韓宇鵬

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，江西 南昌 330013

獨(dú)立董事制度研究
——基于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的分析

韓宇鵬

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，江西 南昌 330013

隨著我國(guó)上市公司的發(fā)展，獨(dú)立董事在企業(yè)的管理中起到了至關(guān)重要的作用。然而近來(lái)頻頻發(fā)生的獨(dú)立董事辭職事件再一次將獨(dú)立董事推向了公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，引發(fā)了人們對(duì)我國(guó)獨(dú)立董事制度的思考。本文主要對(duì)基于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景下的獨(dú)立董事進(jìn)行探究。

獨(dú)立董事；會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)；作用；對(duì)策

公司治理理論認(rèn)為，獨(dú)立董事在對(duì)管理層實(shí)施監(jiān)督和保護(hù)中小股東利益方面上有著不可忽視的作用。在我國(guó)上市公司被少數(shù)大股東所控制的現(xiàn)狀下，證監(jiān)會(huì)和中小股東希望建立和完善獨(dú)立董事制度，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，從而制約大股東的獨(dú)斷主義，提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和有效性。

在我國(guó)，上市公司的獨(dú)立董事成為花瓶已是老話題。現(xiàn)如今的獨(dú)立董事已不是制衡公司權(quán)力、保護(hù)中小股東利益的平衡木，而是充當(dāng)門(mén)面的花瓶，無(wú)法履行其基本職能。這些問(wèn)題與獨(dú)立董事缺乏專(zhuān)業(yè)性有很大的關(guān)聯(lián)。因此，具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的獨(dú)立董事在公司治理上的作用更為突出。

1 獨(dú)立董事的特性

1.1 獨(dú)立性

獨(dú)立性是獨(dú)立董事的最重要特性。通過(guò)具有獨(dú)立性的董事的獨(dú)立視角可以給公司內(nèi)部治理的改善和利益的維護(hù)提出建設(shè)性的意見(jiàn)。因此，獨(dú)立董事有利于加強(qiáng)董事會(huì)的制衡機(jī)制和維護(hù)中小股東的利益，從而提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的水平。

1.2 專(zhuān)業(yè)性

獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)性是指獨(dú)立董事能憑借自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司治理出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行獨(dú)立判斷，并提出有價(jià)值的指導(dǎo)意見(jiàn)。然而，現(xiàn)如今上市公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事很多都缺乏財(cái)務(wù)、法律方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使得獨(dú)立董事只能成為充當(dāng)門(mén)面的擺設(shè)。

2 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立董事的作用

2.1 提高會(huì)計(jì)信息披露的水平

上市公司會(huì)計(jì)信息披露失真的問(wèn)題日益嚴(yán)重，損害了中小股東的利益，制約了證券市場(chǎng)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員受管理層所控制，披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性也需管理層承認(rèn)才生效，為企業(yè)虛假披露會(huì)計(jì)信息埋下了隱患。而作為外部人員的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立董事，可以通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性。

2.2 加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

上市公司制定的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度并非能全面維護(hù)公司的整體利益，往往都是為少數(shù)大股東的利益量身制作的。而會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立董事可以對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度提出質(zhì)疑和修改意見(jiàn)，從而對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)產(chǎn)起到監(jiān)督保護(hù)作用。

2.3 維護(hù)廣大中小股東的利益

目前，上市公司大股東一股獨(dú)大，掌控公司的治理，損害中小股東利益的問(wèn)題尤為嚴(yán)峻。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立董事可及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)爭(zhēng)端上的存在的問(wèn)題，并及時(shí)制止改正，從而加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，制約大股東的獨(dú)斷，維護(hù)中小股東的利益。

3 完善獨(dú)立董事制度的對(duì)策

單純聘請(qǐng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士作為上市公司的獨(dú)立董事，卻未賦予其足夠的行使權(quán)，使其監(jiān)督?jīng)Q策空間有限，以致不能很大程度的完善企業(yè)內(nèi)部治理和維護(hù)中小股東的權(quán)益。因此，完善獨(dú)立董事制度，給會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立董事制造充足的權(quán)力空間就顯得十分必要。

