魏　浩

(河南工業(yè)職業(yè)技術學院，河南 南陽 473009)

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企業(yè)內(nèi)部審計的溝通障礙與管理

魏浩

(河南工業(yè)職業(yè)技術學院，河南 南陽 473009)

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。審計過程的溝通貫穿于內(nèi)部審計的整個過程，對審計質(zhì)量影響很大。 提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，加強審計過程的溝通與管理十分重要。內(nèi)部審計是一項復雜的過程，內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力、企業(yè)內(nèi)部固有的障礙以及內(nèi)審機構(gòu)與企業(yè)決策層之間等方面的溝通不到位，極容易造成審計過程的溝通障礙，進而影響內(nèi)部審計的效果與質(zhì)量。企業(yè)應充分認識內(nèi)部審計過程中良好溝通的重要性，采取適當?shù)拇胧嵘齼?nèi)部審計的效能，以期突破溝通障礙。同時，加強內(nèi)部審計過程管理，建立合理的溝通體系，保證內(nèi)部審計工作的順利進行，以期達到提高審計工作效能的目的。

現(xiàn)代企業(yè)； 內(nèi)部審計； 溝通障礙； 過程管理

一、企業(yè)內(nèi)部審計中可能存在的溝通障礙

與西方發(fā)達國家相比，我國內(nèi)部審計起步比較晚，其內(nèi)部審計溝通環(huán)節(jié)仍存在著一些障礙，在一定程度上制約了內(nèi)部審計的高效性，不利于實現(xiàn)我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.內(nèi)部審計人員的溝通能力欠缺

大量的實例表明，在內(nèi)部審計工作過程中，較好的溝通能力是促使審計成功的重要推力，審計人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內(nèi)部審計工作服務[1]18-19。對內(nèi)部審計人員來說，其工作職能應該定位在與組織內(nèi)各部門打交道方面，并把審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題與改進的建議向上級報告，以完成對相關問題的處理和優(yōu)化。而為了提高內(nèi)部審計工作的效率，就需要在內(nèi)部審計工作中不斷得到被審計單位人員的理解與支持，唯有如此，才能全面獲取與審計相關的、可靠的信息，才能更為及時有效的查找問題、分析問題和解決問題，有針對性地提出可行性建議。此外，在內(nèi)部審計過程中，還應將內(nèi)部審計人員培養(yǎng)成主動者，使其行為能夠因良好的溝通而使審計工作變得順暢而高效。但是，一個不爭的事實是，一些內(nèi)部審計人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計過程中控制談話重點和語言節(jié)奏，內(nèi)部審計的溝通效果嚴重受限。

2.內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層溝通不善

截止到目前，現(xiàn)代企業(yè)雖然逐漸建立起來了與時代發(fā)展相適應的企業(yè)制度，運營管理工作也取得了一定成效。但是在現(xiàn)代企業(yè)中還有相當一部分審計人員，未能對內(nèi)部審計工作的重要性形成正確的認識，甚至難以置身在內(nèi)部審計建設之中。這種內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員與企業(yè)決策層溝通的不善，嚴重制約了審計工作的開展和審計績效的提升。造成這一狀況的原因是多方面的：(1)現(xiàn)代企業(yè)正面臨著前所未有的危機和壓力，無論是世界經(jīng)濟發(fā)展形勢還是國內(nèi)外的政策條件，都對內(nèi)部審計工作帶來了較大負擔，在這種情況下，內(nèi)部審計人員主觀上對企業(yè)決策層產(chǎn)生了偏見，使兩者之間產(chǎn)生了難以化解的矛盾和沖突，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計的時效性和可持續(xù)性，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展造成了潛在損失；(2)一些企業(yè)對內(nèi)部審計重要性的宣傳力度不足，在宣傳手段選擇上缺乏仔細的思考，未能充分借助新媒體對相關信息進行傳遞；(3)一些企業(yè)部門對審計工作有抵觸情緒，對內(nèi)部審計人員的宣傳工作并不理會，甚至對其產(chǎn)生了嚴重的抵觸情緒，使由此而產(chǎn)生的審計溝通嚴重不足；(4)對任何一個現(xiàn)代企業(yè)而言，決策層和管理層對內(nèi)部審計的態(tài)度是至關重要的，能否保證審計工作的順利開展關系到企業(yè)的整體績效。但是，一些領導并未對其起到引導和支持作用，這種工作中的忽視使得審計溝通難以真正展開。

