摘要：隨著國家不斷加大科研經(jīng)費資金投入的力度，高校原有科研經(jīng)費管理模式日顯不足，作為高?？蒲泄芾砉ぷ髦匾獌?nèi)容之一，與時俱進顯得尤其重要，本文主要從協(xié)調(diào)理論出發(fā)，對高?？蒲薪?jīng)費管理模式的相關(guān)問題進行了研究。

關(guān)鍵詞：協(xié)調(diào)理論；高校；科研經(jīng)費；管理模式

中圖分類號：G710文獻標識碼：A文章編號：1005-1422（2016）02-0019-02

收稿日期：2016-01-04

作者簡介：孫瑩（1975-），女，中山大學核算中心，碩士（會計師）。研究方向：高校財務(wù)管理。（廣東 廣州/510275）

科研經(jīng)費管理模式是一個完整的系統(tǒng)，這個系統(tǒng)包含了以下要素：科研項目負責人、財務(wù)主管部門、科研主管部門、審計部門、固定資產(chǎn)主管部門等。該系統(tǒng)內(nèi)的各要素，即各部門之間存在著服務(wù)與被服務(wù)、管理與被管理的關(guān)系，主要靠協(xié)調(diào)與溝通機制維持正常的運行。

一、協(xié)調(diào)理論的內(nèi)涵

協(xié)調(diào)理論來源于系統(tǒng)論，系統(tǒng)論認為：組成系統(tǒng)的各要素之間和系統(tǒng)與環(huán)境之間是相互作用、依賴和制約的。從本質(zhì)上講，正是這種相互作用、依賴和制約使得系統(tǒng)具有完整性、動態(tài)性和目的性，才使系統(tǒng)正常地發(fā)揮其整體功能。因此，需要對系統(tǒng)各要素之間的這種關(guān)系進行協(xié)調(diào)。如果不存在相互依賴關(guān)系，則沒有什么需要協(xié)調(diào)，依賴性越強則越需要協(xié)調(diào)。

二、協(xié)調(diào)理論在高?？蒲薪?jīng)費管理模式改革中運用的必要性

我們從上文可以得知，協(xié)調(diào)理論強調(diào)對系統(tǒng)中各要素之間相互作用所產(chǎn)生的依賴性和制約性的管理，從而使系統(tǒng)能正常高效率地發(fā)揮其整體功能。

我們假設(shè)高?？蒲薪?jīng)費管理模式是一個完整的系統(tǒng)，它包含了以下要素：科研項目負責人、財務(wù)主管部門、科研主管部門、審計部門、固定資產(chǎn)主管部門等，且它們之間存在著服務(wù)與被服務(wù)，管理與被管理的相互依賴和制約關(guān)系，各自代表不同利益的職能主體，這些特點都與協(xié)調(diào)理論的內(nèi)涵相符。

高校如果要達到提高各職能部門管理效率，大力提高科研經(jīng)費的使用效率，就必須以協(xié)調(diào)理論作為指導(dǎo)思想，對現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理模式進行改革。

三、我國高?？蒲薪?jīng)費管理模式現(xiàn)狀及其弊端

（一）我國高?？蒲薪?jīng)費管理模式現(xiàn)狀

1.高校科研經(jīng)費來源渠道

高?？蒲薪?jīng)費主要來自縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費主要指國家、省、市各級政府科研管理部門按照一定程序向高校劃撥的專項和非專項的科研經(jīng)費，主要用來支持基礎(chǔ)性研究、公益性研究、涉及國家安全的研究等，分為國家級、省部級和地市級三類。包括國家科技計劃、國家自然科學基金、國家社會科學基金以及中央和國家各部、委、廳、局辦自設(shè)項目或各省、各地級市的委、廳、局、辦等代表主管部門或省、市政府立項撥款的科研經(jīng)費，屬于財政性資金。橫向科研經(jīng)費是指項目負責人與法人、自然人、有關(guān)部門聯(lián)合開展研究、科技攻關(guān)、科技咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等，由對方支付的用于科學研究的經(jīng)費，具有社會投資的屬性。

