□文/劉成君（江蘇省華建建設(shè)股份有限公司江蘇·揚州）

談施工企業(yè)財務(wù)管理

□文/劉成君
（江蘇省華建建設(shè)股份有限公司江蘇·揚州）

［提要］建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟支柱性產(chǎn)業(yè)，施工企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，其財務(wù)管理是全過程與全員性的管理活動，從資金投入到項目施工，再到項目竣工驗收等階段，涉及到每個部門和全體員工，各個階段和每個環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)管理工作，針對施工企業(yè)財務(wù)管理存在著的不足，應(yīng)當(dāng)采取措施加以解決，做到更新財務(wù)管理理念，加強企業(yè)資金管理，防范財務(wù)管理風(fēng)險，提高財務(wù)人員素質(zhì)。

施工企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

原標(biāo)題：試論施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策

收錄日期：2016年8月24日

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟支柱性產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟增長和人民群眾生活改善具有重要意義，施工企業(yè)是國家重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，提供的建筑商品質(zhì)量好壞對國民經(jīng)濟發(fā)展和人民群眾居住環(huán)境質(zhì)量具有重大影響。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和城市化進程的加快，建筑市場蓬勃發(fā)展，市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)經(jīng)營效益不斷下滑，成本控制困難。施工企業(yè)與其他企業(yè)相比，其經(jīng)營活動涉及到資金籌集、材料采購、工程施工、成本控制、現(xiàn)場管理與竣工結(jié)算等多個環(huán)節(jié)，具有投資金額大、生產(chǎn)工期長、資金周轉(zhuǎn)慢和財務(wù)風(fēng)險高等特點，資金流動性比較強，資金管理比較分散，財務(wù)管理工作難度加大。施工企業(yè)工程施工必須嚴格按照合同條款抓質(zhì)量、安全、進度，降低工程所需的設(shè)計、材料、設(shè)備、安裝、施工等費用，節(jié)約材料費用是降低工程成本的關(guān)鍵，加強材料成本控制，材料采購采取招標(biāo)方式，公開競價，保證質(zhì)量，降低材料費用。應(yīng)當(dāng)立足內(nèi)涵建設(shè)，控制經(jīng)營成本、注重產(chǎn)品創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益，獲得行業(yè)競爭優(yōu)勢，不但要重視施工企業(yè)項目進度、質(zhì)量、生產(chǎn)和安全，更要重視企業(yè)各項財務(wù)管理工作。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的資金籌集、資金使用、資金回收、利潤分配等財務(wù)活動及其關(guān)系。其核心是資金運動與資金循環(huán)，施工財務(wù)管理是一種全過程與全員性的控制活動，貫穿于工程施工活動的全過程，涉及到每個部門和全體員工，包括從資金投入到項目施工，再到項目竣工，收回資金全過程。工程投標(biāo)、項目規(guī)劃、材料采購、組織施工、竣工驗收等各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、緊密相連，每個階段和每個環(huán)節(jié)各項經(jīng)濟活動都離不開資金運動，離不開財務(wù)管理工作，需要財務(wù)部門協(xié)調(diào)與配合。加強施工企業(yè)財務(wù)管理，必須實行財務(wù)管理方式由粗放式向精細化轉(zhuǎn)變，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，制定財務(wù)管理目標(biāo)，編制財務(wù)預(yù)算，執(zhí)行財務(wù)計劃，重視事前評估與預(yù)測，加強過程控制與管理，合理配置企業(yè)各種資源，加強企業(yè)資金管理，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行財務(wù)管理制度，提高資金使用效率，保證財務(wù)活動合理合法、財務(wù)信息真實可靠、財產(chǎn)物資安全完整、內(nèi)部控制規(guī)范有序，及時發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，制止損失浪費，遏制貪污腐敗，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，增強市場競爭力。

