晏紅優(yōu)（新余市財政局，江西省 新余市 338000）

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加強與規(guī)范財政專戶管理的對策探討

晏紅優(yōu)（新余市財政局，江西省 新余市 338000）

財政專戶是否規(guī)范設(shè)置、使用和管理，與各類專戶財政資金安全、高效有著直接的關(guān)聯(lián)。隨著國家財政改革的不斷深入，財政專戶管理中存在的問題逐漸顯露，盡管財政部組織開展了清理整頓工作，但仍然存在一些亟待解決的問題。本文在貫徹國家相關(guān)政策的前提下，結(jié)合實際經(jīng)驗，就加強與規(guī)范財政資金專戶管理對策進行深入探討。

1　引言

財政專戶是一種財政性專項資金賬戶，是各級財政部門為核算具有專門用途的資金，商業(yè)銀行或金融機構(gòu)存放專項的資金賬戶，在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起到了一定的積極作用。但因為專戶數(shù)量過雜、過多，管理不規(guī)范等原因，涉及專戶資金案件屢屢發(fā)生，對政府預(yù)算的順利執(zhí)行及公共財政體制的建立均產(chǎn)生嚴(yán)重影響。加強與規(guī)范財政專戶管理，已經(jīng)成為我國財政改革首要面臨的重要問題。因此，為提升提高財政資金使用率，必須采取相應(yīng)對策合理規(guī)范財政專戶管理。

2　財政專戶管理中存在的問題

2.1專戶管理制度中存在的問題

2.1.1缺乏監(jiān)督機制

盡管近年來財政部已經(jīng)出臺如 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等統(tǒng)一規(guī)范性文件，在一定程度上對財政專戶賬戶審批、開設(shè)、資金管理及撤銷等做出了規(guī)定，但其規(guī)定均較為籠統(tǒng)，隨著財政體制改革的深入，原有的財政管理制度已經(jīng)不能滿足銀行結(jié)算賬戶管理要求，使得至今仍未形成全國統(tǒng)一的財政專戶管理制度或辦法。換而言之，就是監(jiān)督機制并未建立完善，沒有真正明確財政專戶管理各部門職責(zé)，缺乏有效的交流與合作，不利于專戶管理的規(guī)范性與安全性的實現(xiàn)。

2.1.2專戶開設(shè)審核過于簡單

按照現(xiàn)階段賬戶管理標(biāo)準(zhǔn)，開立專用賬戶必須滿足下列兩項標(biāo)準(zhǔn)：①出示資金性質(zhì)證明文件。②提供基本存款賬戶開立所需的文件。但是僅僅滿足上述條件，并不能作為賬戶開立的依據(jù)。而當(dāng)前大多數(shù)基層銀行只要滿足上述條件，就允許開設(shè)財政專戶，從而導(dǎo)致專戶開立準(zhǔn)入門檻過低，專戶開設(shè)泛濫。

2.1.3歸口管理不到位

財政專戶資金的另一主要收入來自與非稅收入?yún)R繳賬戶，財政部門已經(jīng)明確規(guī)定，歸口國庫部門對非稅收收入進行統(tǒng)一集中管理。而實際工作中，并沒有將該制度真正落實到位。大部分市、縣的銀行預(yù)留印鑒是由國庫部門進行管理，而會計核算歸屬于非稅收入征管部門管理，對檔案管理、會計對賬以核算等工作均產(chǎn)生不同程度的影響，導(dǎo)致收入入庫不及時、職責(zé)不清等狀況，給財政專戶管理帶來極大風(fēng)險隱患。

2.2資金管理問題

賬戶分散：資金賬戶性質(zhì)相同卻在不同的銀行中分布的情況在專戶資金較為常見，由于賬戶分散，資金使用與管理覆蓋到銀行各個部門，提升資金管理的難度。缺乏分類：一般情況下，專戶資金是單獨為各項資設(shè)置的賬戶，但當(dāng)前資金專門賬戶性質(zhì)大多一致，這在很大程度上增加了資金核算的難度。使用不當(dāng)：資金專項資金在專戶管理中占據(jù)中很大的比重，通常情況下，分期撥付是工程施工周期較長的項目最常采用的形式。部分地區(qū)由于資金緊張、財力有限，容易出現(xiàn)專戶資金挪用，導(dǎo)致管理不便。

2.3工作隊伍建設(shè)有待提高

財政專戶管理涵蓋到資金撥付、稽核、印鑒和票據(jù)保管、賬務(wù)處理、檔案管理以及銀行賬戶審批和管理等各個領(lǐng)域，因此財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)具備廣闊的知識面與扎實的理論基礎(chǔ)。在當(dāng)前科技高速發(fā)展的大環(huán)境下，信息技術(shù)也被廣泛應(yīng)用于財政專戶管理中，這也對財政專戶管理工作者提出了更高的要求。財政專戶管理的金錢面額通常較大，經(jīng)管人員更應(yīng)具備過硬的職業(yè)道德素養(yǎng)、廉潔自律的工作作風(fēng)。但現(xiàn)階段財政專戶管理工作者大多都存在著綜合素質(zhì)較低、人員配備不足以及年齡結(jié)構(gòu)不合理等狀況。

3　加強財政專戶管理的建議和對策

3.1完善財政專戶管理中的各項制度

3.1.1完善相關(guān)法律法規(guī)

