張　笑

天津冶金職業(yè)技術學院,天津300400

應收賬款的信用風險及控制

張笑

天津冶金職業(yè)技術學院,天津300400

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快,市場競爭日益加劇,信用交易方式已成為眾多企業(yè)的首選.信用交易給企業(yè)帶來無限商機的同時,也使企業(yè)承擔著較大的應收賬款信用風險.信用交易雖然能夠有效的增加銷售量,提高市場占有率,但企業(yè)內部資金如果不能確保正常運轉,將會給企業(yè)后續(xù)發(fā)展埋下隱患.因此,對企業(yè)管理者而言,應立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀,強化信用風險管理,建立完善的信用風險預警機制,盡可能規(guī)避應收賬款信用風險.

應收賬款;信用風險;控制

[Abstract]The accelerating economical globalization has made market competition increasingly fiercer.Transaction with credit has become the first trading mode many enterprises would choose. Despite bringing about many opportunities,deal on credit can also incur greater risks.Though sales volume and market share can be effectively increased,this trading mode may also pose some problems to the enterprise if its internal capital cannot run in normal way.Therefore,based on specific conditions,business managers should strengthen risk management and establish a sound alarm mechanism to avoid credit risks of receivables as far as possible.

[Key words]receivables;credit risk;control

一、應收賬款對企業(yè)的影響

應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供服務而獲得,屬于流動資產(chǎn),卻因被無償占用而無法為企業(yè)創(chuàng)造價值.應收賬款周轉率低直接影響企業(yè)的資金使用效率,大量的應收賬款無法收回,內部資金的流動將會處于停滯狀態(tài),如果企業(yè)無法及時調整現(xiàn)有的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,最終將會面臨破產(chǎn)倒閉的風險.企業(yè)應當將應收賬款在流動資產(chǎn)中的占比維持在合理的范圍內,通過賒銷的方式擴大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模,提升企業(yè)的市場占有率,這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著較大的促進作用.

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,行業(yè)競爭愈發(fā)激烈,企業(yè)應收賬款的種類日益增多,應收賬款回收管理的難度也在逐漸加大.如果企業(yè)忽視了應收賬款管理,很可能導致大面積的逾期應收賬和壞賬情況,最終只會降低企業(yè)運營資金的利用率.企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)主導地位,必須擴大業(yè)務經(jīng)營范圍,提升市場占有率,為此企業(yè)會通過賒銷方式,提前為客戶提供相應的產(chǎn)品或勞務服務,賒銷產(chǎn)生的應收賬款便是企業(yè)的信用風險.

二、應收賬款信用風險的成因

信用風險指的是客戶由于違約造成企業(yè)應收賬款回收不到位,給企業(yè)造成一定經(jīng)濟損失的風險.原因包括以下方面.

(一)風險控制意識不足

在目前激烈競爭的市場氛圍下,為了提高市場占有率,企業(yè)不僅需要控制成本、管理價格,還需要運用商業(yè)信用的手段來刺激消費,但是由于企業(yè)經(jīng)營者風險控制意識不足,導致其一味地追求市場占有率、高額收入以及賬面上的高利潤,卻忽略了應收賬款過多給企業(yè)帶來的流動性風險,客戶資信情況以及償還能力不足而使其不能及時收回貨款,因而加大了應收賬款的回收難度,延長了應收賬款的回收時間.

(二)應收賬款信用管理缺失

對企業(yè)來說,應收賬款的信用管理是一個系統(tǒng)工程,它不僅對客戶財務狀況、信用等級、現(xiàn)金流量等指標進行管理與分析,還要對本企業(yè)的相關指標進行管理與控制.現(xiàn)階段,企業(yè)信用管理主要采取以下兩種形式:一是財務部門主管的賒銷和收款;二是業(yè)務部門主管的賒銷和收款.由于業(yè)務部門以業(yè)務為考核目標,所以工作重心一般在爭取訂單及擴大銷量,對應收賬款的回收時間和信用管理問題往往不重視,無法實施及時、有效的控制,而在具體的回款中也缺乏專業(yè)方法,他們更多地依賴于財務部門去解決應收賬款的回款問題,最終會導致應收賬款發(fā)生壞賬,從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失.對于財務部門而言,由于內部信息不對稱,缺乏健全完善的客戶信用檔案體系,無法準確掌握賒銷客戶的信用情況,以致于應收賬款監(jiān)管職能缺失,無法對信用風險做出準確的判斷.總之,目前我國大部分企業(yè)還未采用較為合理的信用管理方式,對應收賬款的信用風險進行有效的評估,從而導致無法有效地對應收賬款進行監(jiān)管.

(三)對客戶的資信評價及管理不到位

信用風險管理過程中,通常對于那些已獲取相關信息的客戶,由企業(yè)風險管理部門對其資信狀況進行統(tǒng)一評價和管理;對于無法獲取相關信息的客戶,則需要第三方專業(yè)的信用中介機構介入,對客戶的資信現(xiàn)狀進行深入的調查.表面上看,這種信用風險管理方法比較科學合理,但實施起來卻很困難,不具操作性,因為很多客戶不會積極主動地向企業(yè)提供真實的財務數(shù)據(jù),企業(yè)獲取客戶信息的渠道單一,缺乏健全完善的客戶檔案體系,導致企業(yè)風險管理部門無法做出客觀、真實的評價.

