張之斐

摘要：2011年11月17日，國家稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部共同發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，上海市從2012年1月1日起率先進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。這一稅收改革制度對交通運(yùn)輸行業(yè)特別是航運(yùn)企業(yè)的影響尤為深刻。本文在研讀了稅收政策的前提下，重點(diǎn)分析了營改增對航運(yùn)企業(yè)的各方影響，并提出了航運(yùn)企業(yè)應(yīng)對稅收新政策的有效對策，僅供參考。

關(guān)鍵詞：營改增 ?航運(yùn)企業(yè) ?影響 ?對策

“營改增”試點(diǎn)對航運(yùn)企業(yè)的影響有弊有利，隨著有關(guān)補(bǔ)充政策的日益完善及地方政府部門的有效指導(dǎo)等，“營改增”政策對航運(yùn)企業(yè)的有利影響越來越明顯，并促使所在行業(yè)及相關(guān)行業(yè)的全面發(fā)展。在這一過程中，航運(yùn)企業(yè)需要采取有效對策，在迎接挑戰(zhàn)中生存與發(fā)展。

一、“營改增”對航運(yùn)業(yè)的影響

（一）對航運(yùn)企業(yè)稅負(fù)的影響

不管是哪一項(xiàng)稅收制度改革制度，對于納稅企業(yè)而言，最關(guān)心的是嫩不能夠減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，這次進(jìn)行的“營改增”稅收制度改革時，世界經(jīng)濟(jì)正處于不斷下滑時期，我國進(jìn)出口貿(mào)易迅速降低，而實(shí)施“營改增”后，稅率從以前的5%提高到了6%或11%，有的企業(yè)認(rèn)為這一政策使得企業(yè)需要承擔(dān)更大的稅收負(fù)擔(dān)，然而也有的企業(yè)認(rèn)為，雖然改革稅率提高了，但是添加了抵扣稅項(xiàng)，從而降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其實(shí)“營改增”后稅務(wù)負(fù)擔(dān)到底是減少還是增加，都應(yīng)該根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。

（二）對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

“營改增”的開展，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有傳導(dǎo)性，企業(yè)的稅務(wù)成本在一定程度上影響了企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。然而，實(shí)施增值稅便能增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益嗎？答案是難以確定的，例如一個企業(yè)的成本項(xiàng)目與主營業(yè)務(wù)收入保持不變，改變項(xiàng)目之間的比例，那么在“營改增”后稅務(wù)有可能增加也有可能減少，稅務(wù)直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，“營改增”對航運(yùn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，主要是依據(jù)不同的成本支出結(jié)構(gòu)和服務(wù)收入結(jié)構(gòu)所影響的。

（三）對企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理的影響

長期以來，我國航運(yùn)企業(yè)采用營業(yè)稅記賬方式，實(shí)施“營改增”后，怎樣記賬？賬本怎樣才能真實(shí)體現(xiàn)出業(yè)務(wù)性質(zhì)與具體活動？如何在增值稅申報過程中滿足國家的規(guī)定？這些各種問題都是航務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算需要重點(diǎn)解決的新問題。

二、航運(yùn)企業(yè)應(yīng)對稅收新政策的有效對策

（一）積極主動向有關(guān)部門反映和呼吁有關(guān)問題

“營改增”的應(yīng)用必然會經(jīng)過一個漸漸完善的過程，航運(yùn)企業(yè)作為具體實(shí)施對象，應(yīng)該主動地向國家相關(guān)職能部門反映具體實(shí)施情況，并根據(jù)行業(yè)特征和自身發(fā)展現(xiàn)狀提出針對性建議，盡量獲得政策支持。如果能夠向相關(guān)部門建議逐步增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目，或者建議統(tǒng)一航運(yùn)及航運(yùn)有關(guān)行業(yè)增值稅稅率和客運(yùn)服務(wù)統(tǒng)一實(shí)施低稅率，或制定過渡優(yōu)惠政策，從而有效扭轉(zhuǎn)當(dāng)前航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營巨大壓力的局面。

