中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告(第三十四號) (2015年8月31日)

為切實履行金融企業(yè)會計監(jiān)督職能，進一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2014年財政部統(tǒng)一組織對部分國有大型商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等銀行業(yè)金融機構(gòu)的2013年度會計信息質(zhì)量開展檢查。一是對中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司及其所屬22家分行開展檢查，圍繞國有大型商業(yè)銀行貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策和重大財稅政策情況，重點關(guān)注財務(wù)管理、會計核算、資產(chǎn)管理、薪酬福利、財經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部控制等情況，著力規(guī)范國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)和財務(wù)管理，強化企業(yè)內(nèi)控，維護金融秩序，促進國家各項政策貫徹落實。二是對北京銀行股份有限公司、龍江銀行股份有限公司等城市商業(yè)銀行開展重點檢查。三是對湖北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社系統(tǒng)、海南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社系統(tǒng)開展檢查。根據(jù)《中華人民共和國政府信息公開條例》要求和國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神，要加強抽查結(jié)果運用，抽查情況及查處結(jié)果要及時公布，接受社會監(jiān)督?，F(xiàn)將檢查情況進行公告。

檢查結(jié)果表明，被查金融企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策、財政政策、金融政策和財會制度，財務(wù)管理和會計核算較為規(guī)范，內(nèi)控制度逐步完善，風(fēng)險控制較為穩(wěn)健，經(jīng)營規(guī)模和效益持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。但檢查也發(fā)現(xiàn)以下主要問題：一是部分金融企業(yè)未嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則不到位，部分會計事項核算不實；二是部分金融企業(yè)資產(chǎn)核算和管理不規(guī)范；三是部分金融企業(yè)薪酬福利管理和核算不規(guī)范；四是部分金融企業(yè)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)；五是部分金融企業(yè)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類不準(zhǔn)確，未按規(guī)定計提準(zhǔn)備金；六是部分金融企業(yè)稅收核算清繳不規(guī)范；七是部分金融企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)格。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部在集中審理、充分論證和認(rèn)真聽取被查單位意見的基礎(chǔ)上，依法依規(guī)依程序下達(dá)了處理決定，責(zé)令被查單位調(diào)整賬務(wù)、補繳稅款、完善制度、加強管理。同時，通過約談、通報、下達(dá)管理建議書等多種形式，督促被查單位認(rèn)真整改、落實處理決定。針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他監(jiān)管部門職責(zé)內(nèi)的問題，財政部依法依規(guī)移送有關(guān)部門。截至目前，各被查單位對相關(guān)問題的整改基本到位。

附件：

2014年金融企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果及落實整改情況

中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2014年財政部組織駐江西、安徽、上海、天津、山西、遼寧、大連、江蘇、浙江、福建、廈門、山東、湖南、廣東、深圳、廣西、重慶、四川、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等23?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政監(jiān)察專員辦事處對中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）總行及其營業(yè)部、北京、天津、山西、遼寧、大連、上海、江蘇、浙江、福建、廈門、山東、湖南、廣東、深圳、廣西、重慶、四川、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等22個一級分行或直屬分行的2013年度會計信息質(zhì)量進行了檢查，部分事項延伸檢查了以前年度。

檢查表明，農(nóng)業(yè)銀行認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策、財政政策、金融政策和各項財會制度，著力優(yōu)化信貸投向及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，注重財務(wù)管理、會計核算及風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高。但在財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制、信貸管理、資產(chǎn)管理、薪酬福利、稅收核算清繳等方面還存在一些問題。

（一）總行及北京、天津、山西、遼寧、大連、上海、江蘇、浙江、福建、廈門、山東、湖南、廣東、深圳、廣西、重慶、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等分行部分會計事項核算不實，涉及金額18.54億元。一是未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，提前或推遲確認(rèn)收入及費用6.60億元；二是應(yīng)計未計收入1.09億元；三是多計或少計支出4 997.37萬元；四是預(yù)計負(fù)債核算計提不規(guī)范4.74億元；五是會計科目使用不準(zhǔn)確涉及金額1.04億元；六是少提或多提減值準(zhǔn)備4.34億元；七是長期掛賬未及時清理金額2 446.87萬元。

（二）總行及天津、遼寧、大連、江蘇、福建、山東、廣東、深圳、重慶、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆等分行資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，涉及金額2.26億元。一是在建工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，如貴州分行1 553.42萬元在建工程未及時轉(zhuǎn)固；二是無形資產(chǎn)核算不規(guī)范，如陜西分行將無形資產(chǎn)（土地）1 326.70萬元計入“在建工程”科目；三是固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，如新疆分行少計盤盈固定資產(chǎn)824.87萬元；四是固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，如山東分行固定資產(chǎn)入賬延遲。