一、更新財務(wù)管理理念

施工企業(yè)工程項目點多面廣，施工周期長，人員流動性強。管理工作都聚焦在工程施工，忽視企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性，沒有把財務(wù)管理提升到與工程建設(shè)同樣重要的高度，認為財務(wù)工作只是收款和付款，對財務(wù)管理工作的認識還停留在記賬、算賬、報賬以及財務(wù)分析等活動，財務(wù)管理觀念淡薄。樹立全員參與意識，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作在企業(yè)的主導(dǎo)作用，大力宣傳財務(wù)管理的重要性，提升企業(yè)管理者管理能力，提高全體員工對財務(wù)管理工作的認同感與使命感，施工企業(yè)工程項目種類繁多、業(yè)務(wù)相互交叉，需要各個部門、所有人員分工協(xié)作、加強溝通、協(xié)調(diào)配合才能完成，必須將財務(wù)管理工作貫穿于工程管理的各個環(huán)節(jié)，緊緊圍繞財務(wù)指標(biāo)開展工作；樹立風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險管理理念貫穿到企業(yè)財務(wù)管理活動中。現(xiàn)代社會信息交流日益頻繁，資本流動不斷加快，施工企業(yè)在資金籌集、工程施工、資本營運、資金回收等環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，必須充分考慮到市場的需求變化與經(jīng)營風(fēng)險，做好市場調(diào)查預(yù)測和風(fēng)險評估，盡可能選擇風(fēng)險較小的財務(wù)方案，根據(jù)成本與收益配比原則，盡可能在降低財務(wù)風(fēng)險的前途下，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化；樹立信息化理念，信息技術(shù)在財務(wù)管理領(lǐng)域的運用改變了傳統(tǒng)的財務(wù)工作方式，財務(wù)信息的輸入、輸出、傳遞、保存都依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)，企業(yè)必須將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到企業(yè)經(jīng)營活動中，加強財務(wù)管理的信息化建設(shè)，對企業(yè)資本運營實時監(jiān)控，把資金流、信息流和物質(zhì)流結(jié)合起來，提高企業(yè)管理與經(jīng)營效率，增強企業(yè)市場競爭力。

二、加強企業(yè)資金管理

施工企業(yè)建筑產(chǎn)品生產(chǎn)周期比較長，通常按照工程進度結(jié)算工程款，采用先施工后收款的賒銷方式招攬工程項目，點多線長、管理分散、資金流動頻繁，工程款結(jié)算的問題成為影響企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的重要因素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提與基礎(chǔ)，資金管理是施工企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響施工企業(yè)經(jīng)營活動的重要因素。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中，必須將資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的源頭，圍繞資金運動落實財務(wù)管理任務(wù)。企業(yè)必須加大生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的資金控制力度，積極籌集資金，合理運用資金，降低資金成本，合理配置流動資金與固定資金的比例和結(jié)構(gòu)，科學(xué)安排短期借款和長期借款的結(jié)構(gòu)，避免資金在各環(huán)節(jié)的浪費。實行資金審批報賬制度，加強流動資金管理，盤活沉淀資金，減少資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，對企業(yè)貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、對外投資加強控制，嚴禁擅自挪用貨幣資金，貫徹不相容崗位相互分離原則，實行同一部門或個人采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的相互分離。定期和不定期地對資金使用情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出解決辦法。建設(shè)單位要求施工單位墊付工程款是造成資金短缺的重要原因，施工企業(yè)為了獲得施工合同，只能墊付資金，墊付資金拖延時間越長越難收回。施工企業(yè)要重視墊付資金的回收工作，建立欠款回收工作責(zé)任制，安排專門人員負責(zé)工程款回收工作，把欠款回收時間長短和金額大小作為績效考核的重要內(nèi)容，在保證工程質(zhì)量并按期完成的前提下加強與建設(shè)單位的溝通，及時催收工程款，結(jié)清工程款，防止發(fā)生長期拖欠工程款，增加企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致發(fā)生財務(wù)危機。

三、防范財務(wù)管理風(fēng)險

長期以來，部分施工企業(yè)只重視企業(yè)短期收益，忽視長期收益，只看到高收益，卻忽視高風(fēng)險。施工企業(yè)在履行施工合同過程中，因墊資賒銷建筑產(chǎn)品，建筑產(chǎn)品生產(chǎn)周期比較長，需要經(jīng)過較長時間才能收回資金，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性越來越大。只要企業(yè)開展經(jīng)營活動就可能存在財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程和各個環(huán)節(jié)，企業(yè)在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務(wù)活動中均可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。隨著國家宏觀政策和市場供需情況的變化，施工企業(yè)資金籌集、資金運用、工程開工、竣工結(jié)算和資金回收等環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程和各個環(huán)節(jié)，企業(yè)在遵循成本效益的原則下，實行有效的應(yīng)對策略來降低風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和分散風(fēng)險，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)或控制在可承受的范圍之內(nèi)。防范財務(wù)管理風(fēng)險，必須將風(fēng)險控制與企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)合起來，提高企業(yè)管理者和全體員工應(yīng)對風(fēng)險的能力，將風(fēng)險防范意識融入群體中，將風(fēng)險控制的目標(biāo)落實到企業(yè)各個環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的責(zé)任部門和人員，企業(yè)管理者要以身作則，引領(lǐng)員工對企業(yè)文化的認識與領(lǐng)悟，加強員工風(fēng)險教育與培訓(xùn)，提高應(yīng)對外界環(huán)境適應(yīng)力，降低外界環(huán)境的變化給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的可能性；建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)經(jīng)營管理活動和財務(wù)活動中潛在的風(fēng)險進行實時監(jiān)控，提高企業(yè)識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況與財務(wù)狀況的變化，運用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，主動終止風(fēng)險較大的施工項目或?qū)⒁徊糠稚a(chǎn)任務(wù)對外承包給其他企業(yè)，在收益與風(fēng)險之間找到最佳的平衡點，爭取以最小的風(fēng)險取得最大的收益，達到企業(yè)收益最大化。