（二）做好政策學(xué)習(xí)研究和宣傳工作

航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)“營改增”工作，時刻留意有關(guān)政策的發(fā)布，安排稅務(wù)管理人員及有關(guān)任務(wù)深入研究學(xué)習(xí)相關(guān)政策，理解政策具體操作流程與規(guī)則。

相比于營業(yè)稅，增值稅審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍更廣，計(jì)算更加繁雜，雖然稅收籌劃空間更大，但是需要更多的業(yè)務(wù)部門的配合與支持，如果采購、經(jīng)營業(yè)務(wù)等工作人員沒有掌握增值稅有關(guān)基本知識，不僅會增加公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更有可能會造成公司在激烈的市場競爭中處處于劣勢地位。因此，在認(rèn)真研究學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，有必要向企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門宣傳“營改增”政策。航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門定期組織開展政策宣講會，向業(yè)務(wù)部門詳細(xì)講解稅收知識，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員明白稅務(wù)管理要求，在業(yè)務(wù)開展過程中懂得一些財(cái)經(jīng)和稅務(wù)相關(guān)法規(guī)，使得企業(yè)稅收籌劃方案和稅收政策實(shí)施到位。

（三）加快提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

對于“營改增”政策給企業(yè)造成的成本影響，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理方式。首先航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法有效控制成本，樹立成本戰(zhàn)略管理理念，經(jīng)過成本的控制與管理增加企業(yè)利潤空間。其次，基于“營改增”政策及管理方式，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票操作流程和會計(jì)核算方式，防止不規(guī)范操作方法和當(dāng)前政策發(fā)生沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)成本的提高。

（四）做好稅收籌劃

增值稅計(jì)稅的依據(jù)比較復(fù)雜，這也為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了更廣的空間。基于此，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解當(dāng)前政策的前提下，根據(jù)試點(diǎn)工作的具體實(shí)施情況，結(jié)合企業(yè)具體情況加大稅務(wù)籌劃力度，積極同稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)合作，制定科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的稅務(wù)籌劃方案，從而節(jié)約更多的稅款。

（五）財(cái)務(wù)人員要更多地參與經(jīng)營管理決策

相比于營業(yè)稅，增值稅的計(jì)算更為復(fù)雜，涉及到了企業(yè)采購、成產(chǎn)與銷售等各個環(huán)節(jié)。航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該在嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的同時想方設(shè)法降低企業(yè)稅務(wù)，一方面要求相關(guān)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)管理人員掌握基本稅務(wù)知識，對外工作的過程中盡量維護(hù)企業(yè)的利益;另一方面要求財(cái)務(wù)人員積極參與經(jīng)營管理決策，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員在充分了解業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，利用專業(yè)知識為企業(yè)做出最佳決策提出有效建議。

總之，“營改增”實(shí)施以來，雖然對于航運(yùn)企業(yè)而言是有利有弊的，然而從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，不僅有利于航運(yùn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，而且還能推動相關(guān)服務(wù)行業(yè)整體發(fā)展。但是由于“營改增”實(shí)施的時間較短，還存在各種不足之處和問題，但是它促使我國稅收體系越來越健全，并且漸漸同發(fā)達(dá)國家增值稅稅收制度接軌，相信在不久的將來，隨著我國稅收機(jī)制的日益完善，“營改增”對于航運(yùn)企業(yè)的營養(yǎng)必然是利大于弊，在航運(yùn)事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中充分發(fā)揮著自己的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李卓奕，戴書松.“營改增”全國試點(diǎn)對虹口航運(yùn)企業(yè)的影響分析[J].會計(jì)之友，2014，06（20）：411—413

[2]楊亞西，楊波，程鵬.營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)存在的問題及對策分析[J].中國證券期貨，2012，03（07）：85—86

[3]潘文軒.“營改增”試點(diǎn)中部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”現(xiàn)象釋疑[N].廣東商學(xué)院學(xué)報，2013，03（01）：2230—2231