陸靜波

摘要：隨著稅收專業(yè)化改革的深入推進(jìn)，基層稅源管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作站在了新的風(fēng)口浪尖，也處在新的發(fā)展起點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：稅源管理 ?廉政風(fēng)險(xiǎn)控制

筆者認(rèn)為，基層稅源管理風(fēng)險(xiǎn)防控有其特定的文化根脈，是廉政文化的重要一環(huán)。它完全不同于文學(xué)藝術(shù)，顯現(xiàn)了要式、剛性、專業(yè)化等獨(dú)特文化特征，從風(fēng)險(xiǎn)文化特征入手，把握它、運(yùn)用它，能起到對(duì)基層稅源風(fēng)險(xiǎn)防控的固本治根之效。

一、基層稅源管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)分析

（一）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

廉政風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)稅源管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)，比如在一般納稅人認(rèn)定事項(xiàng)中，要求稅管員實(shí)地核查企業(yè)是否有符合規(guī)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，在源頭環(huán)節(jié)防范虛開風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)地核查環(huán)節(jié)不在信息化監(jiān)控范圍之內(nèi)，存在監(jiān)控漏洞;又比如在納稅評(píng)估事項(xiàng)中，企業(yè)可能存在多方面的偷漏稅行為，評(píng)估從選案、質(zhì)詢、約談到實(shí)地調(diào)查等環(huán)節(jié)操作彈性大、尋租空間大，涉及查補(bǔ)稅款甚至存在“討價(jià)還價(jià)”的情況，容易產(chǎn)生權(quán)錢交易;再如減免稅優(yōu)惠審批，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的把關(guān)不細(xì)、對(duì)優(yōu)惠政策把握不當(dāng)，都可能導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以此熟識(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是防控的首要。

（二）分析風(fēng)險(xiǎn)

廉政風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)一般在納稅評(píng)估、發(fā)票審批、稅額核定、退稅審核、享受減免稅等涉稅事宜，這類事項(xiàng)共同的特點(diǎn)是專業(yè)度高、監(jiān)控度較低、可操作性強(qiáng)、尋租空間大，稅管員身上集中了很多審批事項(xiàng)的權(quán)力，若稅管員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、崗責(zé)體系不夠完善、違法成本不高，則容易在和納稅人打交道的過程中被利益誘惑，利用政策空子、監(jiān)管漏洞謀取私利，導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失。

（三）防控風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，專業(yè)化、科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理模式是筑牢廉政風(fēng)險(xiǎn)防線的核心手段，當(dāng)前，橫琴新區(qū)國(guó)稅局探索改革稅源專業(yè)化管理模式，因事設(shè)崗、分類監(jiān)控、突出風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化了內(nèi)部全力的制衡和稅管員的專業(yè)化程度，大大提升了風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。按照新的管理模式，需要根據(jù)崗位職責(zé)，認(rèn)真梳理權(quán)力運(yùn)行中存在的或潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，確保在內(nèi)部防控中能有的放矢。風(fēng)險(xiǎn)的防控既要通過教育感化提高稅源管理人員的廉政意識(shí)，更要從提高業(yè)務(wù)能力、優(yōu)化流程設(shè)置、完善崗責(zé)體系、強(qiáng)化信息化手段等實(shí)處落手，夯實(shí)基礎(chǔ)、扎實(shí)本領(lǐng)。只有熟練日常稅收管理工作，個(gè)體才有抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力;只有科學(xué)化的流程機(jī)制，集體才有抵御風(fēng)險(xiǎn)的防線。

二、各環(huán)節(jié)共有的文化特征提煉

從以上三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控看，日常稅源管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制應(yīng)體現(xiàn)如下文化特征：

（一）關(guān)懷文化

稅源管理廉政文化是“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的關(guān)懷文化，一切以納稅人的需求為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，在服務(wù)理念、服務(wù)能力、服務(wù)手段和服務(wù)效果等發(fā)面不斷提升，站在納稅人的角度處理問題，將心比心，用心服務(wù)，而不是擺官樣、打官腔，切實(shí)為納稅人辦實(shí)事、辦好事，保護(hù)納稅人權(quán)益，營(yíng)造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境。

