郭笑鋒

摘要：行政事業(yè)單位審計(jì)工作具備監(jiān)督、鑒證和評價(jià)職能，有效開展審計(jì)工作，能夠進(jìn)一步確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化、合法化，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，對提高行政事業(yè)單位管理水平、運(yùn)營水平、決策水平有著重要作用。本文從分析行政事業(yè)單位審計(jì)存在的問題入手，提出強(qiáng)化審計(jì)工作的對策建議，期望對提高行政事業(yè)單位審計(jì)工作效率和質(zhì)量有所幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策

一、行政事業(yè)單位審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)工作認(rèn)識不足

行政事業(yè)單位對審計(jì)工作的重視程度不足，嚴(yán)重弱化了審計(jì)職能的發(fā)揮，造成這種現(xiàn)象的原因在于：一是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏審計(jì)知識，在決策和管理中忽視內(nèi)部審計(jì)的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為審計(jì)工作就是對內(nèi)部賬目的檢查，沒有認(rèn)清審計(jì)工作范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低；二是單位人員認(rèn)識不足。行政事業(yè)單位屬于財(cái)政撥款類型單位，單位人員一直存在著單位經(jīng)營好壞與自身無關(guān)的觀念，他們沒有認(rèn)識到開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要性，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的全面實(shí)施。

（二）審計(jì)目標(biāo)、職能與定位不準(zhǔn)確

大部分行政事業(yè)單位的審計(jì)工作都以財(cái)務(wù)工作為主，沒有將材料采購、人員選拔任用、經(jīng)費(fèi)支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評價(jià)等其他管理工作納入到內(nèi)部審計(jì)范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作范圍狹窄、內(nèi)容單一；單位沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，合理設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo)，無法發(fā)揮出審計(jì)工作價(jià)值；一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，也未能配備高素質(zhì)的審計(jì)人員，造成審計(jì)監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評價(jià)等職能嚴(yán)重弱化。

（三）審計(jì)制度與規(guī)范不完善

當(dāng)前，行政事業(yè)單位審計(jì)工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系，導(dǎo)致審計(jì)工作喪失了嚴(yán)肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國尚未針對行政事業(yè)單位審計(jì)工作建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使得部分單位審計(jì)工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，無法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。二是缺乏審計(jì)工作長遠(yuǎn)規(guī)劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，使得工作規(guī)劃與本單位實(shí)際情況脫節(jié)。同時(shí)，單位也沒有制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃，缺乏對審計(jì)工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細(xì)致規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對審計(jì)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致審計(jì)工作效率不高，易出現(xiàn)疏漏或舞弊問題，增大了單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)技術(shù)方法落后

行政事業(yè)單位審計(jì)工作量較大、內(nèi)容較多，對審計(jì)工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計(jì)工作中，沒有引入如現(xiàn)場審計(jì)法、抽樣選樣審計(jì)法等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，不重視對信息技術(shù)手段的應(yīng)用，也沒有建立起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，使得單位審計(jì)工作仍停留在靜態(tài)審計(jì)階段，難以提高審計(jì)工作效率。同時(shí)，單位內(nèi)部審計(jì)工作仍以事后審計(jì)為主，不重視事前、事中審計(jì)，難以保證審計(jì)工作的連續(xù)性和全面性。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的對策

（一）提高審計(jì)工作重視程度

行政事業(yè)單位要從思想意識角度入手，提高單位全員對審計(jì)工作的重視程度，確保審計(jì)工作有效開展，具體可從以下兩個(gè)方面著手：

1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

首先，加大對單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度?？捎缮霞壷鞴懿块T組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn)，由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識程度，而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次，可由地方審計(jì)局到各行政事業(yè)單位中進(jìn)行專題講座，針對單位主管財(cái)務(wù)和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并由培訓(xùn)人員對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評價(jià)，其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次，采用各種宣傳方式，如在單位中懸掛宣傳標(biāo)語、向單位下達(dá)宣傳指標(biāo)等，使單位領(lǐng)導(dǎo)在開展宣傳工作時(shí)，認(rèn)識到內(nèi)審部門設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用，有助于確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性，可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問題。

