劉國(guó)敏（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司，安徽　合肥　230022）

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戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究

劉國(guó)敏（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司，安徽合肥230022）

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)在規(guī)劃未來發(fā)展計(jì)劃時(shí)不可缺少的。有效的預(yù)算管理能精控管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并能大幅提升企業(yè)績(jī)效。要做好全面預(yù)算管理需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總謀略和總方針為方向，制定適合企業(yè)自身環(huán)境的預(yù)算計(jì)劃。本文以供電公司為例，分析企業(yè)的預(yù)算管理體系的現(xiàn)狀及問題，并提出如何在戰(zhàn)略導(dǎo)向下構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系。

戰(zhàn)略導(dǎo)向；預(yù)算管理；供電企業(yè)

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管控，維持企業(yè)收支平衡，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)收益，是企業(yè)降低資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)現(xiàn)金利用率的重要方法。以電力企業(yè)為例，因?yàn)樗a(chǎn)的產(chǎn)品單一，以電能消費(fèi)為主的特殊性決定供電企業(yè)要想有長(zhǎng)期發(fā)展，必須在節(jié)約成本上下功夫，這就要求這類企業(yè)需要詳盡且符合實(shí)際的發(fā)展計(jì)劃?；趹?zhàn)略導(dǎo)向，建立全面預(yù)算管理體系對(duì)于供電企業(yè)的發(fā)展壯大具有重要意義。

1　全面預(yù)算管理及與戰(zhàn)略導(dǎo)向的關(guān)系

1.1全面預(yù)算管理的定義及特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立一個(gè)系統(tǒng)的資金管理體系，針對(duì)市場(chǎng)的變化，綜合考慮公司日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)測(cè)公司在未來一段時(shí)間內(nèi)要達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)所需的成本花費(fèi)。并將預(yù)算計(jì)劃落實(shí)到公司內(nèi)部管理中，由此而形成的基于預(yù)算成本的管理控制系統(tǒng)。

它的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：①它是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制訂出來的針對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的管理體系。它與企業(yè)戰(zhàn)略管理計(jì)劃密不可分。②它是通過對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展和市場(chǎng)變化而預(yù)測(cè)企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成本，并根據(jù)預(yù)算成本，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管控。③它與一般的預(yù)算管理不同，它是一個(gè)系統(tǒng)的全面的體系，對(duì)企業(yè)的各分部管理層和經(jīng)營(yíng)層都進(jìn)行考慮，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的全面掌控。

1.2企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系

企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)的中長(zhǎng)期決策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有導(dǎo)向性作用?，F(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略制定要求與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理相結(jié)合，可以根據(jù)公司的未來變化不斷調(diào)整。所以在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，充分考慮與公司戰(zhàn)略決策的結(jié)合，依據(jù)戰(zhàn)略變化管理企業(yè)發(fā)展。預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)循環(huán)反饋的系統(tǒng)，系統(tǒng)依據(jù)企業(yè)指定的戰(zhàn)略作出財(cái)政預(yù)算，并隨著戰(zhàn)略的調(diào)整作出反饋，二者是相輔相成的關(guān)系。其次，預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略性相結(jié)合，可以連接企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，使得企業(yè)發(fā)展更加整體化，企業(yè)預(yù)算與企業(yè)收支情況大致相符，做到企業(yè)資金流動(dòng)的良性循環(huán)，提升了提升公司競(jìng)爭(zhēng)能力和公司價(jià)值。最后，預(yù)算管理系統(tǒng)可以作為企業(yè)戰(zhàn)略的量化指標(biāo)，隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的狀況。

2　現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題

現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀并不樂觀。很多公司在做企業(yè)預(yù)算時(shí)，還停留在傳統(tǒng)的基于記賬管理的企業(yè)預(yù)算，現(xiàn)代的預(yù)算管理體系應(yīng)是在健全的信息系統(tǒng)下，進(jìn)行預(yù)算編制、指標(biāo)分解、執(zhí)行審批及總額控制等各部分工作。而當(dāng)今，某些企業(yè)無法做到對(duì)自己公司信息的掌控，更無法做到全面的基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理。

現(xiàn)以供電企業(yè)為例，描述現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題。

（1）供電企業(yè)的預(yù)算管理戰(zhàn)略性不足。預(yù)算管理在供電公司管理中是比較重要的部分，由于供電企業(yè)的收入來源較為單一，所以進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)多注重如何做到節(jié)約成本，對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略考慮不足，沒有做到基于戰(zhàn)略目標(biāo)來建設(shè)預(yù)算管理體系。

（2）供電企業(yè)的預(yù)算管理組織體系不健全。大部分供電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠完善，預(yù)算的制定實(shí)施都是由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，與其他的職能部門配合度不高，與業(yè)務(wù)部門溝通不夠，這樣不利于預(yù)算的有效實(shí)施和與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合，從而影響了預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，沒有達(dá)到全員參與的要求。

（3）在預(yù)算管理的監(jiān)控考評(píng)方面不完善。制定預(yù)算管理體系，就要嚴(yán)格管控，才能做到收支平衡。而很多供電單位沒有制定嚴(yán)格的考評(píng)制度，對(duì)于成本控制無具體措施，使預(yù)算管控成為一句空話。而且在全面預(yù)算的編制過程中，沒有專門的部門監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門編纂的業(yè)務(wù)報(bào)告，使財(cái)務(wù)部門形成的業(yè)務(wù)預(yù)算不能真實(shí)反映各業(yè)務(wù)部門實(shí)際情況，預(yù)算與實(shí)際偏差較大。