3.1 完善獨(dú)立董事的權(quán)力機(jī)制

完善獨(dú)立董事的權(quán)力機(jī)制，維護(hù)獨(dú)立董事的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的知情權(quán)，保證其監(jiān)督的公正性和獨(dú)立性。提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立董事在董事會(huì)上的比例，賦予其對(duì)公司重大事項(xiàng)的否決權(quán)。對(duì)董事會(huì)和管理層人員變動(dòng)、公司重大交易事項(xiàng)，獨(dú)立董事有權(quán)進(jìn)行否決，從而維護(hù)公司的整體利益。而且，獨(dú)立董事不能無(wú)故缺席董事會(huì)會(huì)議，也不能委托其他人員代之出席，須明確獨(dú)立董事的責(zé)任，保證其對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施全面的監(jiān)督。

3.2 實(shí)施有效的獨(dú)立董事激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制

實(shí)施多樣化的薪酬激勵(lì)機(jī)制，有效提高獨(dú)立董事行使職權(quán)的積極性。例如，通過(guò)獨(dú)立董事薪酬與工作時(shí)間和公司業(yè)績(jī)相掛鉤，迫使獨(dú)立董事對(duì)公司的發(fā)展更上心；實(shí)施固定薪酬與股票期權(quán)相結(jié)合的模式，促使獨(dú)立董事在維護(hù)中小股東利益上更為積極。同時(shí)，明確獨(dú)立董事的責(zé)任機(jī)制，消除獨(dú)立董事對(duì)公司決策監(jiān)督的后顧之憂。例如，獨(dú)立董事出于善意的意見(jiàn)造成公司的一般損失，獨(dú)立董事可依照情況免責(zé)。

3.3 嚴(yán)格獨(dú)立董事的選聘機(jī)制和建立獨(dú)立董事的誠(chéng)信檔案

公司應(yīng)提高獨(dú)立董事的選聘的門(mén)檻，避免“花瓶董事”或者獨(dú)立董事專(zhuān)業(yè)戶對(duì)公司造成不良的影響。建立獨(dú)立董事的誠(chéng)信檔案，促使獨(dú)立董事遵守客觀獨(dú)立公正的原則。例如，可建立管理獨(dú)立董事檔案的中介機(jī)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立董事人才庫(kù)，由中介機(jī)構(gòu)向上市公司推薦獨(dú)立董事人選，再由公司內(nèi)部和中小股東進(jìn)行投票表決，從而使獨(dú)立董事的選聘機(jī)制更加透明化，保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性。

3.4 政府應(yīng)加大對(duì)獨(dú)立董事的扶持和救濟(jì)力度

現(xiàn)如今，大部分獨(dú)立董事因罰款額度高和行使權(quán)力小，出于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的態(tài)度，而紛紛辭職。政府應(yīng)加大對(duì)獨(dú)立董事的扶持和救濟(jì)力度，減輕獨(dú)立董事行使監(jiān)督職能的后顧之憂，從而更好地保證公司的可持續(xù)發(fā)展和維護(hù)中小股東的權(quán)益。

由于我國(guó)的獨(dú)立董事制度處于探索階段，仍存在許多問(wèn)題有待解決。而獨(dú)立董事在對(duì)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)施監(jiān)督和維護(hù)中小股東的利益方面上起著不容忽視的作用，因此政府和公司應(yīng)完善獨(dú)立董事制度，發(fā)展具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的獨(dú)立董事人才，促進(jìn)我國(guó)公司治理機(jī)構(gòu)的完善。

[1]章志琪.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景下獨(dú)立董事研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2015(12)

[2]張梅.完善獨(dú)立董事制度規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露[J].南方金融.2010(05)