劉莎

濮陽經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)婦女聯(lián)合會(huì)，河南濮陽457000

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婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制安全模式分析

劉莎

濮陽經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)婦女聯(lián)合會(huì)，河南濮陽457000

［摘要]婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的安全模式分析已經(jīng)成為婦女聯(lián)合會(huì)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。婦女聯(lián)合會(huì)內(nèi)部安全控制制度實(shí)施過程中存在費(fèi)用支出缺乏必要的控制措施、固定資產(chǎn)管理薄弱、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)、票據(jù)管理控制不嚴(yán)格，崗位設(shè)置不合理、預(yù)算控制薄弱等問題。完善婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部安全控制體系必須要增強(qiáng)內(nèi)控意識，增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用，健全內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為，唯有如此才能保障婦女聯(lián)合會(huì)的科學(xué)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞]婦女聯(lián)合會(huì)；財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制；安全模式

Security Mode of the Internal Financial Mechanism in Women’s Federation

LIU Sha

（Women's Federation of Puyang Economic-Technical Development Zone，Puyang Henan 457000）

［Abstract］It is a groundwork of the Women's Federation to make an analysis of the security mode of its internal financial mechanism. However, many problems still exist in the internal security system——lack of necessary measures to control expenditure, poor management of fixed assets, disconnection between financial management and business operation, relaxed bill management, unreasonable post setting and poor budgeting control. To improve the internal security system, it is important to raise awareness of internal control, strengthen the accounting system, improve internal monitoring system and regulate actions within the Federation. Only by doing so can the Women's Federation develop in a scientific way.

［Key words］Women's Federation；internal financial mechanism；security mode

與一般企事業(yè)單位相比，婦女聯(lián)合會(huì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在形式上比較簡單，但其在內(nèi)控制度建設(shè)方面的問題，嚴(yán)重制約了婦女聯(lián)合會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，對婦女聯(lián)合會(huì)科學(xué)發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。因此，婦女聯(lián)合會(huì)應(yīng)在運(yùn)行過程中重視和強(qiáng)化對內(nèi)控工作的調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上推動(dòng)其各項(xiàng)改革不斷前進(jìn)，從而更好地優(yōu)化行政婦女聯(lián)合會(huì)管理制度，提升其綜合管理水平。

一、婦女聯(lián)合會(huì)內(nèi)部安全控制制度實(shí)施過程中存在的問題分析

（一）費(fèi)用支出缺乏必要的控制措施

婦女聯(lián)合會(huì)行政經(jīng)費(fèi)支出在日常工作中發(fā)揮重要的作用，它主要包括辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等。從現(xiàn)實(shí)情況看對此類費(fèi)用的支出沒有進(jìn)行科學(xué)有效的控制，缺乏相應(yīng)制度，對婦女聯(lián)合會(huì)經(jīng)費(fèi)科學(xué)支出產(chǎn)生了很大的影響。由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出方面也缺乏相應(yīng)的內(nèi)控舉措，從目前大多數(shù)單位采取的形式看，往往采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制。采取此種模式造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，公款挪用現(xiàn)象也比較普遍，專項(xiàng)資金不能得到很好的利用，對婦女聯(lián)合會(huì)科學(xué)發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。婦女聯(lián)合會(huì)資金是財(cái)政撥款，從其用途看主要是為了滿足公共事業(yè)發(fā)展需要，如果經(jīng)費(fèi)在使用過程中被挪用，將對社會(huì)產(chǎn)生較大危害，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。因此在經(jīng)費(fèi)支出管理過程中需要建立完善的內(nèi)部控制制度，從而保證財(cái)務(wù)流程更加科學(xué)合理，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出能夠按照相關(guān)要求得到順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)利用率最大化的目標(biāo)。