（4）供電企業(yè)像很多傳統(tǒng)企業(yè)一樣，對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)僅僅停留在傳統(tǒng)的收支管理，沒有做到預(yù)算管理的精細(xì)化。預(yù)算管理需要大量的企業(yè)信息，并需要利用計(jì)算機(jī)分析信息數(shù)據(jù)，才能編制符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算。企業(yè)的信息化體系建設(shè)的不完善，阻礙了預(yù)算管理體系的發(fā)展。

3　構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系的建議

3.1選擇合適的預(yù)算管理方法

運(yùn)用一定的現(xiàn)代企業(yè)管理分析方法，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)制定出適合企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算管理體系。例如，利用“SWOT”方法分析企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)，以確定企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和相應(yīng)決策。以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立中長(zhǎng)期預(yù)算體系，并根據(jù)一段時(shí)間內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。還可以借助一種管理策略——平衡計(jì)分，將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略進(jìn)行合理細(xì)化，使戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)際可執(zhí)行的目標(biāo)和方案。平衡計(jì)分應(yīng)用在預(yù)算管理上，可以平衡預(yù)算中各項(xiàng)目中資源配置。具體實(shí)施方法是：利用平衡計(jì)分，確定每個(gè)項(xiàng)目關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)，細(xì)化目標(biāo)，根據(jù)支出預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)資源進(jìn)行合理分配，最后匯總形成全面預(yù)算。此外，還可以以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作業(yè)作為基礎(chǔ)，制定以作業(yè)成本為基礎(chǔ)的預(yù)算體系，但要注意這類預(yù)算體系管理要考慮彈性，給企業(yè)因市場(chǎng)變化而上升的成本留下足夠經(jīng)營(yíng)空間。總之，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)自身變化選擇預(yù)算管理方法，尤其是要注意與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。

3.2建立健全預(yù)算管理組織

預(yù)算管理是一個(gè)長(zhǎng)期地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制管理的過程，所以健全的企業(yè)管理體系中一定要有專門的結(jié)構(gòu)多元化的預(yù)算管理組織部門。比如企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的審批監(jiān)督、協(xié)調(diào)預(yù)算在各部門的執(zhí)行和及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整等工作。而具體預(yù)算工作可由財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)相關(guān)人員要及時(shí)向主管預(yù)算的管理委員會(huì)匯報(bào)編制情況，并與企業(yè)其余的經(jīng)營(yíng)管理部門溝通，獲得最新的企業(yè)信息，編制基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面企業(yè)預(yù)算。構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理組織，不僅需要各部門有明確的責(zé)任分工，分別負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、實(shí)施和考評(píng)，更需要各部門的整體協(xié)調(diào)合作，在主管預(yù)算管理委員的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)一體化的企業(yè)預(yù)算管理。

3.3構(gòu)建完善的預(yù)算管理考評(píng)體系

預(yù)算管理是一個(gè)循環(huán)反饋的過程。在企業(yè)預(yù)算的編制、實(shí)施和考評(píng)的循環(huán)中，預(yù)算的實(shí)施效果由考評(píng)決定，同時(shí)考評(píng)的結(jié)果反饋給預(yù)算的編制，使預(yù)算能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作不斷調(diào)整。所以預(yù)算考評(píng)在預(yù)算管理體系中有著不可或缺的地位。要建立完善的預(yù)算管理考評(píng)體系：①要制定出合理詳盡的考評(píng)指標(biāo)。應(yīng)針對(duì)不同考評(píng)部門的實(shí)際情況，選擇為本部門量身定制的考核指標(biāo)，只有這樣才能合理評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)考察。②建立預(yù)算考評(píng)管理制度，實(shí)行企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，做到預(yù)算和績(jī)效考核機(jī)制有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)考評(píng)的公平公正。③主管部門要對(duì)考評(píng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的差異情況適當(dāng)調(diào)整考評(píng)的指標(biāo)及制度，做到根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求建立預(yù)算體系。

3.4加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

企業(yè)信息的管理是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。掌握好企業(yè)的信息情況，才能制定出科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃。因此，加快信息化建設(shè)可以有效改善預(yù)算管理工作：①要利用各種信息化處理手段對(duì)企業(yè)的各種信息進(jìn)行有效地收集、整理、分析。②要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息管理的硬件要求，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理軟件，提高企業(yè)預(yù)算管理效率。做好預(yù)算管理的信息化建設(shè)，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性。

4　結(jié)語(yǔ)

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，既要與企業(yè)的內(nèi)部情況相適應(yīng)，又要具有一定的彈性，能應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。所以，其建設(shè)是一個(gè)十分復(fù)雜的過程，需要企業(yè)的長(zhǎng)期摸索，一旦建立起這樣的預(yù)算體系，企業(yè)就能在戰(zhàn)略管理水平上更進(jìn)一步，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

［1］馮麗娟.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理研究［D］.哈爾濱工程大學(xué)，2008.

［2］李 靜.戰(zhàn)略導(dǎo)向型企業(yè)全面預(yù)算管理研究［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（5）：56～57.

［3］邢婷婷.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理研究［D］.華北電力大學(xué)，2013.

2016-4-10

F275

A

2095-2066（2016）13-0241-02