（二）要式文化

日常稅源管理工作具有極高的流程性和規(guī)范性，這是稅源管理廉政文化的剛性特征。每個(gè)崗位都有明晰的職權(quán)、每個(gè)環(huán)節(jié)都有痕跡的記載、每項(xiàng)審批都有嚴(yán)格的把關(guān)，有一個(gè)相互制約、相互銜接、相互監(jiān)督的管理鏈條，權(quán)利的牽制力大、透明度高，廉政風(fēng)險(xiǎn)可追查性強(qiáng)、威懾力強(qiáng)，降低稅務(wù)人員廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)源頭防范。

（三）專業(yè)化文化

稅源管理工作中廉政風(fēng)險(xiǎn)具有專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，不同于一般的廉政文化，除了對(duì)稅務(wù)人員的思想、紀(jì)律、作風(fēng)等進(jìn)行文化感染和行為約束外，特別還對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)具有較高的專業(yè)性要求，需要其在日常管理工作中深刻把握政策、熟悉法規(guī)條例，依職權(quán)辦理各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的調(diào)查、審核、評(píng)估等工作中，這樣人人都能在實(shí)際工作中獨(dú)當(dāng)一面，不因業(yè)務(wù)不熟、能力不足造成廉政風(fēng)險(xiǎn)事故。

（四）嵌入式文化

廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是滲透到稅源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的，信息化監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)流程進(jìn)行全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控，非常務(wù)實(shí)，講究可操作性，而不是宣傳廉政與業(yè)務(wù)執(zhí)行兩張皮。例如RED系統(tǒng)，是嵌入到CTAIS等日常征管系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)人員的文書錄入、稅種鑒定、退稅審核等事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控及預(yù)警，警示可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，禁止會(huì)造成錯(cuò)誤的動(dòng)作，起到源頭防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、從三個(gè)層面看基層稅源風(fēng)險(xiǎn)防控文化特征的運(yùn)用與發(fā)揮

基于以上廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制文化特征，發(fā)揮廉政文化的效力可以從三個(gè)層面把握：

（一）個(gè)體層面，提高自控能力和業(yè)務(wù)能力

教育警廉，通過文化熏陶?qǐng)?jiān)定稅務(wù)人員的為民服務(wù)的理想信念和道德標(biāo)準(zhǔn)，使得稅務(wù)人員對(duì)于廉政風(fēng)險(xiǎn)“不想碰”;同時(shí)大力開展崗位大練兵，錘煉業(yè)務(wù)能手，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，知法規(guī)、懂政策，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)“不會(huì)碰”。

（二）制度層面，完善流程機(jī)制和懲治體系

一方面，以稅源專業(yè)化改革為契機(jī)，建立健全崗責(zé)體系，進(jìn)一步規(guī)范機(jī)構(gòu)，明確崗位、優(yōu)化流程、明晰責(zé)任、制定標(biāo)準(zhǔn)，讓廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系覆蓋到稅收管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)角落，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)為主要內(nèi)容的“兩權(quán)”監(jiān)督，使得廉政風(fēng)險(xiǎn)“不能碰”;另一方面，建立“以防為主，防治結(jié)合，廉政為本，業(yè)務(wù)為先”的特色廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，確保觸碰廉政風(fēng)險(xiǎn)的行為都受到公平嚴(yán)肅的懲治，讓稅務(wù)人員“不敢碰”。

（三）執(zhí)行層面，提高執(zhí)行力和遵從度

在實(shí)際工作中切實(shí)把廉政文化滲透到稅源管理各個(gè)環(huán)節(jié)，一方面，稅務(wù)人員熟識(shí)信息化監(jiān)控手段，提高專業(yè)能力，規(guī)范業(yè)務(wù)操作;另一方面，突出制度的剛性特征，規(guī)范執(zhí)法，強(qiáng)化法規(guī)和監(jiān)察部門的執(zhí)行督察、監(jiān)察機(jī)制，讓廉政文化的效用真正落到實(shí)處，而不是流于形式、走走過場(chǎng)。