(四)產(chǎn)品競爭力不足

應收賬款不能得到有效控制,表面上似乎是惡劣的市場環(huán)境和客戶的信貸導致目前的狀態(tài),實際上,企業(yè)內部管理才是直接和根本原因.部分企業(yè)因技術落后、成本過高以及規(guī)模不具備優(yōu)勢,導致其缺乏與其他企業(yè)競爭的能力,進而造成產(chǎn)品銷量下降,市場占有率縮小,而生產(chǎn)環(huán)節(jié)卻沒有相應的調整,導致了供過于求的局面,產(chǎn)品嚴重積壓,使得企業(yè)迫不得已采用大規(guī)模賒銷的方式來刺激銷量,解決產(chǎn)品積壓問題,最終導致應收賬款回收不順,資金短缺等問題.

三、應收賬款信用風險的控制方法

(一)確定信用標準,建立應收賬款管理目標

應收賬款管理必須建立在信用政策基礎上,因此,企業(yè)需要明確應收賬款的重要性,制定科學合理的應收賬款信用政策,從而維持信用政策成本和銷售獲利之間的平衡,幫助企業(yè)盡可能規(guī)避應收賬款信用風險,這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著較大的促進作用.信用標準涉及到折扣期限、信用期限以及現(xiàn)金折扣率等指標.不同客戶享有的信用標準有所不同.企業(yè)需要設置合理的信用標準,幫助其爭取更多的市場份額,降低壞賬損失的風險.此外,還應立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀,完善信用政策,謀求邊際收益和邊際成本之間的均衡發(fā)展.

1.現(xiàn)金折扣政策.現(xiàn)金折扣通常與信用期限結合起來使用,是指企業(yè)為鼓勵客戶提前支付貨款而給予一定比例的減免.現(xiàn)金折扣因給予客戶優(yōu)惠使其提前支付貨款而降低了應收賬款的信用風險,增加銷售業(yè)績的同時加速了資金回收期,從而提高了資金使用效率.當然,現(xiàn)金折扣也會使企業(yè)損失一部分現(xiàn)金流入.因此,企業(yè)在使用現(xiàn)金折扣政策時,應權衡其帶來的負面影響和積極影響后進行選擇.

2.信用期限的確定.信用期限是指企業(yè)允許客戶先拿貨后支付貨款的時限.合理的信用期限有助于企業(yè)提高銷量的同時將應收賬款的機會成本以及壞賬率降至最低.期限過長,雖可以短期擴大銷售量,但會增加應收賬款的機會成本,同時增加壞賬率和壞賬損失.期限過短,則無法達到促進客戶消費,提高銷售量的效果.因此,企業(yè)應盡可能的結合企業(yè)實際情況制定信用政策.

(二)成立信用管理部門,明確企業(yè)各部門的職責分工

企業(yè)應該成立一個專門進行信用管理的部門,由總經(jīng)理或董事局直接領導,并且保證信用管理部門的決定獨立性.與此同時建立一個科學的內部風險制約機制,以約束企業(yè)內部人員的決策行為,從而防范由其盲目決策所帶來的風險.企業(yè)的信用管理需要結合財務目標和銷售目標.企業(yè)只有建立科學合理的信用管理部門以及內部風險管理機制,才能從根本上降低應收賬款帶來的資金占用風險和壞賬損失.

(三)建立客戶信用檔案,推行信用額度制度

企業(yè)建立完善的客戶信用檔案,推行信用額度制度,可以主動調節(jié)把控信用政策帶來的利與弊,盡可能規(guī)避應收賬款信用風險,從而維持自身的可持續(xù)發(fā)展.建立完善的客戶信用檔案,關鍵在于持續(xù)的收集客戶信息.通過收集客戶的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等基本信息,從而全面的評價客戶的信用狀況,以便推行信用額度制度.對于信用等級良好的客戶,可以給與較高的信用額度;而對于信用等級較差的客戶,應當謹慎使用信用政策.

(四)提高產(chǎn)品的市場競爭能力

產(chǎn)品的市場競爭力直接關系到企業(yè)的生存,有良好市場競爭力的產(chǎn)品無需通過信用政策提高銷量.防范應收賬款信用風險有效的方法是,遵循"供給側"原則,按市場需求來研發(fā)產(chǎn)品.對一些產(chǎn)品同質化較強的行業(yè),企業(yè)應在研發(fā)及后期服務中加大力度,用新功能、優(yōu)質產(chǎn)品或服務打動消費者,從而提高市場競爭力;同時,還樹立良好的企業(yè)形象,培育持久穩(wěn)定的品牌.這樣企業(yè)也容易爭取現(xiàn)銷方式銷售商品,減少企業(yè)應收賬款.

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責任編輯:陳曉雁，王春艷

Credit Risk and Control of Receivables

ZHANG Xiao

(Tianjin Metallurgical Vocation-technology Institute,Tianjin 300400)

F275

A

2095-5537(2016)04-00028-03

2016-05-30

張笑(1989-),女,漢族,天津市人,天津冶金職業(yè)技術學院助教,碩士.研究方向:財務會計.