婁冬琦

摘 要：本文的主要研究話題就是現(xiàn)階段我國的稅收優(yōu)惠政策，因此首先會對我國的稅收優(yōu)惠政策的概念和內(nèi)容進行詳細的介紹說明。所謂的稅收優(yōu)惠政策就是指國家政府根據(jù)某些特定的納稅人需求制定出的一種優(yōu)惠的征稅政策，從而減少納稅人的稅負。當(dāng)前我國已經(jīng)推出了較多不同類型的稅收優(yōu)惠政策，充分滿足了不同行業(yè)發(fā)展的需求來減輕納稅人的負擔(dān)。政府推行稅收優(yōu)惠政策的主要目標(biāo)就是促進某些產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展，縮小區(qū)域之間的差距，從而實現(xiàn)社會的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；利弊分析

稅收優(yōu)惠政策是由國家政府制定的，因此稅收優(yōu)惠政策是國家進行宏觀調(diào)控的手段，通過這些鼓勵性的政策來降低納稅人的負擔(dān)，從而促進那些薄弱企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此稅收優(yōu)惠政策有著特定的主體和對象。我國政府采取的稅收優(yōu)惠政策在很大程度上促進了產(chǎn)業(yè)的升級和轉(zhuǎn)型，但是由于相關(guān)法律法規(guī)制度的不健全，導(dǎo)致部分稅收優(yōu)惠政策無法充分發(fā)揮其作用，這一點應(yīng)該引起重視。

一、我國稅收優(yōu)惠政策概述

1.概念

所謂的稅收優(yōu)惠政策就是指政府為了實現(xiàn)某一特定的發(fā)展目標(biāo)，通過對已有的稅法進行減免等活動來減輕納稅人的稅負，希望可以通過實施稅收優(yōu)惠政策來促進特定區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展，縮小地區(qū)之間的差異，從而維持收入的穩(wěn)定性，這不僅是發(fā)展經(jīng)濟的需要，更是維護社會秩序的要求。

2.內(nèi)容

不同時期的稅收政策往往呈現(xiàn)出不同的特色，這是因為運行的稅收政策必須要和當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的速度和狀況保持一致，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用。我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策主要包括了以下幾個不同的內(nèi)容：免稅期規(guī)定；投資稅收抵免；加速折舊；退稅優(yōu)惠；費用加倍扣除；減率征收；和專項補貼、優(yōu)惠貸款、稅收“定額”、延期支付、特別免稅等。由此可見，我國的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容較為廣泛，涵蓋了各個領(lǐng)域的發(fā)展需求，因此在分析我國的稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)該結(jié)合不同的產(chǎn)業(yè)和場合。

二、我國稅收優(yōu)惠政策有利方面分析

1.促進產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展

當(dāng)前我國政府根據(jù)各個行業(yè)的資本、發(fā)展?fàn)顩r等制定出了差異化的稅收優(yōu)惠政策，通過這些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的投資者可以更好地了解當(dāng)前的市場變動狀況，結(jié)合自己投資的需求來選擇合適的投資方向與投資項目，從而不斷降低了投資風(fēng)險，保證了投資收益。同時，稅收政策的推行還可以幫助企業(yè)的管理者充分了解納稅的必要性和相關(guān)流程，避免企業(yè)出現(xiàn)漏稅、偷稅的現(xiàn)象，不僅維護了企業(yè)的形象，還可以在很大程度上穩(wěn)定我國的稅收收入。我國政府為了促進產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展推出了再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這一政策的出現(xiàn)意味著已經(jīng)退休的人員如果想再次創(chuàng)業(yè)來謀生時，他們不需要負擔(dān)過多的稅負，國家采取減免營業(yè)稅的做法來鼓勵當(dāng)前失業(yè)人員進行創(chuàng)業(yè)。同時，那些“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員在進行創(chuàng)業(yè)時，政府不僅減免營業(yè)稅，還會在一定程度上減免增值稅，這就體現(xiàn)出了政府的人文主義精神，這種做法會使得社會各種失業(yè)人士積極進行自主創(chuàng)業(yè)和自主營業(yè)，給我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶去了較大的刺激，同時還能很好地解決當(dāng)前社會中出現(xiàn)的就業(yè)問題，穩(wěn)定了社會秩序，使得居民之間的收入差距不斷縮小。