（三）大連、江蘇、福建、廈門、廣東、深圳、重慶、四川、云南、陜西、甘肅等分行稅收核算清繳不夠規(guī)范。一是未按規(guī)定代扣代繳員工個人所得稅，如江蘇分行本級員工個人所得9 249.69萬元，未代扣代繳或少繳個人所得稅；二是未按規(guī)定代扣代繳客戶個人所得稅，如深圳分行對外贈送禮品652.37萬元，未代扣代繳客戶個人所得稅；三是未按規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅，如甘肅分行機關(guān)在辦公樓停止使用、實施裝修改造的情況下繼續(xù)提取折舊1 629.52萬元，未作納稅調(diào)整；四是少繳房產(chǎn)稅，如重慶分行盤盈建筑物1685.53萬元，未及時繳納房產(chǎn)稅。

（四）總行及遼寧、大連、廣東、深圳、云南、陜西、甘肅等分行費用支出核算不規(guī)范1.12億元。如云南分行以不合規(guī)發(fā)票列支費用2 321.76萬元。

（五）北京、遼寧、上海、江蘇、湖南、四川、陜西等分行中間業(yè)務(wù)收入管理及核算不規(guī)范4.45億元。如廣東分行將利息收入轉(zhuǎn)作顧問服務(wù)費2.20億元，計入中間業(yè)務(wù)收入。

（六）總行及北京、山西、遼寧、大連、浙江、福建、湖南、廣東、廣西、四川、貴州、陜西、甘肅、新疆等分行職工薪酬管理核算不夠規(guī)范。一是在工資科目外列支津補貼及實物補貼1.22億元；二是薪酬核算管理不規(guī)范，如遼寧分行未按規(guī)定延期支付高管人員績效工資，提前發(fā)放績效工資1 728萬元。

（七）江蘇、福建等分行票據(jù)業(yè)務(wù)不夠規(guī)范。如福建分行為無真實貿(mào)易背景的企業(yè)簽發(fā)或貼現(xiàn)銀行承兌匯票9.38億元。

（八）江蘇、福建、廣東、廣西等分行貸款五級分類不準(zhǔn)確。如廣西分行2.75億元法人貸款、1.22億元個人貸款五級分類不準(zhǔn)確。

對上述問題，財政部已依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求農(nóng)業(yè)銀行進行整改。農(nóng)業(yè)銀行高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改。截至目前，相關(guān)問題已基本整改到位。

北京銀行股份有限公司

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2014年財政部組織駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處對北京銀行股份有限公司（以下簡稱北京銀行）的2013年度會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，北京銀行認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策、財政政策、金融政策和財會制度，法人治理結(jié)構(gòu)較為完善，內(nèi)控制度、財務(wù)管理與會計核算制度較為健全，近年來公司業(yè)務(wù)迅速增長，資產(chǎn)規(guī)模和盈利能力持續(xù)提升。但在財務(wù)會計核算、薪酬管理、內(nèi)控管理、稅收核算清繳等方面仍存在一些問題。

一是提前或推遲確認(rèn)手續(xù)費等收入6 171.68萬元，提前或推遲確認(rèn)租賃費和廣告費2 780.85萬元；二是購置土地價款未按規(guī)定進行攤銷；三是列支子公司費用374.69萬元；四是勞務(wù)派遣人員費用11 735.53萬元未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；五是會計處理不當(dāng)，虛增資產(chǎn)和負(fù)債7 172.78萬元；六是往來性科目未及時清理，涉及金額168.6萬元；七是部分應(yīng)納稅調(diào)整事項未進行納稅調(diào)整，涉及金額7 741.41萬元；八是存在為沒有真實貿(mào)易背景的企業(yè)出具銀行承兌匯票、貸后管理不到位等問題；九是部分呆賬未及時核銷，部分抵債資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備依據(jù)不充分。

針對上述問題，財政部駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處已按財政部要求，依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求北京銀行進行整改。北京銀行高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改。截至目前，相關(guān)問題已基本整改到位。

龍江銀行股份有限公司

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2014年財政部組織駐黑龍江省財政監(jiān)察專員辦事處對龍江銀行股份有限公司（以下簡稱龍江銀行）的2013年度會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，龍江銀行較好地執(zhí)行了國家宏觀調(diào)控政策和各項財務(wù)會計制度，在業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營利潤等方面保持較快增長，風(fēng)險管理較為有效，財務(wù)管理基本規(guī)范，但在會計核算和內(nèi)控管理等方面仍存在一些問題。

