費(fèi)娜+皇甫龍

摘要：稅收是國家的財(cái)政之基，是社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)保障，依法誠信納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。且稅收支出作為企業(yè)成本的重要組成部分，有益于其進(jìn)行有效籌劃有助于降低企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。但是目前我國的油氣納稅精細(xì)管理存在許多問題，例如對(duì)稅務(wù)工作重視不夠，稅收政策掌握不準(zhǔn)確，稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段等。這樣問題的存在導(dǎo)致我國油氣田企業(yè)納稅精細(xì)管理混亂以及財(cái)務(wù)信息核實(shí)緩慢等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。因此，如何進(jìn)行準(zhǔn)確有效的納稅精細(xì)管理成為當(dāng)前急需研究的課題。本文主要以華北油田公司為例，通過對(duì)納稅管理的全面認(rèn)識(shí)，在認(rèn)識(shí)中尋求我國油氣田企業(yè)納稅管理中存在的問題，并對(duì)問題提出指導(dǎo)性建議，以期對(duì)我國油氣田企業(yè)納稅精細(xì)管理有所啟示。

關(guān)鍵詞：納稅精細(xì)管理 ?問題 ?對(duì)策

納稅管理是市場經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟的產(chǎn)物，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作整體有效性的集中反映，也是協(xié)調(diào)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的重要基礎(chǔ)。但是目前我國油氣田企業(yè)由于制度不完善、管理模式轉(zhuǎn)型不成熟等因素的限制，致使油氣田企業(yè)納稅管理存在嚴(yán)重的不均衡問題。而且按照國家稅制簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管改革方向要求，可以預(yù)計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管控會(huì)越來越嚴(yán)格，如果我們不加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，勢必會(huì)給公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利的影響。鑒于此，本文主要以華北油田公司為背景，探討納稅管理研究中的問題及對(duì)策對(duì)企業(yè)績效提升與企業(yè)管理水平的改善都具有現(xiàn)實(shí)及理論雙重意義。

一、華北油田公司納稅管理概述

納稅管理是指在我國現(xiàn)有法律的前提之下，充分利用稅務(wù)減免或者稅務(wù)返還等優(yōu)惠政策，運(yùn)用合理合法的專業(yè)方法，對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行合理合法的安排，以達(dá)到節(jié)約納稅成本的一種管理方法。納稅管理具有合法性、目的性、權(quán)衡性及風(fēng)險(xiǎn)性。華北油田公司一直致力于稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作建設(shè)，以“流程規(guī)范化、過程清晰化、辦稅系統(tǒng)化”為目標(biāo)，強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)管理。其編寫的《油氣田企業(yè)納稅實(shí)務(wù)及籌劃政策研究》，內(nèi)容涉及國家稅收政策、優(yōu)惠政策、稅收風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，一方面反映了公司對(duì)納稅管理的逐漸重視，另一方面也折射出公司對(duì)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約相關(guān)稅費(fèi)成本逐漸完善與建立了制度保障。

二、納稅管理存在的問題

（一）稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段

稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段是不能持續(xù)推進(jìn)納稅精細(xì)管理的重要問題之一。首先，在實(shí)際工作中，企業(yè)與稅務(wù)部門在工作交流過程中出現(xiàn)一些不必要的爭議與問題，面對(duì)問題與爭議企業(yè)應(yīng)該如何與稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通成為了稅企進(jìn)行有效納稅銜接的關(guān)鍵點(diǎn)。這種問題主要表現(xiàn)在企業(yè)員工不能很好的理解國家出臺(tái)的相關(guān)法律政策，稅企工作人員交流過程中不能心平氣和的談話，遇到問題直接跳過基層找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，問題發(fā)生時(shí)不能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)等。其次，不能將國家相關(guān)法律作為納稅管理的重要保障，在稅企溝通過程中不能很好的依靠于法律。最后，稅企之間不能彼此理解，不注重細(xì)節(jié)，不能構(gòu)造雙贏的局面。