明確國庫監(jiān)督財政存款開戶的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管措施，包括各種專項資金開戶與收支等。定期進行財政專戶管理部門檢查，下級財政專戶管理部門定期對上級匯報，上級財政專戶管理部門對下級部門進行監(jiān)督檢查。工作中一旦發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)解決方案，及時進行處理。財政部門與央行之間應(yīng)當(dāng)強化合作，最大限度的發(fā)揮國庫、營業(yè)以及人民銀行會計等部門職能，形成監(jiān)管聯(lián)動、優(yōu)勢互補、信息共享的模式，從而實現(xiàn)對財政專戶的實時監(jiān)控。

3.1.2建立健全財政專戶管理體制

財政部應(yīng)出臺全國統(tǒng)一的財政專戶管理體系，加強規(guī)范對資金收付、會計核算、對賬管理、賬戶設(shè)置、檔案管理、財政業(yè)務(wù)監(jiān)管、代理銀行、信息系統(tǒng)以及人員機構(gòu)等的選擇等各項專戶財政管理。人民銀行應(yīng)出臺相應(yīng)銀行賬戶管理辦法，并統(tǒng)一明確可以保留使用的財政專戶范圍，加強對財政資金相關(guān)賬戶及商業(yè)銀行開立的監(jiān)督、審批及管理。

3.1.3納入國庫統(tǒng)一管理

將各省、市、縣的財政專戶全部歸口國庫部門統(tǒng)一管理，實現(xiàn)財政專戶資金的“統(tǒng)一調(diào)度、分賬核算、集中管理”，形成“管事”與“管錢”分離的相互監(jiān)督制約機制，提高人民銀行國庫部門對財政專戶管理的透明度，確保財政資金及時、準(zhǔn)確撥付。

3.1.4嚴(yán)格控制財政專戶設(shè)置

建立健全財政專戶監(jiān)督制度是規(guī)范財政專戶管理的重要對策。財政專戶應(yīng)當(dāng)在遵循《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》原有規(guī)定的基礎(chǔ)上，建立健全財政專戶內(nèi)部管理制度，對人民銀行核準(zhǔn)財政存款賬戶開戶環(huán)節(jié)進行細(xì)化，對相關(guān)金融機構(gòu)辦理財政專戶的行為進行監(jiān)督，杜絕資金賬戶開設(shè)過多的情況，從源頭上有效控制地方財政部門違規(guī)開立財政專戶的現(xiàn)象。

3.2繼續(xù)加大對財政專戶資金的監(jiān)管力度

加強監(jiān)察、審計、人民銀行、財政等部門的分工協(xié)作，加大對各級銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制管理的監(jiān)管，規(guī)范財政專戶資金的使用，不能隨意變更專戶資金用途，或?qū)⒇斦糍Y金挪用或周轉(zhuǎn)借出。建立動態(tài)預(yù)警機制，通過學(xué)習(xí)與引進國外高新科技信息手段，對資金流通可疑經(jīng)濟行為進行事前攔截，對財政專戶中流向、資金流量等進行重點監(jiān)控，并且還需加大對事中及事后監(jiān)管的力度，有效防范財政資金安全風(fēng)險。審計部門加大對財政專戶資金使用情況的審計監(jiān)督，強化對財政專戶管理的跟蹤檢查，對于財政專戶資金專戶中的問題早發(fā)現(xiàn)問題早處理，建立嚴(yán)格的獎懲制度，杜絕財政專戶管理腐敗行為的發(fā)生。

3.3加強財政專戶管理工作隊伍的建設(shè)

財政專戶管理工作的基礎(chǔ)在于配備綜合素質(zhì)較高、足額的財政專戶管理者。確保不相容崗位相分離，并實行定期輪崗制度，將責(zé)任落實到每一個工作人員身上，各司其職，確保財政資金安全運行。引進高新技術(shù)人才，并且做好管理人員的培訓(xùn)工作，提升其知識素養(yǎng)及專業(yè)技能水平。此外財政專戶管理人員作為財政專戶管理工作的實施者，必須要具備良好的職業(yè)道德與職業(yè)良知，始終堅持愛崗敬業(yè)，堅持準(zhǔn)則、廉潔自律的會計職業(yè)道德素養(yǎng)，從而從根本上保障國家經(jīng)濟利益。

4　結(jié)束語

總之，財政專戶的開設(shè)在一定程度上保證財政資金專款專用這是財政部門管理財政性資金的有效載體。但隨著財政體制改革的深入，財政專戶管理不斷涌現(xiàn)出如財政專戶名稱、性質(zhì)及使用不規(guī)范、同性質(zhì)財政專戶開設(shè)過多等問題，對政府預(yù)算的順利執(zhí)行與公共財政體制的建立產(chǎn)生不同程度的影響?；诖耍仨毥⒔∪珜艄芾眢w系與監(jiān)督制度，由國庫單一賬戶對財政資金進行統(tǒng)一管理，創(chuàng)新財政專戶管理模式，以實現(xiàn)加強與規(guī)范財政專戶管理的最終目的。

［1］程少清.試論關(guān)于加強地方財政專戶管理的幾點思考［J］.經(jīng)營管理者，2015（17）.

［2］何麗金.關(guān)于加強財政專戶管理的幾點思考［J］.企業(yè)，2013（12）：44～47.

［3］史蒂芬.關(guān)于加強和規(guī)范財政專戶管理的措施建議［J］.經(jīng)濟研究參考，2014（18）.

晏紅優(yōu)（1983-），女，中級經(jīng)濟師，本科，主要從事財務(wù)工作。

F812.2

A

2095-2066（2016）17-0214-02

2016-5-30