（二）婦女聯(lián)合會(huì)固定資產(chǎn)管理比較薄弱

婦女聯(lián)合會(huì)在科學(xué)管理過程中存在固定資產(chǎn)管理不善的情況，政府進(jìn)行集中采購制度之后，行政婦女聯(lián)合會(huì)沒有對資金進(jìn)行有效的管理，存在管理上的漏洞，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。同時(shí)婦女聯(lián)合會(huì)固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)管理存在不合理的問題，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理，內(nèi)部存在重購輕管的現(xiàn)象。從當(dāng)前的情況看，很多婦女聯(lián)合會(huì)建立了財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)的基本制度，對會(huì)內(nèi)固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生積極的作用。但是以往婦女聯(lián)合會(huì)內(nèi)部沒有財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)的制度，對于購置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)的入賬，管理過程中沒有按照登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片模式進(jìn)行處理，整個(gè)資產(chǎn)的管理存在不明晰的問題，因此資產(chǎn)的實(shí)物與賬簿存在不符的問題，資產(chǎn)流失現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

從婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理角度看，財(cái)務(wù)部門在整個(gè)婦女聯(lián)合會(huì)工作過程中只起到核算、付款的作用，財(cái)務(wù)部門對婦女聯(lián)合會(huì)各種事項(xiàng)的實(shí)施過程、決策過程和處理結(jié)果不了解，因此無法對業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。從婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)管理的情況看，比如婦女聯(lián)合會(huì)存在房屋出租收入，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)對收入進(jìn)行登帳核算，對收入額度是否合理等問題沒有進(jìn)行全面的分析，導(dǎo)致很多費(fèi)用的收入和支出存在不合理性，同時(shí)有的費(fèi)用沒有按照事先的合同要求進(jìn)行合理收費(fèi)，對婦女聯(lián)合會(huì)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響。婦女聯(lián)合會(huì)在財(cái)務(wù)管理過程中需要發(fā)揮自身的優(yōu)勢和作用，對收款的必要性、科學(xué)性、合理性進(jìn)行綜合分析，提升婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)部門的決策監(jiān)督水平。

（四）婦女聯(lián)合會(huì)票據(jù)管理控制不嚴(yán)格

婦女聯(lián)合會(huì)在票據(jù)管理過程中需要堅(jiān)持正確的思路，對票據(jù)的領(lǐng)、購、用、核、銷必須按照規(guī)定的步驟開展工作，對票據(jù)管理需要建立嚴(yán)格的制度，同時(shí)進(jìn)行不定期抽查，提升票據(jù)的綜合管理水平，對婦女聯(lián)合會(huì)票據(jù)控制會(huì)產(chǎn)生積極的作用。婦女聯(lián)合會(huì)如果不能對票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，就會(huì)產(chǎn)生挪用公款的現(xiàn)象，票據(jù)如果不能及時(shí)的交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬的問題，就會(huì)出現(xiàn)私設(shè)小金庫的問題，此類問題的產(chǎn)生都是因?yàn)槠睋?jù)管理不合理等產(chǎn)生，對整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生很多的負(fù)面影響。

（五）婦女聯(lián)合會(huì)存在崗位設(shè)置不合理的問題

婦女聯(lián)合會(huì)在發(fā)展過程中存在編制有限、人員緊張等方面的問題，導(dǎo)致一人多崗、不相容崗位、兼職崗位等問題，對婦女聯(lián)合會(huì)科學(xué)管理產(chǎn)生很多負(fù)面作用。婦女聯(lián)合會(huì)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員沒有進(jìn)行有效的分離，因此在具體工作過程中存在采購兼保管的現(xiàn)象，管理上的漏洞比較多。

（六）婦女聯(lián)合會(huì)預(yù)算控制薄弱

隨著婦女聯(lián)合會(huì)各項(xiàng)工作的推進(jìn)，部門預(yù)算改革越來越受到關(guān)注。雖然從一定程度看，預(yù)算控制得到加強(qiáng)，但是還存在很多的薄弱環(huán)節(jié)。從婦女聯(lián)合會(huì)的預(yù)算編制情況看，一般的單位都是根據(jù)上一年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行下一年的預(yù)算編制工作，沒有從單位科學(xué)發(fā)展的角度進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致很多編制存在不合理性。應(yīng)將上年的收支狀況、財(cái)政狀況與預(yù)算單位當(dāng)前的實(shí)際情況結(jié)合在一起，通過業(yè)務(wù)核算進(jìn)行綜合核定，才能形成相對合理的預(yù)算編制。婦女聯(lián)合會(huì)預(yù)算的科學(xué)性不強(qiáng)，導(dǎo)致很多計(jì)劃不能得到實(shí)施，預(yù)算調(diào)整追加頻繁的問題始終沒有很好的解決，婦女聯(lián)合會(huì)資金的使用缺乏預(yù)見性，從根本上消弱了預(yù)算約束控制力。

