賀國慶

摘 要：資金作為企業(yè)保證運(yùn)營和發(fā)展的關(guān)鍵因素，在企業(yè)管理中處于首要地位，是企業(yè)管理者應(yīng)關(guān)注的最基本要素。本文探討了財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，以及如何提前預(yù)防和監(jiān)控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：防控；財(cái)務(wù)管理；資金風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)日常運(yùn)營中，資金起到是保證企業(yè)運(yùn)營政策有序的基本作用，如果企業(yè)資金出現(xiàn)了問題，那么基本運(yùn)營的基礎(chǔ)就沒有了，就會陷入經(jīng)營的困難甚至導(dǎo)致企業(yè)存續(xù)問題。同時，談到企業(yè)發(fā)展，企業(yè)資金也是一個重要因素，一個企業(yè)如果有很好的發(fā)展項(xiàng)目，有很好的商業(yè)計(jì)劃，但是沒有資金啟動這些項(xiàng)目和計(jì)劃，那么這些好的項(xiàng)目和計(jì)劃設(shè)想也都是空談。因此企業(yè)的管理中和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要時刻保持對企業(yè)資金的關(guān)注，防控資金出現(xiàn)問題而導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營和發(fā)展的困境。我們經(jīng)常碰到的資金風(fēng)險(xiǎn)主要有：業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，下面逐一進(jìn)行討論。

1.企業(yè)資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的在企業(yè)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)時，企業(yè)提供服務(wù)和買賣貨物所使用或占用資金所造成的虧細(xì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，主要是流動資產(chǎn)類項(xiàng)下的主要項(xiàng)目在企業(yè)運(yùn)營時的風(fēng)險(xiǎn)。具體主要有：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、庫存商品風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)和流動性不足風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所有的銷售都不可能在貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移前收回所有的貨款，由于我國實(shí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制，在貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移后沒有收回的貨款就形成了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款存在不能轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，貨款不能回收或超過一定期限還是不能回收的款項(xiàng)，就會形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)，造成資金的損失。

1.2 庫存商品存貨風(fēng)險(xiǎn)

庫存商品存貨風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)支付現(xiàn)金購入用于銷售的商品或采購用于加工生產(chǎn)的原材料后，庫存商品或原材料不能及時銷售或使用生產(chǎn)造成的積壓和占用產(chǎn)生虧損及產(chǎn)生無法轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金的損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)使用現(xiàn)金進(jìn)行采購后現(xiàn)金就轉(zhuǎn)換成了庫存商品或原材料，此時如果用以對外銷售的商品或半成品或產(chǎn)成品產(chǎn)生了積壓，占用資金不能在一定時間內(nèi)轉(zhuǎn)換回現(xiàn)金，或者在倉儲過程中產(chǎn)生了損，這就會造成了資金的運(yùn)用效率低下和資金的損失。

1.3 現(xiàn)金價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)所持的現(xiàn)金量較大時，現(xiàn)金的由于宏觀國家經(jīng)濟(jì)政策和國際市場政治政策或市場情況出現(xiàn)大的波動時，造成企業(yè)所持貨幣的價(jià)值突然變化造成的損失，這里一般表現(xiàn)是政策引起的通貨膨脹和利率市場的匯率波動導(dǎo)致的企業(yè)所持的貨幣的表現(xiàn)力下降風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 資產(chǎn)占用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不平衡，分布情況不合理，有的流動資產(chǎn)項(xiàng)下的應(yīng)收賬款與庫存存貨的比率過大，對于貨幣及資金的投資比率過小，企業(yè)用于償付債務(wù)的流動性表現(xiàn)不足，都會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)長期資產(chǎn)比率占企業(yè)總的資產(chǎn)比率大，導(dǎo)致企業(yè)整體的財(cái)務(wù)綜合周轉(zhuǎn)速度放慢，運(yùn)營資金的支付能力緊張。如果某一企業(yè)的庫存現(xiàn)金量對經(jīng)營活動支付的能力不能滿足，會導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營不順甚至帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)；或者企業(yè)因資金不足有可能錯失經(jīng)營機(jī)會，導(dǎo)致商業(yè)上的不確定性進(jìn)而可能造成企業(yè)的損失，這些都會導(dǎo)致企業(yè)承受一定風(fēng)險(xiǎn)。這些流動性不足和支付能力緊張都構(gòu)成了流動性不足風(fēng)險(xiǎn)可能造成企業(yè)的資金損失。