2.建設(shè)資源節(jié)約型社會

隨著改革進程的不斷加快，我國社會獲得了很大發(fā)展，但是由于對資源的利用不合理造成了一系列資源浪費的現(xiàn)象。我國政府為了建設(shè)資源節(jié)約型社會積極推行稅收優(yōu)惠政策，其中制定出了免征營業(yè)稅和扣除企業(yè)所得稅等，對于那些綠色生產(chǎn)和銷售的企業(yè)可以享受“三免三減半”的政策，而實行可持續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)則可以享受增值稅免征、即征即退、先征后返，免征消費稅和企業(yè)所得稅減計收入的政策。同時還規(guī)定符合國家標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)在繳納賦稅時可以從應(yīng)納稅額中進行抵免，這樣的做法使得我國企業(yè)紛紛開始轉(zhuǎn)變當(dāng)前的生產(chǎn)理念和生產(chǎn)模式，不斷降低能耗和排放量，開始采用新型的、綠色的原料進行生產(chǎn)和銷售，在很大程度上維護了我國的生態(tài)環(huán)境，在享受政府優(yōu)惠稅收政策的同時使得我國的資源得到了有效利用，避免出現(xiàn)大規(guī)模的資源浪費現(xiàn)象，這對于建設(shè)資源節(jié)約型的社會來說十分必要。

3.推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

我國當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展速度很快，這是因為相關(guān)的科技水平正在不斷提高，各行各業(yè)都積極引進先進的科學(xué)技術(shù)進行生產(chǎn)和銷售活動，從而使得我國的產(chǎn)業(yè)獲得了轉(zhuǎn)型的升級。我國政府推行的稅收優(yōu)惠政策中指出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，國家采取十五個百分點的降稅政策來鼓勵企業(yè)進行科研事業(yè)，不斷提高企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)效率，培養(yǎng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在出口或者進口時可以享受免征稅費政策，同時，一旦企業(yè)研發(fā)出新技術(shù)或者新產(chǎn)品時則可以享受一百五十個百分點的稅前扣除率，還制定出了減免高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)員工的個人所得稅的政策，使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的運行成本不斷降低。鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)積極和大學(xué)園區(qū)進行合作，不斷提高當(dāng)前科研的能力，從而轉(zhuǎn)變當(dāng)前的生產(chǎn)技術(shù)，進一步提升自己創(chuàng)新的能力，這樣的做法給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展提供了良好的環(huán)境，同時也使得我國的產(chǎn)業(yè)不斷升級和轉(zhuǎn)型。

4.構(gòu)建社會主體和諧社會

我國的稅收優(yōu)惠政策中還包括了對農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠政策，其中規(guī)定從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和銷售的可以享受免征增值稅的政策，而那些從事養(yǎng)殖業(yè)和捕撈業(yè)的則可以免去個人所得稅，銷售農(nóng)產(chǎn)品的可以免收個人所得稅。國家還給一些涉農(nóng)項目提供不同額度的經(jīng)濟支持，鼓勵農(nóng)民擴大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，在銷售基礎(chǔ)的農(nóng)產(chǎn)品的同時可以尋找出更多借助農(nóng)業(yè)提高自身經(jīng)濟收益的途徑。這是我國政府大力發(fā)展農(nóng)業(yè)的具體表現(xiàn)。同時，當(dāng)前社會對教育的重視度越來越高，我國政府也出臺了一些有關(guān)教育業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，其中指出提供養(yǎng)育服務(wù)的教育機構(gòu)可以免去營業(yè)額，這就包括了托兒所和一般的補習(xí)機構(gòu)等，從而使得這些教育機構(gòu)的開支大大減小，有更多的資金用于提高自身的教育質(zhì)量，這對于我國的教育事業(yè)來說有著巨大的促進意義。我國政府還規(guī)定醫(yī)療機構(gòu)可以免去營業(yè)稅，從而體育事業(yè)的人員可以免收營業(yè)稅、增值稅和個人所得稅，這些政策都體現(xiàn)出了我國政府對于體教文衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的重視性，只有做好了對這些公共事業(yè)的扶持工作，才能很好地解決居民的需求，做到為人民服務(wù)，緩和當(dāng)前社會中出現(xiàn)的矛盾，從而完成構(gòu)建社會主義和諧社會的目標(biāo)。