3.內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門溝通不到位

內(nèi)部審計部門與財務部門之間保持良好的合作溝通，實現(xiàn)“無障礙溝通”是一個相當重要的問題。然而，多數(shù)單位兩部門之間或多或少會存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因為兩部門工作匯報的對象不同，兩部門均有相互監(jiān)督檢查的職能，如果主管領導不同可能會造成溝通障礙；二是內(nèi)部審計與財務的工作結(jié)果有時會相互對立，“本位主義”會導致負面作用與溝通障礙等。企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)及組織長期形成的傳統(tǒng)與氣氛，對內(nèi)部審計的溝通效果也會產(chǎn)生直接影響[2]250-251。一方面，組織結(jié)構(gòu)不合理會引起信息溝通障礙。如果組織機構(gòu)過于龐大，中間層過多，則信息溝通不僅容易產(chǎn)生信息的失真，且會浪費大量時間，影響信息的時效性。另一方面，組織氣氛不和諧對信息的接收程度也會產(chǎn)生影響。如信息發(fā)送給一個相互高度依賴和開誠布公的組織，它被接收的可能性就比那些來自氣氛不正、相互猜忌和提防的組織高得多。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的溝通管理

1.與單位決策層及時溝通

在前文的分析中指出，內(nèi)部審計人員與組織結(jié)構(gòu)之間存在著一定的沖突，使得審計溝通過程并不順暢。而為了突破這一瓶頸，應要求審計人員全面把握和被審計單位領導、決策層進行交流的機會，從上而下地對內(nèi)部審計工作的重要性、審計方法和審計步驟、審計內(nèi)容進行宣傳、講解和培訓，不斷擴大內(nèi)部審計工作的影響力和權(quán)威。比如，要定期或者不定期地向單位領導、決策層提交相關管理建議書和審計報告，并對審計工作中出現(xiàn)的問題、審計進展等進行請示與匯報，并就審計范圍、審計計劃、審計目標等問題要隨時與相關責任人進行溝通和交換意見，以便充分了解單位領導對審計的態(tài)度和期望。

2.把握不同階段溝通的特點

在內(nèi)部審計不同階段，溝通具有不同的特點，審計人員應合理把握，充分發(fā)揮溝通的作用與效果。

準備階段：高度重視審前調(diào)查和良好的審前溝通，開好審前會議，通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質(zhì)和具體安排等，以便于審計實施階段的溝通。

實施階段：審計實施階段的溝通環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在審計訪談上，即審計人員就具體審計事項與相關人員進行交流、查詢。要充分聽取意見，給予被訪者表達的空間；有些事項僅需要簡短的對話，有些事項需要進行有層次的、深入的訪談。特別是審前會中發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計對象進行充分交流。

報告階段：為保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解，內(nèi)部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。

后續(xù)審計階段：就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。

3.營造和諧的審計溝通氛圍，提升內(nèi)部審計的溝通技巧

在開展內(nèi)部審計時，往往要借助“審計進點會”的形式向被審計單位傳遞審計信息，無論是單位領導還是普通員工，都要在接到相關信息后做出積極的反應，使內(nèi)部審計工作得到必要的支持[3]27-29。此時，被審計單位領導如果可以認識內(nèi)部審計的重要性，會對審計工作的開展產(chǎn)生積極影響，尤其普通工作人員會因此而統(tǒng)一思想、提高認識，使審計資料能夠被有效、及時地提供，審計工作也能順利進行。而要實現(xiàn)這一點，就需要營造和諧的審計溝通氛圍，提升內(nèi)部審計的溝通技巧。比如，要盡量以開放性問題為導引，使被審計人員能夠更為自如、輕松地回答相關問題和做出相關反應；在提問過程中要最大限度的“拙劣的提問”，做到一次一問和一問一答。此外，還應讓被審計人員明確審計目的，在傾聽對方回答的同時，能夠及時對其中關聯(lián)的有用信息進行搜集、整理和歸納，以便提升審計溝通的效果。