一是財務(wù)核算方面。收入核算不實，涉及金額2 214.1萬元；支出核算不實，涉及金額7 255.02萬元；資產(chǎn)核算不實，涉及金額1 177.23萬元；職工薪酬核算不規(guī)范，涉及金額1 070.52萬元；招待費核算不規(guī)范，涉及金額674.6萬元；會計信息列報不規(guī)范，涉及金額244 665.82萬元。二是會計基礎(chǔ)方面。龍江銀行機關(guān)工會未按規(guī)定建立賬目，其他應(yīng)付款科目長期掛賬未清理等。三是薪酬福利方面。違規(guī)購買商業(yè)保險，涉及金額1 842.74萬元；違規(guī)發(fā)放取暖補貼，涉及金額83.42萬元。四是信貸資產(chǎn)管理方面。貸前審查不嚴(yán)格，涉及貸款金額17 910萬元；貸后管理不到位，涉及貸款金額21 549萬元；貸款分類不準(zhǔn)確，涉及貸款金額5 960萬元。五是內(nèi)部控制及風(fēng)險控制方面。未按規(guī)定進行貸款減值測試4 535 700萬元；少計提減值準(zhǔn)備，影響損益927萬元；機構(gòu)理財業(yè)務(wù)未按規(guī)定表外列報，涉及金額1 661 600萬元；違規(guī)向村鎮(zhèn)銀行出售理財產(chǎn)品，涉及金額158 000萬元；未經(jīng)行政審批建設(shè)綜合樓，涉及立項資金9 800萬元；未按規(guī)定進行招標(biāo)，涉及資金11 677.41萬元；內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格等問題。

針對上述問題，財政部駐黑龍江省財政監(jiān)察專員辦事處已按財政部要求，依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求龍江銀行進行整改。龍江銀行高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改。截至目前，相關(guān)問題已基本整改到位。

湖北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2014年財政部組織駐湖北省財政監(jiān)察專員辦事處對湖北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社系統(tǒng)（以下簡稱湖北農(nóng)信社）的2013年度會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，湖北農(nóng)信社自身實力逐漸增強，財務(wù)管理不斷加強，建立了較完善的財務(wù)會計制度，但在會計核算及執(zhí)行國家有關(guān)政策方面還存在一些問題。

一是股改尚不到位，認(rèn)繳資本金未完全到賬。二是部分事項會計核算不實，其中多收服務(wù)費掛賬4 366萬元，少計收入1 175萬元，多計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備52 776萬元等。三是貸款五級分類不準(zhǔn)，未按規(guī)定計提貸款損失準(zhǔn)備。四是資產(chǎn)管理不規(guī)范，用管理費超標(biāo)準(zhǔn)購置小汽車。五是基建控制不嚴(yán)，向基層行（社）籌集資金長期掛賬。六是執(zhí)行會計準(zhǔn)則不到位，部分會計科目核算不當(dāng)。

針對上述問題，財政部駐湖北省財政監(jiān)察專員辦事處已按財政部要求，依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求湖北農(nóng)信社進行整改。湖北農(nóng)信社高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改。截至目前，相關(guān)問題已基本整改到位。

海南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2014年財政部組織駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處對海南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社系統(tǒng)（以下簡稱海南農(nóng)信社）的2013年度會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，海南農(nóng)信社基本能夠執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)會計法律法規(guī)，財務(wù)管理制度漸趨完善。但在會計核算、財務(wù)管理等方面還存在一些問題。

一是收入核算不實，如?？谵r(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司跨期多計利息收入345萬元；二是利息支出核算不實，如省聯(lián)社虛列利息支出600萬元；三是工資性支出核算不規(guī)范，如?？谵r(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司職工福利費中列支現(xiàn)金補貼549萬元；四是少繳稅款，如各市縣聯(lián)社計提未發(fā)放的貸款獎懲金4.97億元未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，?？谵r(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司發(fā)放現(xiàn)金股利未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅668萬元。

針對上述問題，財政部駐海南省財政監(jiān)察專員辦事處已按財政部要求，依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求海南農(nóng)信社進行整改。截至目前，海南農(nóng)信社各市縣聯(lián)社貸款獎懲金少繳企業(yè)所得稅問題、海口農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司發(fā)放現(xiàn)金股利未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等問題尚未整改，其余問題已基本整改到位。

(財政部會計司 國庫司 監(jiān)督檢查局供稿)

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