□文/母天寶

（中國船舶燃料大連有限公司 遼寧·大連）

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加強企業(yè)財務(wù)管理的思考

□文/母天寶

（中國船舶燃料大連有限公司 遼寧·大連）

［提要］ 面對激烈的競爭，要想求得生存、獲得發(fā)展必須重視企業(yè)管理。因為財務(wù)管理水平高低直接影響到企業(yè)管理的水平高低，進而影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。因此，優(yōu)化財務(wù)管理，挖掘財務(wù)管理各功能，對于促進企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；意義

收錄日期：2016年6月17日

企業(yè)財務(wù)工作作為企業(yè)的一項基礎(chǔ)性工作，肩負著核算企業(yè)業(yè)務(wù)、反映企業(yè)經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景、參與企業(yè)經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。企業(yè)財務(wù)管理工作做得好壞，不僅影響到企業(yè)財務(wù)管理工作本身的質(zhì)量，而且直接影響到企業(yè)的生存安全和發(fā)展。因此，要加強企業(yè)財務(wù)管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

財務(wù)管理是指基于一定的法律法規(guī)，在一定整體目標的指導(dǎo)下，關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）以及利潤分配的管理。作為企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理對于改善企業(yè)經(jīng)營，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。實踐表明：財務(wù)管理水平的高低對企業(yè)的經(jīng)濟效益的好壞具有重要影響。

財務(wù)管理的內(nèi)容極為豐富，從不同的角度來審視，其包含的內(nèi)容是不同的。從組織企業(yè)財務(wù)活動的視角看，財務(wù)管理的內(nèi)容包括了資金的籌集、資金的投放與分配等內(nèi)容。從處理財務(wù)關(guān)系的視角審視，財務(wù)管理的內(nèi)容包括了諸多對復(fù)雜的關(guān)系，涉及企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人、投資人、受資人、政府之間的關(guān)系，還包括企業(yè)內(nèi)容各單位之間的財務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系等等。

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其作用的發(fā)揮是以其功能為基礎(chǔ)的。具體而言，財務(wù)管理具有三大基本功能：（1）資金管理功能。資金對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體的話，那資金就是身體中的血液?？梢哉f資金是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的必不可少的條件。所有企業(yè)的生存與發(fā)展必須基于一定的資金。因此企業(yè)財務(wù)管理具備了資金管理這一最為基本的功能。財務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員基于對市場和企業(yè)發(fā)展的分析，綜合各方面的信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的資金，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。這就是財務(wù)管理中的資金管理功能；（2）成本控制功能。影響企業(yè)利潤的因素有很多，例如原材料成本的變動、員工工資的變動、市場供需關(guān)系的變化等，但是成本因素則是影響企業(yè)利潤的主要因素之一。財務(wù)管理人員運用科學(xué)的方法，在保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提下，嚴格控制企業(yè)中不合理的支出，包括對產(chǎn)品成本的控制、對期間費用的控制、對研發(fā)費用的控制以及對職工薪酬、福利、保險和勞動保護的管理等。從而達到降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，財務(wù)管理具有成本控制功能；（3）管理監(jiān)督功能。企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，需要一整套完善的管理監(jiān)督體系。財務(wù)管理中的管理和監(jiān)督體系使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中步步為營，確保企業(yè)始終朝著正確的方法前行。不僅如此，在完善監(jiān)督的體系下，企業(yè)能有效利用各種資源，最大限度挖掘自身產(chǎn)能，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營與管理，從而能夠以較小的成本投入獲得較大的經(jīng)濟效益。這就是財務(wù)管理中的管理監(jiān)督功能。

一、做好企業(yè)財務(wù)管理的重要性

（一）重視人的發(fā)展與管理觀念是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的基本趨勢，也是知識經(jīng)濟時代的客觀要求。伴隨著知識經(jīng)濟時代的到來，人本化的理財觀念已深入人心，而企業(yè)管理中每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作并管理的，因此企業(yè)發(fā)展的好壞直接取決于財務(wù)管理的強弱，也就是取決于財務(wù)人員的知識智慧以及努力程度。做好財務(wù)管理，建立責(zé)權(quán)明確的財務(wù)運行機制，是企業(yè)有效開展各項工作的基本要求。

（二）財務(wù)管理作為一種經(jīng)營管理手段，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)，保證企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。將財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營活動聯(lián)系起來，可以確保在營銷活動時不會出現(xiàn)大的資金問題，密切把握資金動向，加大了對企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的管理與監(jiān)督作用。