2、提高單位人員的認(rèn)識

首先，建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后，可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并在培訓(xùn)的過程中，著重闡明內(nèi)審工作的重要性，調(diào)動(dòng)員工參與和支持內(nèi)審的積極性，使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次，可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達(dá)給各部門，由各部門負(fù)責(zé)人對學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考評，并對不積極參加培訓(xùn)的部門及個(gè)人進(jìn)行批評，對學(xué)習(xí)效果好的部門樹立典型，借此來激發(fā)各部門及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次，為有效降低學(xué)習(xí)成本，可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制，由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會(huì)，而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

（二）明確審計(jì)工作目標(biāo)、職能和定位

首先，合理確定審計(jì)目標(biāo)。從我國行政事業(yè)單位的整體情況上看，單位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為，以合法合規(guī)性審計(jì)為前提和基礎(chǔ)，以內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作為重點(diǎn)開展內(nèi)審工作，從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次，明確審計(jì)工作職能。在當(dāng)前的新形勢下，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作必須要進(jìn)一步明確職能，并對審計(jì)理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新，借此來提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險(xiǎn)、提高單位經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用和效力。再次，認(rèn)清審計(jì)工作定位。從本質(zhì)上看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)與其它類型的審計(jì)有著較大的區(qū)別，因此必須認(rèn)清審計(jì)工作定位，從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得履行，為組織增加相應(yīng)的價(jià)值。

（三）健全審計(jì)規(guī)章制度

規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計(jì)工作有序開展的依據(jù)，所以必須健全相關(guān)制度，確保審計(jì)工作落實(shí)到位，提高審計(jì)結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性。

1、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)際情況，構(gòu)建起相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如內(nèi)審時(shí)間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等，這樣一來，各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作，不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)及徇私舞弊時(shí)間的發(fā)生，而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。

2、制定審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局，并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作，以此為基礎(chǔ)，編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃，同時(shí)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，確保內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)審工作計(jì)劃制定的過程中，可將計(jì)劃周期設(shè)定為6個(gè)月或是12個(gè)月，由此不但能夠確保內(nèi)審工作計(jì)劃的時(shí)效性和有效性，而且還有助于內(nèi)審工作計(jì)劃的修正與完善，有利于計(jì)劃的順利實(shí)施。

3、完善審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性，可通過完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督制約。其一，可由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門承擔(dān)對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé)，指派專人到各行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作的開展進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，可依據(jù)問題的嚴(yán)重程度對單位進(jìn)行處罰。其二，可由社會(huì)各界對行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督，單位則應(yīng)采取信息公開的方式，將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報(bào)紙、網(wǎng)站等平臺上發(fā)布，同時(shí)，設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱，及時(shí)搜集社會(huì)反饋的問題，確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會(huì)公眾的視線下進(jìn)行，由此能夠進(jìn)一步提升內(nèi)審的客觀性和真實(shí)性。

（四）改進(jìn)審計(jì)工作技術(shù)方法

信息時(shí)代下，行政事業(yè)單位審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作技術(shù)與方法，提高審計(jì)工作效率。首先，主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員，要不斷提升自身的知識水平，積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)各種新的審計(jì)技術(shù)和方法，如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等，并在熟練掌握這些方法的同時(shí)，學(xué)習(xí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審技術(shù)，如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)決策與管理提供依據(jù)。其次，加快審計(jì)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加快審計(jì)信息化的建設(shè)速度，逐步加大該方面的資金投入，配置相關(guān)的審計(jì)硬件和軟件，為審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)提供保障。由此，不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題，而且還能進(jìn)一步提升審計(jì)效率，有助于減輕審計(jì)人員的工作。單位在建設(shè)審計(jì)信息化的過程中，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)軟件有效銜接，運(yùn)用強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)工作平臺，使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。

三、結(jié)束語

總而言之，審計(jì)工作是行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的有效手段，對提高單位管理水平、決策水平有著重要作用。行政事業(yè)單位要提高審計(jì)工作的重視程度，將審計(jì)工作覆蓋到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)對單位財(cái)政資金使用、國有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等方面的有效監(jiān)督和評估，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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