（二）稅務(wù)工作重視程度不夠

目前在油氣田企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)工作的重視程度成為納稅精細(xì)管理的嚴(yán)重問題之一。首先，納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)部門雖然主管稅務(wù)工作，但是納稅風(fēng)險(xiǎn)卻發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，這不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和協(xié)調(diào)、各部門的共同關(guān)注，而且要從源頭消除納稅風(fēng)險(xiǎn)。但是目前油氣田企業(yè)在這些環(huán)節(jié)嚴(yán)重缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管控手段。其次，依法納稅的執(zhí)行力度不夠，一方面有些單位對(duì)稅務(wù)管理的重視只是停留在思想層面，基礎(chǔ)管理工作薄弱。有的是相關(guān)職能部門和財(cái)務(wù)部門不能有效地溝通和配合，納稅基礎(chǔ)資料不全或掌握不準(zhǔn);有的因財(cái)務(wù)崗位調(diào)整，工作交接不到位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案丟失，且后任會(huì)計(jì)說不清具體涉稅事項(xiàng)和細(xì)則;有的財(cái)務(wù)人員總是習(xí)慣循規(guī)蹈矩，缺乏創(chuàng)造性，按照舊的思維模式和習(xí)慣處理事務(wù)，業(yè)務(wù)知識(shí)沒有及時(shí)更新;這樣就會(huì)導(dǎo)致納稅管理的效率大幅度降低，另一方面有些單位會(huì)計(jì)核算沒有樹立稅收意識(shí)，列支渠道不準(zhǔn)確或結(jié)算時(shí)間提前或延后，以至于稅務(wù)人員在做企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整事項(xiàng)不全或不準(zhǔn)確。最后，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度不同，在實(shí)際工作中有很多問題可以通過協(xié)調(diào)解決，所以有些單位對(duì)納稅管理過程中存在的問題不能認(rèn)真的研究總結(jié)并從中吸取經(jīng)驗(yàn)，忙于事后去彌補(bǔ)。大家覺得出了問題，想辦法擺平就可以了，而不是事前去預(yù)防和事中去嚴(yán)格管控，但是這種解決往往會(huì)留下后患。因此，解決納稅管理中對(duì)稅務(wù)重視程度的問題是納稅精細(xì)管理急需解決的問題之一。

（三）稅收政策掌握不準(zhǔn)確

稅收政策掌握不準(zhǔn)確是嚴(yán)重有影響納稅精細(xì)管理的又一嚴(yán)重問題之一。

第一，對(duì)稅收法定原則的理解不夠深入。首先稅收法定原則是是當(dāng)今各國通行的稅法基本原則，2013年中共中央第一次將稅收法定原則寫入黨綱，這充分體現(xiàn)了國家對(duì)納稅管理的重視。但是這個(gè)原則卻一直沒有得到必要的重視和宣傳，這樣不但使企業(yè)的納稅管理的意識(shí)難以得到進(jìn)一步增強(qiáng)，而且還對(duì)國家政策沒有充分的落實(shí)，不能有效的利用國家對(duì)企業(yè)的保障作用。第二，培訓(xùn)遷移程度不高。一方面企業(yè)在納稅培訓(xùn)方面財(cái)務(wù)投入的比例日益增加，這不僅是對(duì)納稅知識(shí)的強(qiáng)化，而且是與稅法知識(shí)調(diào)整保持一致性。但是據(jù)調(diào)查，油氣田企業(yè)培訓(xùn)遷移效果十分差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)成本的投入得不到回報(bào)及員工知識(shí)資源的浪費(fèi)嚴(yán)重，例如在營改增后，有的員工不清楚增值稅的適用稅率，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅何種情況下不能抵扣、必須轉(zhuǎn)出，視同銷售的情形不知道計(jì)提銷項(xiàng)稅等。第三，企業(yè)所得稅的科技研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策利用不到位，部分環(huán)節(jié)缺失基礎(chǔ)資料等?？傊?，稅收政策掌握不準(zhǔn)確是持續(xù)推進(jìn)納稅精細(xì)管理的重大障礙之一。