2.高?？蒲薪?jīng)費管理模式現(xiàn)狀

高校的科研項目管理與經(jīng)費管理一般由科技主管部門、財務(wù)主管部門、審計部門、固定資產(chǎn)管理部門、985辦公室、211辦公室等有關(guān)部門分別承擔。

科技主管部門一般分為科技處和社科處兩個部分：科技處主要負責全校科研項目組織申報、資格審查、立項、驗收、結(jié)題、成果鑒定、報獎、專利申報、科技開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化以及科研基地建設(shè)等工作。而社科處則主要負責學校人文社科類科研工作規(guī)劃的制訂、組織實施立項申報和后續(xù)一系列管理工作。財務(wù)主管部門主要負責科研經(jīng)費日常財務(wù)管理，如確認立項后有關(guān)部門或單位劃撥的科研資金款項，將其進賬處理，按照經(jīng)費來源進行歸類，對項目的日常開銷進行報賬管理，根據(jù)科研資金使用情況編制財務(wù)報表，同時配合各級部門對科研經(jīng)費使用情況進行審計。項目負責人則負責編制科研經(jīng)費預(yù)算，按照預(yù)算和合同以及相關(guān)科研經(jīng)費管理政策等合理有序地使用科研經(jīng)費，按規(guī)定辦理科研結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，對科研經(jīng)費使用的真實性、合法性、有效性承擔相應(yīng)的經(jīng)濟法律責任。

（二）高?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理模式的弊端

1.科研主管部門、財務(wù)主管部門和項目負責人三個主體之間的目標不一致

科研主管部門主要著眼于科研項目的管理，他們的工作重點是組織項目申報工作，為學校最大化爭取科研資金進賬以及跟進科研項目的完成進度。財務(wù)主管部門主要負責組織科研項目預(yù)算和會計核算工作以及協(xié)助審計處完成課題結(jié)題的審計檢查工作。由于這兩個部門之間缺乏有效的信息交流，形成目前科研項目管理與經(jīng)費管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致項目負責人不能合理安排預(yù)算或不嚴格按照預(yù)算安排支配科研經(jīng)費。特別當項目負責人同時主持多個項目時，就會出現(xiàn)經(jīng)費交叉使用的狀況，這非常不利于財務(wù)主管部門、科研主管部門以及項目負責人自身掌握科研經(jīng)費的具體使用情況。

2.尚未建立合理的項目成本核算制度

公辦高校普遍未建立合理的項目成本核算制度。財務(wù)主管部門只核算課題組直接產(chǎn)生的各類費用，卻忽略了課題組與學校其他部門共享且本應(yīng)分攤到相應(yīng)科研項目中的間接費用。這種科研經(jīng)費管理模式也是導(dǎo)致財務(wù)主管部門無法精確掌握項目經(jīng)費實際使用情況的重要原因之一。

四、應(yīng)用協(xié)調(diào)理論完善高?？蒲薪?jīng)費管理模式

（一）協(xié)調(diào)理論在加強項目負責人和部門之間交流協(xié)作中的應(yīng)用

根據(jù)協(xié)調(diào)理論的指導(dǎo)，項目負責人、各部門之間要加強交流協(xié)作，在明確各自管理職責的前提下，力求達到共同對科研經(jīng)費使用情況進行多角度動態(tài)實時的監(jiān)控與核查，盡量避免出現(xiàn)浪費經(jīng)費和以各種名義套取經(jīng)費的現(xiàn)象。

財務(wù)主管部門除了完成傳統(tǒng)的經(jīng)費核算工作外，還應(yīng)會同科研主管部門參與項目負責人立項階段的預(yù)算編制工作，共同審核項目預(yù)算書，在總結(jié)以往類似課題經(jīng)費超預(yù)算的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，給予項目負責人一定的專業(yè)指導(dǎo)，合理編制預(yù)算，并監(jiān)督項目負責人對科研經(jīng)費的使用狀況?？蒲兄鞴懿块T除了完成日常合同管理和項目進度的管理外，要配合財務(wù)主管部門嚴把經(jīng)費外傳和大額支付的審核。財務(wù)主管部門還要配合審計部門完成定期抽查任務(wù)、結(jié)項決算和年度決算工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正科研經(jīng)費使用問題。項目負責人在編制預(yù)算、支配和結(jié)題決算時，都要接受以上部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，對科研經(jīng)費使用情況的有效性和真實性承擔一定的經(jīng)濟和法律責任。