4.對審計結(jié)果進行沖突管理

內(nèi)部審計溝通的一個重要方面就是化解沖突，通過沖突管理使審計溝通更加高效。為此，需要在以下幾個方面同時做出努力：(1)化解反擊心理。無論是審計人員還是被審計人員，都要在內(nèi)部審計的過程中將情緒和審計工作區(qū)分開來，禁止使用過激性的語言與肢體行動激怒對方，如果喪失了理智，將會把審計沖突引向?qū)徲嬍?，甚至給企業(yè)、行業(yè)與審計事業(yè)帶來破壞性的影響；(2)對已經(jīng)產(chǎn)生的沖突要通過對話的方式解決，通過深入矛盾內(nèi)部充分了解沖突產(chǎn)生的根源和深層次原因，正確引導對方能夠說出內(nèi)心的真實想法，推動審計溝通向積極的方面發(fā)展；(3)在處理因內(nèi)部審計而起的沖突之前，要對自身的情緒狀態(tài)做出必要的調(diào)整和良好的把握，以避免將負面情緒和信息傳遞給被審計人員。審計人員也只有控制了自己的情緒，調(diào)整了審計過程的注意力，才能有效克服恐懼心理，使被審計人員能夠支持審計工作的進行。

5.提升審計整改的影響力

從社會學和心理學的角度講，有效的內(nèi)部審計溝通是建立在尋找、建立共同點的基礎上的。為此，需要做到以下幾點：(1)要充分認識到溝通的重要性和長期性，要通過鼓勵對方不斷提升溝通效果，通過講事實、講道理，有理有據(jù)地開展內(nèi)部審計；(2)內(nèi)部審計人員要本著真誠的態(tài)度與被審計單位進行溝通，溝通雙方要在彼此尊重、相互理解與價值認同的前提下開展審計工作；(3)內(nèi)部審計是對企業(yè)進行的“專業(yè)會診”，因此審計溝通的參與方都要敏感而興奮，找準彼此之間的關注點，以便產(chǎn)生基于審計的溝通共鳴。

三、結(jié)語

隨著企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，對內(nèi)部審計提出了新的更高的要求；如何提升內(nèi)部質(zhì)量，加強審計過程的溝通與管理十分重要。溝通在內(nèi)部審計中作用重大，而現(xiàn)實審計中存在一些溝通的障礙：如內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力、內(nèi)部審計部門與財務部門之間的障礙、企業(yè)內(nèi)部固有的障礙、內(nèi)審機構(gòu)與企業(yè)決策層之間等方面溝通不善而造成的溝通障礙等，影響了內(nèi)部審計的效果與質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部審計溝通的對策中，應充分認識良好溝通的重要性、構(gòu)建內(nèi)部審計與企業(yè)決策層的和諧關系、依法合規(guī)把握審計原則及客觀公正以誠待人等，合理把握不同審計環(huán)節(jié)溝通中的不同特點，突破溝通障礙，提升內(nèi)部審計的績效。

由于內(nèi)部審計是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及大量的環(huán)節(jié)和人員，加強審計溝通過程管理，構(gòu)建內(nèi)部審計溝通體系相當重要。這就必須對審計結(jié)果進行沖突管理，提升審計整改的影響力，營造和諧的審計溝通氛圍，提升內(nèi)部審計的溝通技巧，增強內(nèi)部審計溝通的效果，不斷化解內(nèi)部審計人員和審計對象之間的矛盾與沖突，以保證審計信息能夠快捷傳遞與充分交流，保證內(nèi)部審計工作的順利進行，這對提升審計工作的績效有著十分重要的現(xiàn)實意義。

[1]高瀾.淺談內(nèi)部審計人員的溝通[J]. 時代金融，2011(2)：18-19.

[2]劉飛燕，史麗化.管理學原理[M].廣州：華南理工大學出版社，2014：250-251.

[3]胡宇.內(nèi)部審計是一門溝通的藝術[J].中國內(nèi)部審計，2014(4)：27-29.

[責任編輯：楊金玉]

2016-06-25

魏浩(1968—)，河南省鄧州市人，河南工業(yè)職業(yè)技術學院副教授，碩士，管理咨詢師，研究方向為現(xiàn)代企業(yè)管理理論與方法。

F239.41

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1002-6320(2016)05-0120-02