四、提高財務(wù)人員素質(zhì)

我國建筑施工企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，影響了施工企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。部分財務(wù)管理人員職業(yè)道德水平低下，思想觀念陳舊，專業(yè)知識缺乏，專業(yè)技能不強，業(yè)務(wù)水平不高，其綜合素質(zhì)已不能適應(yīng)時代需要和市場經(jīng)濟發(fā)展。施工企業(yè)財務(wù)人員作為財務(wù)工作的承擔(dān)者和職業(yè)道德的實施者，擔(dān)負著財務(wù)管理工作的職責(zé)與使命，其業(yè)務(wù)能力大小與道德水平高低將直接影響著財務(wù)工作質(zhì)量和財務(wù)管理水平。隨著經(jīng)濟和科技的發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)素質(zhì)提出了新的要求，現(xiàn)代社會科技發(fā)達，信息技術(shù)與現(xiàn)代財務(wù)理論高度融合，為適應(yīng)時代發(fā)展需求，財務(wù)人員必須具有良好的職業(yè)道德和強烈的工作責(zé)任心，按照“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”的準則，嚴格遵守國家各項財經(jīng)法規(guī)，愛崗敬業(yè)、誠實守信、客觀公正、實事求是、堅持原則、廉潔自律，抵擋各種利益的誘惑，拒絕與腐敗分子同流合污。財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)管理專業(yè)理論，而且要掌握審計、稅務(wù)、金融、法律、會計信息系統(tǒng)、計算機網(wǎng)絡(luò)等基本知識，熟悉信息技術(shù)手段和現(xiàn)代管理方法，具備實務(wù)操作、信息處理、協(xié)作交流、職業(yè)判斷以及終身學(xué)習(xí)能力。企業(yè)必須全面提高其綜合素質(zhì)與專業(yè)能力，重視繼續(xù)教育，加強財務(wù)人員專業(yè)理論和思想道德知識培訓(xùn)，通過各種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，提高財務(wù)管理人員職業(yè)道德水平，增強財務(wù)管理工作的榮譽感與使命感，認識到職業(yè)道德的重要性，以會計職業(yè)道德標(biāo)準為準繩，加強財務(wù)人員職業(yè)道德檢查、考核、評價和獎罰。樹立終身學(xué)習(xí)理念，緊跟時代步伐，及時更新專業(yè)知識，學(xué)習(xí)新知識，了解財務(wù)管理熱點話題與前沿理論，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，努力提高財務(wù)處理、職業(yè)判斷和財務(wù)決策能力。

綜上所述，施工企業(yè)雖然存在著財務(wù)管理觀念陳舊、資金短缺、財務(wù)風(fēng)險加大以及財務(wù)管理人員素質(zhì)低下等問題，但是建筑施工行業(yè)作為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，具有廣闊的發(fā)展前景。施工企業(yè)具有投資金額大、生產(chǎn)周期長、資金流轉(zhuǎn)速度慢等特點，必須根據(jù)行業(yè)特點組織工程施工，加強施工合同管理，認真履行施工合同規(guī)定，落實成本管理責(zé)任制，項目經(jīng)理與各工長需要明確成本、工期、質(zhì)量和安全等考核指標(biāo)，建立獎懲嚴明的責(zé)任制度，明確相關(guān)工作職責(zé)，制定各種材料費、機械費和人工費的消耗定額。加強財務(wù)部門管理職能，把財務(wù)內(nèi)容貫穿于工程項目運行全過程，將企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)層層分解下達至企業(yè)內(nèi)部各部門和個人，根據(jù)施工工程進度，了解財務(wù)計劃執(zhí)行情況，加強對各工程項目部財務(wù)管理考核，將財務(wù)計劃執(zhí)行情況與員工的經(jīng)濟利益掛鉤，財務(wù)管理與績效考核相結(jié)合；做好財務(wù)管理各項工作，從建筑工程項目方案設(shè)計與審核、施工材料的選擇、工程質(zhì)量的監(jiān)管和竣工結(jié)算評估等實施全過程實時監(jiān)控，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性和完整性，優(yōu)化資源配置，保證企業(yè)資金鏈暢通，確保經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)順利進行，降低運營成本，提高經(jīng)營效率，防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提升市場競爭力。

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