李愛(ài)鴿，沈曉敏

(西安財(cái)經(jīng)學(xué)院， 陜西 西安 710100)

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“一帶一路”背景下陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究

李愛(ài)鴿，沈曉敏

(西安財(cái)經(jīng)學(xué)院， 陜西 西安 710100)

“十二五”期間陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)取得了豐碩的成果，“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施使陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展再遇新契機(jī)。文章對(duì)陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了分析研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)存在以下不足：對(duì)科技人才資源激勵(lì)不足；企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定過(guò)多，缺乏創(chuàng)新導(dǎo)向機(jī)制；稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍小；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠缺失。為此提出了相關(guān)建議：優(yōu)化個(gè)人所得稅制度，完善科技人才激勵(lì)措施；完善自主創(chuàng)新優(yōu)惠政策實(shí)施細(xì)則，提高可操作性；擴(kuò)大稅收優(yōu)惠覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)政策普惠性；健全風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策。

“一帶一路”；陜西；戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；稅收優(yōu)惠

一、引 言

“十二五”期間，陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，增加值占全省工業(yè)增加值的比重不斷上升，與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)正逐步發(fā)展成為陜西經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主力軍。2015年上半年產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值778.4億，比上年同期增長(zhǎng)11.9%，占地區(qū)生產(chǎn)總值的9.9%，增速較全省高4.6個(gè)百分點(diǎn)*數(shù)據(jù)來(lái)源于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工業(yè)網(wǎng)。?！靶陆z綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的戰(zhàn)略構(gòu)想是通過(guò)交通、能源、城市、產(chǎn)業(yè)、金融和貿(mào)易的一體化最終實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化。陜西作為絲綢之路的新起點(diǎn)，在“一帶一路”大背景下，再遇發(fā)展新契機(jī)，與哈薩克斯坦共建光伏、水電風(fēng)電項(xiàng)目，與中亞國(guó)家合作勘探開(kāi)發(fā)中亞地區(qū)油氣資源[1]；依托骨干企業(yè)，在航空、智能制造、新材料、新能源汽車等領(lǐng)域與中亞國(guó)家共建產(chǎn)業(yè)園區(qū)；在楊凌農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)，建設(shè)面向中亞的旱作農(nóng)業(yè)國(guó)際合作中心，積極開(kāi)展良種繁育、節(jié)水農(nóng)業(yè)、生物工程等方面合作。

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展離不開(kāi)財(cái)政稅收政策的支持。近年來(lái)，圍繞戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外不少學(xué)者進(jìn)行了若干具有一定理論價(jià)值和實(shí)踐意義的研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者更多把研究的重點(diǎn)放在政府政策支持上，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做出了開(kāi)拓性研究。盡管戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的研究已取得階段性的成果，但還是存在著一些不足。具體表現(xiàn)在：(1)定性研究多，實(shí)證研究較少。由于我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提出的時(shí)間不長(zhǎng)，數(shù)據(jù)收集難度較高，阻礙了實(shí)證研究的進(jìn)行。(2)研究視角不夠全面。當(dāng)前大部分文章都是關(guān)于發(fā)達(dá)地區(qū)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)的研究，對(duì)于生物、新材料、新能源等其他產(chǎn)業(yè)或七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的研究較少。(3)研究范圍比較寬泛。當(dāng)前戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究較多，大部分基于全國(guó)范圍或京津冀區(qū)域，而以“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”為切入點(diǎn)，針對(duì)陜西省當(dāng)前戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策研究尚缺。本文由“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”戰(zhàn)略構(gòu)想引發(fā)對(duì)陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策的思考，通過(guò)梳理當(dāng)前陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，分析其存在的缺陷，并針對(duì)不足提出建議。

二、陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)興起于2009年，專門(mén)針對(duì)該產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺失[2]，很多是通過(guò)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)的政策體現(xiàn)出來(lái)，且多散落于各個(gè)稅種當(dāng)中，陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)可以適用的稅收優(yōu)惠政策如下。