（二）協(xié)調(diào)理論在完善科研經(jīng)費預(yù)算與結(jié)余經(jīng)費管理中的應(yīng)用

科研主管部門會同財務(wù)主管部門一起參與預(yù)算編制工作，是目前完善科研經(jīng)費預(yù)算的最佳方式，主要做到嚴格控制科研經(jīng)費中的人員經(jīng)費、管理經(jīng)費和業(yè)務(wù)招待費的開支，確定科學合理的支出比例。除此之外，筆者建議項目負責人在編制科研經(jīng)費預(yù)算前，對學?？蒲薪?jīng)費支出所設(shè)定的明細科目和總賬科目進行充分了解，以期達到科研經(jīng)費的預(yù)算和執(zhí)行具備協(xié)調(diào)性和一致性。

高校目前普遍存在項目結(jié)題卻不及時結(jié)賬的現(xiàn)象，很多高校沒有明文規(guī)定已結(jié)題項目的結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，明明是已結(jié)題項目卻依然由項目負責人自由支配使用。對此，財務(wù)主管部門和科研主管部門要加強溝通，共同制定可行性方案，一起督促項目負責人在規(guī)定的時間內(nèi)辦理結(jié)題結(jié)賬，杜絕長期掛賬行為。對于存在特殊原因而不能及時辦理結(jié)賬手續(xù)的項目，科研管理部門和財務(wù)主管部門要一起明文規(guī)定項目負責人辦理有關(guān)延期結(jié)賬的申請手續(xù)。不及時辦理結(jié)賬的項目，高校財務(wù)部門可以在規(guī)定期限結(jié)束時，收回其結(jié)余經(jīng)費，用于高校的人才培養(yǎng)、教學設(shè)備維修以及其他科研項目預(yù)研等。

（三）協(xié)調(diào)理論在加強建設(shè)科研儀器設(shè)備與科研經(jīng)費數(shù)據(jù)共享平臺中的應(yīng)用

購買儀器設(shè)備的費用一直是科研項目經(jīng)費的重要開支之一，在整個項目經(jīng)費中所占比例較大，但由于缺乏資源共享平臺，大家普遍不清楚學校內(nèi)的儀器設(shè)備，尤其是貴重儀器設(shè)備的存在狀態(tài)，經(jīng)常會在某一類儀器設(shè)備閑置的情況下重復(fù)購買新設(shè)備，這樣做的后果是一方面擠占了科研資金和存放空間，另一方面又形成不必要的浪費。根據(jù)協(xié)調(diào)理論的指導(dǎo)，高校應(yīng)建設(shè)一個科研儀器設(shè)備的共享平臺，便于科研主管部門、固定資產(chǎn)主管部門、財務(wù)主管部門和各有關(guān)院系在平臺上進行溝通，各科研單位和固定資產(chǎn)主管部門要對儀器設(shè)備，尤其是大型貴重儀器設(shè)備的可利用率等進行可行性論證與分析，為科研主管部門、財務(wù)主管部門等提供科學依據(jù)，實現(xiàn)儀器設(shè)備的合理購置、統(tǒng)一使用、資源共享、避免重復(fù)購置和流失。對于已結(jié)題項目資金購置且尚未達到報廢年限的儀器設(shè)備，由固定資產(chǎn)管理部門對其進行合理調(diào)配，防止浪費。

根據(jù)協(xié)調(diào)理論的指導(dǎo)，我們除了建立上述儀器設(shè)備共享平臺外，還需要建立一個科研經(jīng)費數(shù)據(jù)共享平臺，提高科研經(jīng)費管理的透明度和公開度。該平臺主要功能主要用于公開發(fā)布各類科研信息數(shù)據(jù)，例如項目經(jīng)費的預(yù)算、劃撥、進賬、項目的用款進度以及項目資金的結(jié)余情況等。

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責任編輯 陳春陽