三、我國稅收優(yōu)惠政策弊的方面分析

1.影響了市場的公平競爭

盡管我國的稅收優(yōu)惠政策的出發(fā)點是為了促進我國經(jīng)濟更好地發(fā)展，但是依舊存在著很多不足之處，其中最主要的弊端就是沒有做好市場的公平管理。這是因為我國的稅收優(yōu)惠政策中對于內(nèi)外資企業(yè)的征稅機制有著較大的差異，其中給外資企業(yè)提供了較大的優(yōu)惠幅度，而對于國內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)則采取較為嚴格的征稅標(biāo)準(zhǔn)，這一做法在一定程度上吸引了更多的外資企業(yè)，但是也使得內(nèi)資企業(yè)的競爭壓力更為激烈，內(nèi)資企業(yè)自身的實力本來就低于外資企業(yè)，政府制定的差異化的稅收優(yōu)惠政策更加打擊了我國內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，使得市場上開始出現(xiàn)不公平的競爭，內(nèi)資企業(yè)需要承擔(dān)超過外資企業(yè)成倍的賦稅，這一做法嚴重違背了市場公平競爭的原則，不利于我國內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展。

2.缺乏宏觀預(yù)算控制

稅收優(yōu)惠政策從根本上來說屬于國家宏觀控制的一種手段，國家希望通過稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的壓力，從而鼓勵企業(yè)獲得進一步發(fā)展。但是當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策中存在著嚴重的缺乏宏觀預(yù)算控制現(xiàn)象，沒有做好對稅收優(yōu)惠政策實施和評估的監(jiān)督工作，導(dǎo)致實際的征稅過程中出現(xiàn)了較多的違法亂紀(jì)行為，嚴重損害了當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策。同時，我國還沒有建立起健全的稅收支出預(yù)算機制，因此無法對當(dāng)前的稅收收入和稅收支出進行合理的預(yù)算和控制，無法分析稅收優(yōu)惠政策帶來的影響，因此忽視了預(yù)算管理，而稅收收入是我國政府財政收入的主要來源，一旦忽視了稅收的預(yù)算控制，那么政府的稅收收入將無法得到保證，限制了稅收優(yōu)惠政策的效用，不利于稅收優(yōu)惠政策的進一步實施。

3.法律法規(guī)不夠健全

稅收優(yōu)惠政策的提出主要是為了減輕企業(yè)的稅負，從而促進企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，而稅收優(yōu)惠政策往往包含了較多不同的執(zhí)行內(nèi)容，因此會顯得較為零亂，這就需要建立健全的法律法規(guī)制度，只有這樣才能保證稅收優(yōu)惠政策實施的標(biāo)準(zhǔn)性與合理性。但是我國當(dāng)前在實施稅收優(yōu)惠政策時十分隨意，部分政府在撥發(fā)相關(guān)的稅收金額時往往自行制定出一些稅收優(yōu)惠政策，這就和我國中央政府所制定的稅收優(yōu)惠政策相違背，不利于稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一實施和管理。我國當(dāng)前各個地方實際運行的稅收政策存在著較大差異，大部分項目所享受的都是直接優(yōu)惠，很少有間接優(yōu)惠，這一做法不利于中小企業(yè)的長期發(fā)展，因此無法充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的鼓勵作用。

4.造成嚴重的區(qū)域傾斜

我國的稅收優(yōu)惠政策中往往會根據(jù)不同區(qū)域的實際發(fā)展?fàn)顩r來制定出不同的優(yōu)惠政策，就目前的狀況來說，我國政府的稅收優(yōu)惠政策主要偏向于那些經(jīng)濟特區(qū)或者沿海地區(qū)這些經(jīng)濟較為發(fā)達的地區(qū)，導(dǎo)致我國內(nèi)地地區(qū)無法享受到政府制定出的稅收優(yōu)惠政策，內(nèi)地產(chǎn)業(yè)面臨著嚴重的融資問題，限制了內(nèi)地產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展，造成了內(nèi)陸地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟差異越來越大，這不僅不利于我國經(jīng)濟的增長，還會導(dǎo)致區(qū)域間的差異不斷加大，會嚴重損害到我國的社會秩序。因此，我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策還存在著嚴重的區(qū)域傾斜問題，在今后的工作中應(yīng)該充分意識到這一點。

四、結(jié)語

我國政府之所以要制定稅收優(yōu)惠政策就是為了促進產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展，減輕企業(yè)的稅負壓力，不斷縮小區(qū)域間的差異，自從稅收優(yōu)惠政策推出以來就獲得了巨大成效，因此稅收優(yōu)惠政策有著一定的積極意義。但是由于對稅收優(yōu)惠政策的認知不足，導(dǎo)致我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策還存在著很多問題，主要是因為我國政府沒有建立起健全的法律法規(guī)制度，無法很好地約束地方的執(zhí)行活動，限制了稅收優(yōu)惠政策的作用。在今后的工作中應(yīng)該不斷完善相關(guān)的配套機制，給稅收優(yōu)惠政策提供更好的環(huán)境和資源，保證稅收優(yōu)惠政策可以充分發(fā)揮其效用。

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