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》中運(yùn)用了低稅率、加計(jì)費(fèi)用扣除、減計(jì)收入、稅額抵免等多種稅收優(yōu)惠方式，為扶持和鼓勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面：戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷*《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2008]16號(hào))。。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅方面：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，指的是一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅*《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))。。固定資產(chǎn)折舊方面：國(guó)家鼓勵(lì)的戰(zhàn)略性新興的企業(yè)對(duì)其固定資產(chǎn)允以加速折舊，對(duì)專用設(shè)備制造業(yè)、生物藥品制造業(yè)、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，通信、計(jì)算機(jī)等其他電子設(shè)備制造業(yè)，信息傳輸、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件，儀器儀表制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)于2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法。對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的設(shè)備、儀器，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法*《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]157號(hào))。。高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率方面:居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅。西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠方面：自2011年1月1日起至2020年12月31日，陜西省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以高精密核儀器、儀表的開(kāi)發(fā)制造，三網(wǎng)融合類業(yè)務(wù)平臺(tái)、通信、有線電視網(wǎng)絡(luò)升級(jí)改造及設(shè)備制造，高效生物反應(yīng)器，高密度培養(yǎng)技術(shù)，佐劑、懸浮培養(yǎng)、發(fā)酵培養(yǎng)等符合西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的項(xiàng)目為主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅*《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]58號(hào))。。

(二)增值稅優(yōu)惠政策

中國(guó)自1979年試行增值稅，其中歷經(jīng)三次重要改革，現(xiàn)行增值稅制度是以1993年12月13日頒布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)，為了促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增值稅進(jìn)行了相關(guān)方面的調(diào)整：(1)軟件電子信息產(chǎn)業(yè)。增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)研發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，在按法定稅率17%征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分再實(shí)行即征即退政策；國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記通過(guò)，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、著作權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件只對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅而不征收增值稅*《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))。。(2)生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)。生物醫(yī)藥產(chǎn)品及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品，出口退稅率由13%提升至17%；基因重組人胰島素凍干粉、艾滋病藥物等生物醫(yī)藥商品的出口退稅率由5%分別提升至13%和11%*《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品退稅率的通知》(財(cái)稅[2008]138號(hào)。。(3)新能源產(chǎn)業(yè)。銷售自產(chǎn)的以廢棄釀酒底鍋水和酒糟為原料生產(chǎn)的沼氣、活性炭、蒸汽、白炭黑，以煤泥、石煤等未燃料生產(chǎn)的電力及熱力所獲得的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策*《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]156號(hào))。。(4)新材料產(chǎn)業(yè)。自產(chǎn)部分新型墻體材料產(chǎn)品銷售所獲得的增值稅收入實(shí)行即征即退50%；對(duì)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，如出口加工區(qū)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的鋁材、鋼材和有色金屬等原材料，按增值稅稅率給予退稅*《關(guān)于國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]10號(hào))。。(5)先進(jìn)裝備制造業(yè)。分立器件、移動(dòng)通訊基地站、路由器、繼承電路、以太網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)、液晶顯示器、硬盤(pán)驅(qū)動(dòng)器、數(shù)控機(jī)床等IT產(chǎn)品出口退稅率有現(xiàn)行13%提升至17% ；航空慣性導(dǎo)航儀、核反應(yīng)堆、例子射線檢測(cè)儀等產(chǎn)品出口退稅率由13%、14%提升至17%*《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分信息技術(shù)(IT)產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財(cái)稅[2004]200號(hào))。。

(三)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

在促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，營(yíng)業(yè)稅也給予相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠：對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開(kāi)發(fā)技術(shù)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)業(yè)，技術(shù)咨詢?nèi)〉玫氖杖朊庹鳡I(yíng)業(yè)稅。軟件與信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面，2010年底前，廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)審核批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅，期限最長(zhǎng)不超過(guò)三年*《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]166號(hào))。；生物方面，提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，免征營(yíng)業(yè)稅。

三、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策存在的缺陷

(一)對(duì)科技人才資源激勵(lì)不足

人力資本對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是在研發(fā)環(huán)節(jié)，有時(shí)少數(shù)核心人員就可以決定研發(fā)進(jìn)程。當(dāng)前缺乏完善的對(duì)科技人才的激勵(lì)措施[3]，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策針對(duì)的大多是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)的企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅，而與人力資本息息相關(guān)的個(gè)人所得稅制度尚未得到足夠重視。