（三）科學(xué)的財務(wù)管理確保企業(yè)在正常運營的同時擴大生產(chǎn)，促進企業(yè)發(fā)展壯大。財務(wù)管理可以指導(dǎo)各項管理工作的深入開展，并且對各項管理工作的過程和最終結(jié)果進行全面綜合的反映，根據(jù)企業(yè)的總目標和實際情況制定財務(wù)計劃，控制成本，實現(xiàn)資源利用最大化；同時，還可以防止生產(chǎn)過程中不必要的開支和浪費。

（四）完善的財務(wù)管理制度是企業(yè)競爭的重要保障。新經(jīng)濟形勢下，國際社會的企業(yè)合作日益加深，汽車、網(wǎng)絡(luò)、電信、金融、保險和一些制造業(yè)相互融為一體，共同發(fā)展。雖然過去的競爭對手轉(zhuǎn)為合作伙伴，但彼此間的競爭仍然存在。因此，科學(xué)完善的管理制度可以大大提升企業(yè)競爭實力，為企業(yè)保駕護航。

二、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面我國企業(yè)相當一部分屬于私營、個人合伙性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且一部分企業(yè)主素質(zhì)有限，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等；另一方面企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，管理缺乏制度規(guī)范。一方面相當一部分企業(yè)都未建立與財務(wù)管理相關(guān)的企業(yè)管理制度和規(guī)范，有的雖然有制度，但執(zhí)行乏力，形同虛設(shè)；另一方面會計賬簿設(shè)置不規(guī)范，“糊涂賬”、“流水賬”等較多；會計科目使用不規(guī)范，成本、費用混用；原始憑證不規(guī)范，簽字手續(xù)不齊全，自批、自買、自報等現(xiàn)象較普遍；報表不規(guī)范，多報、少報現(xiàn)象較多；會計檔案不規(guī)范，有些憑證、賬簿和報表沒按規(guī)定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財務(wù)監(jiān)督不力。一方面由于受個人私利的影響，對財務(wù)人員缺乏必要的信任，缺乏民主理財和監(jiān)督意識；另一方面一部分財務(wù)人員和部分中介會計機構(gòu)也是多處兼職，對單個企業(yè)也只是承擔(dān)賬房先生的角色，沒有對單個企業(yè)做到一對一的實質(zhì)性和個性化服務(wù)，缺乏有效的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督。

（四）資產(chǎn)管理薄弱，財務(wù)控制失靈。一方面對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。另一方面應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。再者是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

（五）稅收法制意識淡薄，稅務(wù)管理不規(guī)范。由于受上述諸多因素的影響，中小企業(yè)經(jīng)營者的稅收法制意識普遍較為淡薄，會計核算和納稅申報單憑發(fā)票進行管理，以發(fā)票金額代替會計核算金額，無發(fā)票不納稅、無發(fā)票不做賬，實施發(fā)票會計、發(fā)票申報的財務(wù)管理。往往因為無知而多次違反稅收法規(guī)政策被查處，偷逃稅時常觸及刑律，對企業(yè)和經(jīng)營業(yè)主都造成較為嚴重的后果。

三、加強財務(wù)管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的對策

（一）加強資金管理，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存的根本。企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都是資金運動的表現(xiàn)。資金運轉(zhuǎn)順暢，則生產(chǎn)經(jīng)營展現(xiàn)生機，資金運轉(zhuǎn)受阻，則生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。為此：一要強化資金的調(diào)度，集中調(diào)控資金流向。要使資金合理運行，必須統(tǒng)籌全局，集中調(diào)度。如果企業(yè)的財權(quán)過于分散，則大量的資金形成不了合力，雖然會出現(xiàn)一些局部的繁榮或生機，但整個企業(yè)必將陷入僵局。企業(yè)財務(wù)管理必須堅持預(yù)測、計劃、控制、考核、評價，要量力而行，堅持量入而出的原則。合理安排投資方向、投資順序和投資強度。必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者的關(guān)系，著重是處理好固定資產(chǎn)投資和營運資金的結(jié)構(gòu)關(guān)系。在安排資金計劃時，必須首先備足生產(chǎn)經(jīng)營資金，避免出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營資金缺口，防止擠占營運資金或舉債購置、建造固定資產(chǎn)；二要狠抓資金的回籠，疏通資金活動的主渠道。企業(yè)資金充裕活化的主要渠道之一是銷售貨款的回收，加強企業(yè)財務(wù)管理，必須進行適時的安排，適時的控制，減少和杜絕因財務(wù)管理和控制不嚴帶來的經(jīng)營困擾；三要加強資金管理，必須限儲壓庫，盤活沉淀積壓資金。沉淀積壓的資金不僅自身存在著損失和貶值的風(fēng)險，而且會使全局資金僵固。為保證生產(chǎn)經(jīng)營和各項工作的正常進行，存儲一定的材料、配件是必要的。但是超出限量，高額存儲，不僅在觀念上離時代和形勢要求差距太大，而且還承擔(dān)著毀損、貶值等風(fēng)險。尤其是在資金短缺的情況下，既要承擔(dān)資金成本這個包袱，同時又導(dǎo)致全局資金周轉(zhuǎn)受阻，所以企業(yè)的決策者決不能對此掉以輕心。

