戴詩永

摘要：針對當前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問題，提出應(yīng)收賬款管理的基本內(nèi)容，并得出完善應(yīng)收賬款事前控制、事中控制、事后控制等處理措施，以求為企業(yè)未來應(yīng)收賬款管理提供理論支撐。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 ?內(nèi)涵與思路

財務(wù)管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理中的重要組成部分，其管理質(zhì)量對企業(yè)正常 運行產(chǎn)生重要影響，做好財務(wù)管理的質(zhì)量控制工作，在強化企業(yè)管理能力中發(fā)揮著重要作用。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，其實際是企業(yè)因賒銷行為而產(chǎn)生的一種債權(quán)，是流動資產(chǎn)的一種特殊表現(xiàn)形式。對企業(yè)管理人員而言，在未來管理環(huán)節(jié)中要重視對應(yīng)收賬款管理問題的討論，以進一步強化企業(yè)綜合管理效果。

一、應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵

（一）應(yīng)收賬款的概念分析

所謂應(yīng)收賬款，就是企業(yè)在日常的銷售或提供服務(wù)的過程中，應(yīng)向購買者收取而暫時未獲得資金的款項，也可能是因向購買者提供商業(yè)信譽而被占用的資金。在企業(yè)會計管理過程中，應(yīng)收賬款更多的被認為是流動資產(chǎn)的重要組成部分，主要表現(xiàn)為：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售或提供服務(wù)環(huán)節(jié)中應(yīng)該獲取的收益，而在未來的收款環(huán)節(jié)中，這筆資金會以資金流入的方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)的流動資產(chǎn);應(yīng)收賬款項目會直接占用企業(yè)正常的流動資產(chǎn)重量，但受多種因素影響，這部分資產(chǎn)不能直接進入企業(yè)正常的資產(chǎn)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致其在占有期內(nèi)不能為企業(yè)提供相應(yīng)的利潤。

（二）應(yīng)收賬款的管理目標

對企業(yè)正常的資金管理行為而言，應(yīng)收賬款屬于一把雙刃劍，一方面，企業(yè)希望通過應(yīng)收賬款來維護自身的市場競爭環(huán)節(jié)中的優(yōu)勢，也能提供應(yīng)收賬款維護原有的客戶群體，達到提高效果、保證市場份額的目的。而另一方面，企業(yè)又希望自身能時刻規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的負面影響，包括周轉(zhuǎn)資金數(shù)量不足、壞賬風(fēng)險等?；诖?，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，其管理行為的主要目標體現(xiàn)在以下幾點：保證賬款回收的及時性。賬款回收在應(yīng)收賬款管理中要始終處于核心地位，應(yīng)該得到所有工作人員的重視，并通過及時回收資金，保證企業(yè)財務(wù)管理的整體效果;重視逾期賬款的催收與管理。在管理環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)逾期應(yīng)收賬款的性質(zhì)而制定相應(yīng)的管理方案，保證能高效率的收回逾期款，切忌采取“一網(wǎng)打盡”的方式。

二、應(yīng)收賬款管理的策略分析

（一）重視應(yīng)收賬款的事前管理

1、制定合理的信用政策

對企業(yè)而言，其信用政策對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效果產(chǎn)生重要影響，因此在整個管理環(huán)節(jié)中要將制定合理的信用政策作為起始點。在具體操作中，需要先對本企業(yè)與相對應(yīng)企業(yè)進行信用評價，在充分了解合作雙方的社會聲譽、負債情況、市場盈利情況的基礎(chǔ)上，進行合理評價，并制定相應(yīng)的信用政策。在企業(yè)管理中，常見的信用政策包括信用期間、現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。對相關(guān)人員而言，適當?shù)难娱L信用周期，有利于增加銷售額，會直接促進企業(yè)的生產(chǎn)。但與此同時，企業(yè)需要承擔壞賬的風(fēng)險。為切實保證企業(yè)效益，若企業(yè)所獲得的收益明顯大于風(fēng)險，則可以實施積極的信用政策，通過適當延期來保證企業(yè)效益，反之要實施消極的信用政策。

2、重視履約保障建設(shè)

履約保障是應(yīng)收款管理項目中的重要手段，尤其是在新客戶與潛在客戶群體中的作用更加明顯。當前常見的履約保障分為抵押、定金、質(zhì)押等方法，需要根據(jù)合作企業(yè)的實際情況進行選擇。

（二）重視應(yīng)收賬款的事中管理

1、重視日常管理

在事中管理環(huán)節(jié)中，要重視基礎(chǔ)記錄，詳細記錄客戶的付款行為，包括付款日期，具體款數(shù)等，并根據(jù)客戶付款情況及時變更客戶的信用等級。同時，要不定期審查客戶的賒款數(shù)量，檢查其所賒欠的款數(shù)是否超過的信用額度，若超過信用額度，需要及時向企業(yè)反饋預(yù)警信息，降低企業(yè)壞賬分析。最后，要全方面分析客戶的信用期限債務(wù)情況，在條件允許的情況下，可以密切監(jiān)視客戶到期債務(wù)變化情況，若在規(guī)定期間內(nèi)，客戶債務(wù)沒有減少，則需要及時采取處理措施。

2、建立壞賬風(fēng)險控制制度

對企業(yè)而言，在應(yīng)收賬款管理中可能存在不同程度的壞賬風(fēng)險，若不能及時的預(yù)防該風(fēng)險，則會對企業(yè)運行產(chǎn)生重要影響。針對這一要求，企業(yè)需要遵守穩(wěn)健的原則，及時建立彌補壞賬補償制度，降低壞賬風(fēng)險對企業(yè)運行的影響。

（三）重視應(yīng)收賬款的事后管理

1、對應(yīng)收賬款項目進行跟蹤評價

對企業(yè)而言，一旦出現(xiàn)了應(yīng)收賬款項目，賒銷企業(yè)就應(yīng)積極考慮如何按時足額收回欠款而非消極等待對方付款。而對于企業(yè)而言，需要重視對該項目的管理，并指派專業(yè)人員全程管理該項目，時刻監(jiān)督應(yīng)收賬款的運行狀態(tài)，并制作應(yīng)收賬款項目運行報表，使企業(yè)管理人員能時刻掌握應(yīng)收賬款變化情況。而另一方面，在管理過程中，要深入調(diào)查賒銷者的經(jīng)營情況，并根據(jù)賒銷企業(yè)的前期運行情況，分析其貸款償還能力與整體銷售情況，分析當前賒銷企業(yè)的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足還款需要。必要時，可要求賒銷企業(yè)提供相應(yīng)的擔保，來降低本企業(yè)所承擔的風(fēng)險。

2、建立催收制度

催收制度也是應(yīng)收賬款管理中的重要組成部分，若發(fā)生逾期未回款現(xiàn)象時，需要采取多種催收制度（包括電話聯(lián)系、委托專業(yè)的商業(yè)追收等）追討貨款。

三、結(jié)束語

主要分析了應(yīng)收賬款項目管理的相關(guān)內(nèi)容，并從事前、事中、事后等幾個角度，對如何進行應(yīng)收款管理進行討論?？傮w而言，在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)賒銷企業(yè)的實際情況進行評價，并及時建立風(fēng)險預(yù)警制度，保證企業(yè)能隨時面對多種風(fēng)險，最終保證企業(yè)利益。

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