使命。

戰(zhàn)略就是把所有的使命、構(gòu)思、計(jì)劃有機(jī)地整合到一起，從而形成行動(dòng)的具體步驟。高校專項(xiàng)資金也有自己的戰(zhàn)略導(dǎo)向，國(guó)家不是通過普通的財(cái)政下?lián)芏峭ㄟ^?？钕?lián)埽⑶乙髮？顚Ｓ?，其深意就是通過建立嚴(yán)格的、完整的專項(xiàng)資金管理模式來(lái)更好地管控資金動(dòng)態(tài)，集中優(yōu)勢(shì)資源，展現(xiàn)出高校關(guān)鍵學(xué)科、關(guān)鍵科研項(xiàng)目、關(guān)鍵實(shí)驗(yàn)室、關(guān)鍵修購(gòu)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，努力把我國(guó)的高等教育推到一個(gè)新的高度。

從明確我們的使命到制定戰(zhàn)略導(dǎo)向都要有評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，使命、戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)用婊镜脑u(píng)價(jià)指標(biāo)包括使命和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個(gè)方面，具體如表1所示。

（二）客戶層面

大學(xué)是高等教育，不同于初中和高中，它還肩負(fù)著科學(xué)研究、人才培養(yǎng)和社會(huì)服務(wù)三個(gè)職能。因此，從客戶層面來(lái)講，其客戶的定義主要有學(xué)生、企業(yè)團(tuán)體乃至整個(gè)社會(huì)。客戶層面評(píng)價(jià)的指標(biāo)包括高校學(xué)生的滿意度、用人單位的滿意度以及社會(huì)滿意度三個(gè)方面，具體如表2所示。

（三）內(nèi)部流程層面

在日常教學(xué)和科研業(yè)務(wù)中，要突出科學(xué)研究的現(xiàn)狀，并以科學(xué)研究來(lái)帶動(dòng)學(xué)科的發(fā)展，進(jìn)而提高人才培養(yǎng)的層次和質(zhì)量。內(nèi)部流程層面的評(píng)價(jià)主要圍繞學(xué)科建設(shè)和科研發(fā)展兩方面展開，具體指標(biāo)如表3所示。

（四）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面

制定平衡計(jì)分卡的難點(diǎn)在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面，它反映出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)擬定戰(zhàn)略的影響。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面評(píng)價(jià)主要圍繞人力資本、信息資本、組織資本三方面進(jìn)行分析，指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建設(shè)、對(duì)外交流、管理體制進(jìn)步與創(chuàng)新等內(nèi)容，具體指標(biāo)如表4所示。

（五）財(cái)務(wù)層面

盡管高校專項(xiàng)資金最終的任務(wù)就是完成使命，滿足客戶（也就是國(guó)家對(duì)學(xué)校建設(shè)的要求），而不是從財(cái)務(wù)上取得成功，但是財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠有效地反映出資金的投入和使用情況，在整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中占據(jù)重要地位?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)層面是客戶層面取得成功的加強(qiáng)針和達(dá)成使命的限定前提。財(cái)務(wù)層面評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括資金的到位指標(biāo)和資金的使用指標(biāo)兩個(gè)方面，具體如表5所示。