韓建榕
(中復(fù)神鷹碳纖維有限責(zé)任公司 江蘇 連云港 222006)
連云港港口企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題研究
韓建榕
(中復(fù)神鷹碳纖維有限責(zé)任公司江蘇 連云港222006)
連云港港口是我國(guó)家第一批對(duì)外開放的港口,改革開放以來(lái),連云港港口事業(yè)取得了很大的發(fā)展,在推動(dòng)國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮了巨大作用。隨著我國(guó)港口管理體制改革的深入,財(cái)務(wù)管理改革勢(shì)在必行,我國(guó)港口企業(yè)改革也必須以財(cái)務(wù)管理改革為中心,不斷深化財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理體系中的核心地位。因此,為了實(shí)現(xiàn)連云港港的可持續(xù)發(fā)展,加強(qiáng)對(duì)相關(guān)涉港企業(yè)的財(cái)務(wù)管控,顯得尤為重要。
財(cái)務(wù)控制對(duì)港口企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有至關(guān)重要的作用,作為公司治理機(jī)制的重要組成部分,財(cái)務(wù)控制的基本功能是限制委托人與代理人之間的財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱性、財(cái)務(wù)契約不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任的不對(duì)等性。具體表現(xiàn)為三個(gè)方面:一是通過(guò)限制財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱性、財(cái)務(wù)契約不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任不對(duì)等性,分散委托人的風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)委托人的控制權(quán);二是通過(guò)限制財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱性、財(cái)務(wù)契約不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任不對(duì)等性,維護(hù)管理者的控制權(quán);三是通過(guò)對(duì)代理人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核,解決對(duì)代理人的激勵(lì)問(wèn)題。
1.財(cái)務(wù)權(quán)限不明確。授權(quán)審批制度不健全的港口以往在授權(quán)控制方面比較松懈,沒有使授權(quán)制度化,集團(tuán)公司與下屬公司之間,子公司或分公司與其下一級(jí)之間未實(shí)行層層授權(quán)或授權(quán)不明確,集團(tuán)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)之間及職能部門之間沒有明確的權(quán)限劃分,導(dǎo)致各級(jí)經(jīng)營(yíng)者或管理者對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明,這也為有些人員濫用職權(quán)提供了可能。在實(shí)際工作中,由于沒有明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分,一方面,出現(xiàn)部門和部門之間為了某些利益爭(zhēng)權(quán)奪利;另一方面,又因?yàn)榕鲁袚?dān)責(zé)任而互相推諉,從而影響了辦事效率的提高。
2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。結(jié)算中心(財(cái)務(wù)管理部門)負(fù)責(zé)整個(gè)港口企業(yè)的資金監(jiān)控,同時(shí),結(jié)算中心自身的工作也必須由其他部門進(jìn)行監(jiān)督和管理,雖然《關(guān)于成立港口結(jié)算中心的實(shí)施方案》中規(guī)定,港口的審計(jì)部門和監(jiān)察部門要加強(qiáng)對(duì)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度的評(píng)審,定期對(duì)結(jié)算中心的運(yùn)作進(jìn)行審計(jì),但由于港口內(nèi)部審計(jì)工作的弱化,有關(guān)的監(jiān)督工作未能落到實(shí)處,內(nèi)部審計(jì)對(duì)母公司所屬各專業(yè)子公司的監(jiān)督不到位,也導(dǎo)致了資產(chǎn)管理質(zhì)量不高、未能及時(shí)提供資本籌資決策所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等。
3.結(jié)算中心的工作未建立起有效的考核機(jī)制。結(jié)算中心兼有內(nèi)部信貸的職能,因此,結(jié)算中心有時(shí)也被稱為港口企業(yè)的內(nèi)部銀行。結(jié)算中心內(nèi)部信貸職能的發(fā)揮好壞,可以用量化的考核指標(biāo)進(jìn)行衡量,近年來(lái),我國(guó)大多數(shù)港口成立了結(jié)算中心。但是,總部對(duì)結(jié)算中心從未下達(dá)過(guò)任何量化性的考核指標(biāo),因此,對(duì)結(jié)算中心信貸功能發(fā)揮的好壞無(wú)法進(jìn)行評(píng)定和考核。
4.預(yù)算指標(biāo)體系不完整,沒有融入全面預(yù)算管理理念。目前,港口企業(yè)每年都編制預(yù)算,但預(yù)算的編制僅注重于財(cái)務(wù)預(yù)算,對(duì)生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算以及融資預(yù)算并不重視。但是財(cái)務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,如果失去編制基礎(chǔ),編制出來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)缺乏科學(xué)性與合理性,其預(yù)算控制也不會(huì)達(dá)到理想效果。
5.對(duì)預(yù)算結(jié)果缺乏科學(xué)的考核與激勵(lì)措施。由于港口企業(yè)采取的是固定預(yù)算編制方法,而且僅注重于生產(chǎn)量及利潤(rùn)完成情況的考核。因此,當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生較大變化時(shí),對(duì)下屬單位很難評(píng)判其預(yù)算完成情況的好壞。比如近幾年港口生產(chǎn)持續(xù)增長(zhǎng),但為了保證完成年度生產(chǎn)任務(wù),總部和業(yè)務(wù)部門在計(jì)劃確定年度生產(chǎn)任務(wù)時(shí)都相對(duì)比較保守,因此每年實(shí)際完成的生產(chǎn)量都會(huì)比計(jì)劃有所增加。但是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是以年度生產(chǎn)計(jì)劃量為基礎(chǔ)的,財(cái)務(wù)部門缺少科學(xué)有效的方法對(duì)利潤(rùn)增加值的合理性進(jìn)行考核,而僅僅將生產(chǎn)量、利潤(rùn)增加數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較,并與年終經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)掛鉤,這種考核方法雖然可行,但無(wú)法起到真正的激勵(lì)效果。