(二)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定過(guò)多，創(chuàng)新導(dǎo)向機(jī)制不足

當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策是簡(jiǎn)單地使某些具有資格的企業(yè)享受優(yōu)惠，對(duì)其企業(yè)獲得的總收入進(jìn)行稅收減免。這樣使得一些企業(yè)專注于通過(guò)國(guó)家稅收優(yōu)惠的資質(zhì)認(rèn)定，比如是否符合“新產(chǎn)品”、“高新技術(shù)企業(yè)”等條件，對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新不夠重視[4]，現(xiàn)有的關(guān)于鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策可操作性有待進(jìn)一步完善。

(三)稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍有待完善

政策覆蓋范圍包括兩層含義：一是當(dāng)前戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策所涉及的相關(guān)稅種范圍窄，主要是企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅，而其他稅種如個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅等稅種很少甚至沒(méi)有涉及；二是指政策優(yōu)惠的涵蓋對(duì)象少，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策限于新能源、生物制藥、節(jié)能環(huán)保及一些科技研發(fā)、高科技產(chǎn)業(yè)，而對(duì)細(xì)化的屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)七大產(chǎn)業(yè)的小分類項(xiàng)目則可能不在規(guī)定的優(yōu)惠對(duì)象行列而無(wú)法享受優(yōu)惠，如現(xiàn)行的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求必須在規(guī)定的范圍之內(nèi)*注：必須在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、國(guó)家發(fā)改委等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的范圍之內(nèi)。，這樣使政策的普惠性受到限制。

(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠缺失

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的特點(diǎn)，其從投資到見(jiàn)效時(shí)間跨度長(zhǎng)，由于在技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化等方面存在各種不確定性，需要進(jìn)行反復(fù)創(chuàng)新嘗試，需要大量的資金支撐，所以有必要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策只是對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品所帶來(lái)的利潤(rùn)給予一定的稅收減免[5]，對(duì)企業(yè)用在技術(shù)研發(fā)的投資以及可能面臨的失敗，在稅收上沒(méi)有給予更多的考慮。

四、促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

(一)優(yōu)化個(gè)人所得稅制度，完善科技人才激勵(lì)措施

個(gè)人所得稅制度優(yōu)惠政策在促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面具有直接性、持續(xù)性、內(nèi)在推動(dòng)性特征，這個(gè)優(yōu)勢(shì)是增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅所不具有或較少具備的[6]。針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，可以考慮提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員的工資薪金費(fèi)用扣除數(shù)，對(duì)相關(guān)從業(yè)人員購(gòu)買(mǎi)的具有福利性質(zhì)的商業(yè)保險(xiǎn)等，在合理范圍內(nèi)可按一定標(biāo)準(zhǔn)減免個(gè)人所得稅；對(duì)內(nèi)部專業(yè)研發(fā)人員的工資薪金實(shí)施減半征收個(gè)人所得稅，把研發(fā)人員接受再教育的費(fèi)用(包括一些必要的生活費(fèi)用)也列入個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目[7]；高管人員從高新技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、銷售取得成功對(duì)應(yīng)的薪酬以及獎(jiǎng)勵(lì)資金、創(chuàng)新型人才由于發(fā)明創(chuàng)造獲得企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)金實(shí)施免稅；對(duì)于員工由于特殊貢獻(xiàn)從企業(yè)獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，可享受延期納稅的待遇。通過(guò)優(yōu)化當(dāng)前的個(gè)人所得稅制度，完善稅收政策激勵(lì)科技人才措施，充分體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策意圖。