三、納稅管理存在問題的對(duì)策

（一）營造良好稅企關(guān)系，強(qiáng)化彼此溝通關(guān)系

針對(duì)稅企溝通協(xié)調(diào)缺少有效的手段，油氣田企業(yè)應(yīng)該努力營造良好的稅企關(guān)系，強(qiáng)化彼此間的溝通關(guān)系。第一，面對(duì)稅企二者都存在模糊性的問題上，一定要向領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯報(bào)，在與納稅部門未取得一致性意見時(shí)，不能盲目進(jìn)行納稅核算，一是可能對(duì)公司的資產(chǎn)造成損失，二是可能對(duì)公司的形象乃至法律問方面造成一定的影響。第二，組織企業(yè)的相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律政策，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該通過報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)代理等多種信息渠道及時(shí)掌握稅收有關(guān)的規(guī)定，了解本企業(yè)應(yīng)該享有的權(quán)利，給企業(yè)合理納稅、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支持。第三，要著手于提高納稅管理人員的整體素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行多方面的培訓(xùn)與實(shí)踐指導(dǎo)，在與納稅部門進(jìn)行溝通時(shí)要妥善解決與回應(yīng)問題，文明對(duì)待納稅人員，而且要將平時(shí)交流過程中的細(xì)節(jié)優(yōu)勢融入稅企納稅管理過程中。

（二）重視納稅管理，強(qiáng)化納稅管理意識(shí)

針對(duì)稅務(wù)工作重視程度不夠的問題，油氣田企業(yè)要重視納稅管理，強(qiáng)化納稅管理意識(shí)。一方面應(yīng)該通過各種渠道搜集并整理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策法規(guī)及其變動(dòng)信息，及時(shí)掌握稅收政策法規(guī)給企業(yè)涉稅事件帶來的影響。另一方面油氣田企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理層以及員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳，如果條件允許可以對(duì)企業(yè)員工實(shí)行績效考核制度，實(shí)時(shí)的建立健全納稅管理制度，保證納稅的平衡性。總之，要加強(qiáng)納稅管理的意識(shí)就必須充分考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展策略和現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境，這樣才能有效配置企業(yè)的資金和資源，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇組合，獲取稅負(fù)和財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配置。

（三）加強(qiáng)辦稅人員隊(duì)伍建設(shè)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確的問題，油氣田企業(yè)要著手于加強(qiáng)辦稅人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。首先企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)，使得企業(yè)的辦稅人員既了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，又精通所在行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，要努力讓企業(yè)的辦稅人員成為企業(yè)控制和管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的核心力量。但是這種培訓(xùn)不應(yīng)只是對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)，也應(yīng)該包括對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)。對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)主要側(cè)重具體的辦稅業(yè)務(wù)和相關(guān)技巧的培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)則要打破他們把稅收業(yè)務(wù)看作只是財(cái)務(wù)部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識(shí)到稅收工作是一項(xiàng)需要全員參與同時(shí)需要全員控制的工作，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們有義務(wù)也有責(zé)任動(dòng)員全體企業(yè)員工理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。其次，在人力資源管理方面，企業(yè)應(yīng)該努力讓辦稅人員享有與其職務(wù)相匹配的權(quán)力和待遇，以此提高企業(yè)辦稅人員的工作積極性。人力部門要密切與納稅管理部門進(jìn)行溝通，了解其在培訓(xùn)、薪酬及招聘方面的合理性需求。

四、結(jié)束語

油氣田公司納稅管理不是孤立存在的，需要與各部門乃至總部協(xié)調(diào)進(jìn)行。其雖然在一些納稅環(huán)節(jié)存在不足，尤其是稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作還有較多需要強(qiáng)化的地方，公司整體納稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系仍不完備，對(duì)國家各項(xiàng)財(cái)稅政策的研究與運(yùn)用還需不斷加強(qiáng)，公司稅務(wù)管理仍偏重于事后管理，但是總體來講，納稅管理的效果還是可圈可點(diǎn)的。企業(yè)要想持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須在已經(jīng)取得的優(yōu)秀成果的基礎(chǔ)上不斷尋求其存在的問題并提出解決措施及吸取教訓(xùn)?？偠?，納稅精細(xì)管理的完善任務(wù)任重而道遠(yuǎn)，還需要油田企業(yè)中的每位員工共同努力。

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