6.會(huì)計(jì)信息技術(shù)明顯落后。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策所需的主要信息,信息傳遞的快慢對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策會(huì)產(chǎn)生較大影響。目前,港口企業(yè)的財(cái)務(wù)信息技術(shù)還遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求,尤其是對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性的開發(fā)不夠,導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析缺乏針對(duì)性,難以適應(yīng)市場(chǎng)變化的需要。為此,必須加強(qiáng)對(duì)所屬子公司的扁平化管理。
1.明確財(cái)務(wù)總部的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)。財(cái)務(wù)總部的財(cái)務(wù)權(quán)限應(yīng)包括以下幾方面:一是為母公司董事會(huì)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策。包括基本財(cái)務(wù)制度、重大投融資及分配方案的制定和決策,發(fā)揮咨詢與參謀作用。二是在董事會(huì)監(jiān)督下,在整體范圍內(nèi)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策的組織與實(shí)施工作,并對(duì)組織與實(shí)施的效果負(fù)責(zé)。三是必須從財(cái)務(wù)角度協(xié)助總經(jīng)理高效率地完成受托責(zé)任目標(biāo),實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制,并在預(yù)算管理委員會(huì)中發(fā)揮突出作用。四是為了保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策的有效實(shí)施以及受托責(zé)任目標(biāo)的順利完成,負(fù)責(zé)戰(zhàn)略預(yù)算的編制實(shí)施與監(jiān)控。五是規(guī)劃最佳的資本結(jié)構(gòu),在確保母公司對(duì)子公司的控制權(quán)的基礎(chǔ)上,規(guī)劃資本來(lái)源渠道,確定最佳資本結(jié)構(gòu),以保證實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算的資本需要。
2.拓展費(fèi)收功能,加強(qiáng)收入控制。港口企業(yè)結(jié)算中心的收費(fèi)功能是結(jié)算中心的基本功能之一,其目的就是為了加強(qiáng)對(duì)下屬公司的收入控制,由于調(diào)節(jié)收入是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操縱的重要手段,因此,企業(yè)有必要進(jìn)行收入控制,使各子公司的收入情況真實(shí)地體現(xiàn)出來(lái)。
3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。第一,結(jié)算中心必須建立信息報(bào)告制度,將每月所發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)及現(xiàn)金流量分析等情況定期報(bào)送分管副總經(jīng)理及總經(jīng)理;第二,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管作用,審計(jì)部門須每季度審計(jì)結(jié)算中心的運(yùn)作情況,為了加強(qiáng)對(duì)結(jié)算中心使用內(nèi)部資金方面的效率效益考核,企業(yè)應(yīng)對(duì)結(jié)算中心下達(dá)利潤(rùn)考核指標(biāo),并根據(jù)指標(biāo)完成情況實(shí)行獎(jiǎng)罰。
4.建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)工作中,無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是財(cái)務(wù)管理,都離不開信息技術(shù)作為支撐。為此,需在會(huì)計(jì)信息技術(shù)方面進(jìn)行加強(qiáng)和完善。一方面,更換現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和管理的功能;另一方面,建立會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò),加快信息傳遞速度,更好地為財(cái)務(wù)控制的集權(quán)管理服務(wù)。
5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸,可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的健全與完善。對(duì)于不同的公司治理結(jié)構(gòu),實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制的方法主要有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)兩種,考慮到港口企業(yè)是屬于國(guó)有企業(yè),建議在控制上采用審計(jì)委員會(huì)的方式,即把審計(jì)的職能列入董事會(huì),使其成為董事會(huì)的一項(xiàng)專門職能,對(duì)審計(jì)工作中需要處理的重大問(wèn)題進(jìn)行決策,同時(shí),為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量,還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和職業(yè)道德教育。
6.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的協(xié)調(diào)控制。通常情況下,在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中,由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)發(fā)生變化,往往使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)е聢?zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大偏差。因此,需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整過(guò)程中執(zhí)行單位首先應(yīng)逐級(jí)向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)提交調(diào)整報(bào)告,詳細(xì)闡明執(zhí)行預(yù)算的具體情況、客觀因素變化及對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,并提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度,預(yù)算委員會(huì)應(yīng)對(duì)調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,每半年一次集中編制調(diào)整方案,提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)并執(zhí)行。
責(zé)任編輯:張明