(二)完善自主創(chuàng)新優(yōu)惠政策實(shí)施細(xì)則，提高可操作性

自主創(chuàng)新是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的“靈魂”，是產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大的不竭動(dòng)力，是企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的必由之路。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該把專注于企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定轉(zhuǎn)移到真正鼓勵(lì)支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的本質(zhì)上來(lái)。應(yīng)該對(duì)當(dāng)前政策的條件、程序、適用范圍等實(shí)施細(xì)則進(jìn)行細(xì)化，盡快出臺(tái)專門(mén)針對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除、企業(yè)研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊的實(shí)施細(xì)則，提高稅收政策的可操作性。

(三)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)政策的普惠性

現(xiàn)有支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，在此基礎(chǔ)上應(yīng)該考慮把其他稅種也納入稅收優(yōu)惠的范疇，比如城鎮(zhèn)土地使用稅，每個(gè)年度，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)需要就其使用的土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，可以考慮把這部分費(fèi)用納入研發(fā)成本進(jìn)行稅前扣除，或者直接對(duì)其降低稅率；另外，應(yīng)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，盡快擺脫高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的“魔圈”，把政策的適用范圍擴(kuò)大到其他的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)中，國(guó)家發(fā)改委員會(huì)等相關(guān)部門(mén)，應(yīng)加快完善、動(dòng)態(tài)調(diào)整稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，一經(jīng)確認(rèn)，就以法律法規(guī)的形式確定下來(lái)，讓稅收優(yōu)惠政策有法可依，實(shí)現(xiàn)政策普惠性，真正有效地促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

(四)完善風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策

新產(chǎn)品的研發(fā)、科技成果的產(chǎn)業(yè)化都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)投資資金。可以通過(guò)減免所得稅、抵免所得稅、對(duì)商業(yè)銀行制定特別優(yōu)惠政策把社會(huì)資金吸引到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新產(chǎn)品上來(lái)；考慮把戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)換算成可度量的成本，并列支到可稅前扣除的項(xiàng)目；對(duì)于企業(yè)投資于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資本在其創(chuàng)業(yè)初期給予稅收減免或者采取延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

[1] 西安市國(guó)家稅務(wù)局課題組.促進(jìn)絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)的稅收措施——以西安為例[J].稅務(wù)研究，2015(2)：41-44.

[2] 柏鵬.對(duì)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收激勵(lì)政策的探索[J].涉外稅務(wù)，2014(5)：24.

[3] 鄧保生.促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析與優(yōu)化[J].稅務(wù)研究，2011(4)：68-70.

[4] 王剛.促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究，2012(3)：12-15.

[5] 蔣震,梁軍.促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策[J].稅務(wù)研究，2010(3)：11-14.

[6] 賈康，劉薇.論支持科技創(chuàng)新的稅收政策[J].稅務(wù)研究，2015(8)：17-21.

[7] 楊森平,黎志杰.發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅措施[J].稅務(wù)研究，2011(4)：34-37.

(責(zé)任編輯：任紅梅)

Study on the Preferential Tax Policy of Strategic Emerging Industry Development in Shaanxi

LIAi-ge,SHENXiao-min

(Xi’an University of Finance and Economics,Xi’an 710100,China)

The strategic industries of Shaanxi province has achieved fruitful results during the period the "Twelve-Five"."One Belt. One Road" and the development of the Western region make the Shaanxi strategic industry development met a new opportunities. By analyzing the current tax incentives for strategic industry development in Shaanxi Province,the paper found that there were some problems:less insufficient incentives for the science and technology human resources; enterprise’s innovation-oriented mechanism is insufficient policy coverage of small business; tax credit loss of venture capital etc... So we put forward several suggestions: optimizing the personal income tax system, perfecting the technology incentive measures, improving independent innovation policy implementation rules to improve operability, expanding the tax coverage to realize, policy benefits, venture capital and tax incentives.

"One Belt, One Road"; Shaanxi; strategic emerging industries; tax policy recommendations

2015-11-28

陜西省科技廳軟科學(xué)研究項(xiàng)目(2014RM08)

李愛(ài)鴿(1961-)，女，陜西禮泉人，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，研究方向?yàn)槎愂绽碚撆c政策;沈曉敏(1990-)，女，福建東山人，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院碩士研究生，研究方向?yàn)槎愂绽碚撆c政策。

F812.42

A

1672-2817(2016)05-0005-04