二、完善婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部安全控制體系的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識

婦女聯(lián)合會(huì)在發(fā)展過程中需要不斷增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員的交流和溝通，發(fā)揮婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的主導(dǎo)作用，推動(dòng)?jì)D女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)管理決策科學(xué)化水平。婦女聯(lián)合會(huì)在發(fā)展過程中需要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須是單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的具體負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人需要對本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、真實(shí)性、內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任，對內(nèi)控控制制度的制定和執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)工作能夠順利落實(shí)。婦女聯(lián)合會(huì)的負(fù)責(zé)人需要樹立財(cái)務(wù)管理第一人和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度第一人的意識。各級財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)本單位財(cái)務(wù)實(shí)際，對預(yù)算工作進(jìn)行綜合分析，幫助單位進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)不斷前進(jìn)。婦女聯(lián)合會(huì)管理人員需要認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督。

（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用

婦女聯(lián)合會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重影響其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，對會(huì)內(nèi)各項(xiàng)制度建設(shè)和部門預(yù)算實(shí)施產(chǎn)生了很大的影響。婦女聯(lián)合會(huì)在發(fā)展過程中需要不斷提升內(nèi)部控制水平，為財(cái)政節(jié)流奠定重要的基礎(chǔ)。婦女聯(lián)合會(huì)在具體工作過程中需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的內(nèi)控作用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對婦女聯(lián)合會(huì)各項(xiàng)工作的順利實(shí)施產(chǎn)生重要的影響，需要行政機(jī)關(guān)單位會(huì)計(jì)人員和財(cái)政機(jī)關(guān)的共同作用，對婦女聯(lián)合會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行全面檢查，從而能夠建立完善的獎(jiǎng)懲制度，推動(dòng)?jì)D女聯(lián)合會(huì)各項(xiàng)工作不斷前進(jìn)。

（三）健全內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為

婦女聯(lián)合會(huì)的內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效果對其全面發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，但是在具體實(shí)施過程中需要擁有一套科學(xué)合理的制度體系作為保障，比如按照收支兩條線的管理模式，推動(dòng)各項(xiàng)工作開展。建立完善的政策采購、部門預(yù)算、國庫單一賬戶體系，對行政婦女聯(lián)合會(huì)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析。從現(xiàn)實(shí)情況看，財(cái)政部門是內(nèi)部控制工作和會(huì)計(jì)的主管部門，審計(jì)部門保證各項(xiàng)政策順利實(shí)施，各級財(cái)政部門需要建立完善的保障體系，推動(dòng)?jì)D女聯(lián)合會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，婦女聯(lián)合會(huì)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之后，需要對制度的科學(xué)性、合理性、有效性進(jìn)行分析，并且對會(huì)內(nèi)控制度進(jìn)行不定期的檢查監(jiān)督。婦女聯(lián)合會(huì)在完善內(nèi)部財(cái)政和審計(jì)工作同時(shí)，需要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行全面分析，并且可以成立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，撥放專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，對其財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)工作能夠按照制度的要求推進(jìn)，保障會(huì)內(nèi)經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)合理的利用，把經(jīng)費(fèi)最大利用率充分發(fā)揮出來，推動(dòng)?jì)D女聯(lián)合會(huì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利向前推進(jìn)。

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責(zé)任編輯：王春艷陳曉雁

高職教育理研

［作者簡介］劉莎（1986—），女，漢族，河南省濮陽人，濮陽經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)婦女聯(lián)合會(huì)經(jīng)濟(jì)師。研究方向：財(cái)政稅收。

［收稿日期］2015-10-21

［中圖分類號]D442.8；F275

［文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

［文章編號］2095－5537（2016）01－00048－03