（二）強化成本管理，提高企業(yè)競爭力。成本是一項綜合性很強的指標，成本的高低不僅決定企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞，而且決定著企業(yè)競爭的強弱。因此，成本管理不僅是財務(wù)管理的永恒主題，而且是全員參加的一項經(jīng)常性管理活動。它體現(xiàn)企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作是否扎實、過硬。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，向管理要效益。這項管理不是一句空話，而是一項實實在在的細致的組織工作。成本管理實際就是通過成本來計劃控制經(jīng)濟活動。在市場經(jīng)濟下，企業(yè)自負盈虧，經(jīng)營好壞與企業(yè)和職工的利益緊密相關(guān)，降低成本已成為企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在要求和客觀要素。成本如同一面鏡子，是考核企業(yè)經(jīng)濟效益和衡量企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作質(zhì)量的綜合指標，企業(yè)各方面管理的成果最終都會直接或間接地反映在成本中，因此成本管理的范圍不能限于生產(chǎn)活動，還應(yīng)擴大到生產(chǎn)組織、計劃，材料的采購、供應(yīng)，勞動力的調(diào)配等生產(chǎn)經(jīng)營各個領(lǐng)域，形成成本的全過程管理和全員管理。成本控制是成本管理的一個重要環(huán)節(jié)，通過不斷檢查標準的執(zhí)行情況，從成本發(fā)生的根源上揭示和分析差異，發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

（三）改進和完善財務(wù)管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)倍加重視。（1）從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下財務(wù)工作“大出納”的舊觀念中解脫出來，把此項工作作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好，抓出效果；（2）大力支持并協(xié)助財務(wù)人員履行職責(zé)，為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和工作秩序，尊重他們的勞動成果，關(guān)心他們的生活，充分發(fā)揮他們的聰明才智；（3）大膽提拔和使用懂業(yè)務(wù)、會理財?shù)娜藛T，實行能者上庸者下的用人之道，并聽取他們的合理化建議，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)；（4）進一步轉(zhuǎn)變財務(wù)制度管理職能，財務(wù)人員要用好新制度賦予的理財自主權(quán)。在做好記賬、算賬、報賬工作的同時，積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動。為改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益制定出有意義的內(nèi)控管理制度和辦法，從而更好地發(fā)揮財務(wù)工作的職能作用；（5）財務(wù)人員自身要提高對本職工作地位和作用的認識。要堅持原則、敬業(yè)愛崗、鉆研技術(shù)、務(wù)實奉獻、獻計獻策、依靠群眾、創(chuàng)造成效，樹立雄心、振奮精神，千方百計做好本職工作。

（四）強化財務(wù)管理，嚴肅財經(jīng)活動。社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，客觀上要求強化財務(wù)管理，以擺脫計劃經(jīng)濟體制下財務(wù)管理的從屬地位，使用權(quán)財務(wù)管理在觀念上統(tǒng)帥，在制度上制約，在利益上獎懲各專業(yè)管理，使企業(yè)的各項管理工作都圍繞經(jīng)濟效益這個根本宗旨而開展。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要學(xué)法、懂法、守法、護法，進一步增強法紀觀念，自覺用有關(guān)法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，正確處理好國家、集體和個人三者之間的利益關(guān)系，做到處處依法辦事，依法經(jīng)營；二是建立、健全和完善各項規(guī)章制度，嚴格內(nèi)控制度的管理和執(zhí)行，把財務(wù)日常監(jiān)督工作納入財務(wù)管理的全過程，形成自我約束、自我監(jiān)督、自我發(fā)展機制，切實做到令行禁止、違紀必究、賞罰分明，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。

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