2.企業(yè)資金投資風(fēng)險(xiǎn)分析

一般有投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)不考慮自身情況和的能力，盲目投資項(xiàng)目，對于新項(xiàng)目不認(rèn)真評估，鋪大攤子，造成了大量資金在項(xiàng)目中，一旦其中某一個項(xiàng)目失利，可能會對企業(yè)項(xiàng)目也構(gòu)成影響，企業(yè)可能要承擔(dān)連鎖反應(yīng)，承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開始一個新的項(xiàng)目投資前，應(yīng)對項(xiàng)目進(jìn)行包括在財(cái)務(wù)信息方面的項(xiàng)目總體情況進(jìn)行分析，只有在綜合考慮項(xiàng)目全盤情況和一些具體關(guān)鍵因素的情況后，特別是對于資金來說一定要認(rèn)真分析項(xiàng)目現(xiàn)金流入的情況和企業(yè)的現(xiàn)金情況后，才能進(jìn)行投資。即使這樣風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目執(zhí)行時也是隨著投資活動的具體開展而不斷變化和發(fā)展的，現(xiàn)金流也可能不能達(dá)到預(yù)期，這屬于項(xiàng)目的動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)具有關(guān)聯(lián)性，會從項(xiàng)目的一個點(diǎn)傳到項(xiàng)目的另一個點(diǎn)，如果只是在項(xiàng)目前期認(rèn)真分析了項(xiàng)目而忽略的后期的項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)控，也會給企業(yè)帶來難以預(yù)料的資金損失風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，缺乏計(jì)劃的外延式過速擴(kuò)張擴(kuò)大發(fā)展并不是可取的，多元化經(jīng)營并不是這樣缺乏目的擴(kuò)展業(yè)務(wù)，如果未經(jīng)認(rèn)真市場分析便草率進(jìn)行投資，企業(yè)不僅會面對風(fēng)險(xiǎn)可能還會面臨項(xiàng)目上的資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)資金財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)分析

在資金方面的財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)主要有財(cái)務(wù)的日常資金收支、資金的財(cái)務(wù)信息匯報(bào)方面、財(cái)務(wù)資金監(jiān)控。

3.1 資金收支風(fēng)險(xiǎn)

在資金收支方面，其主要與出納人員日常工作有關(guān)，具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：不如實(shí)匯報(bào)現(xiàn)金收入，占用沒有匯報(bào)的現(xiàn)金收入；編造報(bào)銷憑證，擅自改變報(bào)銷金額，取得現(xiàn)金；在未授權(quán)的情況下轉(zhuǎn)出挪用銀行存款；將自己的報(bào)銷票據(jù)混入其他憑證虛增報(bào)銷額；重復(fù)使用他人的報(bào)賬憑證，再次報(bào)銷。

本處所講的資金收支方面的風(fēng)險(xiǎn)雖不是大的方面的問題，但也會對企業(yè)造成相當(dāng)?shù)膯栴}，尤其是相關(guān)問題可能會發(fā)酵慢慢演化成大的資金或法律方面的問題給公司造成大的影響。

3.2 資金財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)有兩個層面，一是財(cái)務(wù)人員為了不正當(dāng)目的故意編造不實(shí)的財(cái)務(wù)信息；二是財(cái)務(wù)人員在編制財(cái)務(wù)信息是出現(xiàn)錯誤。本文中主要討論財(cái)務(wù)不正當(dāng)目的故意編造不實(shí)的財(cái)務(wù)信息。不實(shí)的財(cái)務(wù)信息是目前企業(yè)單位中存在的實(shí)際情況，其根本原因在于財(cái)務(wù)相關(guān)人員為了給自己帶來不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)上的收益收獲才編制虛假財(cái)務(wù)信息。其具體表象是企業(yè)單位違反真實(shí)性、公允性的原則，對外提供的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表與賬務(wù)記錄、會計(jì)憑證與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不符，與業(yè)務(wù)事實(shí)嚴(yán)重矛盾；尤其是嚴(yán)重違反會計(jì)準(zhǔn)則、制度的要求進(jìn)行成本費(fèi)用、收入收益、稅額、利潤以及各種資金的會計(jì)核算，這些行為會嚴(yán)重危害企業(yè)或財(cái)務(wù)信息使用者的利用給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，同時由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確性，這些行為會嚴(yán)重危害企業(yè)管理者在資金方面進(jìn)行決策時的客觀性和合理性，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金決策失誤。

3.3 財(cái)務(wù)資金監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了保護(hù)資金方面的完整性和安全性，通常會做出使企業(yè)的資金財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營符合法律、法規(guī)和公司制度規(guī)章規(guī)范要求，提高資金效率，防止徇私舞弊，防控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的相關(guān)財(cái)務(wù)管理和檢查，就是財(cái)務(wù)資金監(jiān)控。所謂財(cái)務(wù)資金監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)資金監(jiān)控的人員落實(shí)企業(yè)資金監(jiān)控制度不到位，不認(rèn)真履行監(jiān)控職責(zé)，造成對一些應(yīng)與發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)資金問題沒有及時發(fā)現(xiàn)；或者為了某些個人利益和其他因素對于發(fā)現(xiàn)的問題故意放縱不進(jìn)行糾正，是某些應(yīng)落實(shí)的監(jiān)控制度得不到落實(shí)及落實(shí)不到位，而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)管理中的資金風(fēng)險(xiǎn)的防控對策

4.1 加強(qiáng)市場調(diào)研，防控資金基本風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要落實(shí)政策研究，甚至有必要的情況下，要建立專門政策研究部門，要時刻了解掌握市場運(yùn)行規(guī)律的變化和方向，揚(yáng)長避短發(fā)揮優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的同時，加強(qiáng)資金基本面的風(fēng)險(xiǎn)控制，保證企業(yè)內(nèi)外信息交流的暢通，使與資金相關(guān)市場風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)信息能及時反饋給企業(yè)的決策者，以便其及時制定應(yīng)對防控措施，避免資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)集中市場中獲得市場信息來保持經(jīng)營優(yōu)勢，密切關(guān)注其他相關(guān)的產(chǎn)業(yè)動態(tài)情況，采用多遠(yuǎn)劃的業(yè)務(wù)管理手段和方式，提供業(yè)務(wù)資金的效率和經(jīng)營業(yè)績，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷變化，保證企業(yè)活力，建立好的業(yè)務(wù)體質(zhì)，有了好的經(jīng)營基礎(chǔ)也會在一定程度上緩解資金風(fēng)險(xiǎn)。有了好的經(jīng)營基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建和優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)體制下財(cái)務(wù)管控機(jī)制，解決系統(tǒng)性資金風(fēng)險(xiǎn)的防控。

4.2 加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)覆蓋廣度和深度，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)

防控資金風(fēng)險(xiǎn)要充分現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，發(fā)揮理信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，在不增加人員的基礎(chǔ)上增加審計(jì)檢查防控的廣度和深度，多利用大數(shù)據(jù)監(jiān)控體系，以及發(fā)揮遠(yuǎn)程非現(xiàn)場審計(jì)的運(yùn)作效率，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢特點(diǎn)及時控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

在利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的同時，也要加大人工審計(jì)監(jiān)督工作，雇傭和充實(shí)具有實(shí)際一線經(jīng)歷的專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員，必要時加大人員投入，特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的資金情況，根據(jù)歷史情況總結(jié)各類資金的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，制定和完善關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施。將信息科技工作和人工工作結(jié)合，發(fā)貨二者共同優(yōu)勢，力爭將資金問題控制在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)而不是實(shí)際發(fā)生狀態(tài)。

4.3 加強(qiáng)在項(xiàng)目決策時資金控制機(jī)制，防控資金決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要想建立和健全資金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全面加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是項(xiàng)目資金管理，就必須構(gòu)建大項(xiàng)目信息報(bào)告制度及重大項(xiàng)目公司決策層討論及報(bào)批程序，大項(xiàng)目是企業(yè)的關(guān)鍵，要特別加強(qiáng)化對大項(xiàng)目資金收支計(jì)劃的分析和評定，積極根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定內(nèi)部資金控制具體措施，必要時建立外部的第三方的檢查機(jī)制，從源頭形成資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)機(jī)制。

4.4 加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)操守行為教育，防控道德風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要把好用人關(guān)，在關(guān)鍵崗位要實(shí)行人員監(jiān)控和教育。同時在堅(jiān)持人性化工作的原則之上，加強(qiáng)對資金人員日常監(jiān)督考核和教育，發(fā)揮監(jiān)督檢查的震懾作用。同事關(guān)注相關(guān)人員的思想動態(tài)，加強(qiáng)日常教育，及時進(jìn)行有針對性的動態(tài)化廉政教育。

對于崗位責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，要進(jìn)行更加密切的關(guān)注，在決策環(huán)節(jié)成立由多業(yè)務(wù)部門特別是監(jiān)管部門在內(nèi)的委員會制度，全面對資金使用的一切風(fēng)險(xiǎn)問題實(shí)行公開討論集體討論，嚴(yán)格控制關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)決策的道德風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)在發(fā)展過程中資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制的好壞會對企業(yè)發(fā)展會起到關(guān)鍵影響作用，企業(yè)如果資金方面出現(xiàn)了問題，那企業(yè)的發(fā)展將會收到嚴(yán)重影響。本文以上列出的是在目前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況下企業(yè)普遍遇到的資金方面的主要風(fēng)險(xiǎn)，但隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展快速變化，財(cái)務(wù)管理者還會遇到更多的現(xiàn)實(shí)工作情況，具體情況還需要財(cái)務(wù)管理者根據(jù)相關(guān)情況靈活對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)防。

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