侯增周

（中國(guó)石化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心　東營(yíng)分中心，山東　東營(yíng)　257000）

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油田企業(yè)“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)施

侯增周

（中國(guó)石化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心東營(yíng)分中心，山東東營(yíng)257000）

摘要：“事前算贏”預(yù)算管理體系框架以油田開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程管理為對(duì)象，以精細(xì)執(zhí)行效益評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管控為手段，以服務(wù)油田可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為主線，以“支撐決策、整合業(yè)務(wù)、完善標(biāo)準(zhǔn)”為主要內(nèi)容。該體系由事前算贏組織體系、事前算贏評(píng)價(jià)體系和事前算贏指標(biāo)體系組成，三位一體相輔相成。運(yùn)行過(guò)程中，以高度集成來(lái)支撐決策、深入業(yè)務(wù)來(lái)優(yōu)化方案和細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)來(lái)挖掘潛力，不斷推進(jìn)提質(zhì)提效，保障油藏經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：事前算贏；預(yù)算管理；體系

一、引言

油田企業(yè)主要負(fù)責(zé)油氣勘探和開(kāi)采的生產(chǎn)管理，承載著國(guó)家能源開(kāi)發(fā)的重要使命。而我國(guó)大部分油田企業(yè)經(jīng)過(guò)近半個(gè)世紀(jì)的開(kāi)發(fā)，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，勘探開(kāi)發(fā)難度越來(lái)越大，控制投資成本上升、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效開(kāi)發(fā)的壓力日益突出，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨新的挑戰(zhàn)。特別是2014年四季度以來(lái)，國(guó)際油價(jià)呈斷崖式下跌，對(duì)油田開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新發(fā)展提出了更為急迫的要求。在此形勢(shì)下，不斷深化預(yù)算管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析能力，通過(guò)“事前算贏”引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系構(gòu)建和運(yùn)行，不斷延伸管理觸角將“事前”做足，豐富管理手段將“算”做細(xì)，提升管理效益將“贏”做實(shí)，真正將其打造成破解油田發(fā)展“瓶頸”、推進(jìn)油田提質(zhì)提效的關(guān)鍵利器。

二、“事前算贏”預(yù)算管理體系的總體框架

構(gòu)建“事前算贏”預(yù)算管理體系，其主導(dǎo)思想是將精細(xì)、效益管理的思想融入到全面預(yù)算中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理合理預(yù)測(cè)、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化技術(shù)，不斷強(qiáng)化預(yù)算效益引導(dǎo)、推進(jìn)預(yù)算過(guò)程控制，提升預(yù)算管理效用。

三、“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建方案

按照方法論理論的指導(dǎo)，“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建應(yīng)該不是零散的、隨機(jī)的、有選擇的抽幾個(gè)人，搞幾項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)，抓幾項(xiàng)重點(diǎn)的工作整改和提升。應(yīng)該是按照“什么人干、干什么事、實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)”的模式，分步構(gòu)建完善“事前算贏”的組織體系、評(píng)價(jià)體系和目標(biāo)體系，并通過(guò)體系的有序高效運(yùn)行，打造具有高度效益敏感性和專業(yè)性的技能團(tuán)隊(duì)，將“算贏”的理論模型和實(shí)踐方法細(xì)化落實(shí)到每一項(xiàng)生產(chǎn)流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，支撐、指導(dǎo)決策、管理直至操作行為的優(yōu)化提升和調(diào)整改造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都是效益增值“贏”點(diǎn)，保障油田企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

圖1　“事前算贏”預(yù)算管理體系總體框架圖

1、“事前算贏”預(yù)算管理體系下組織體系的構(gòu)建

按照成本效益原則，“事前算贏”預(yù)算管理體系應(yīng)以油田企業(yè)原有全面預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，匹配當(dāng)前行政管理層級(jí)的分布，大致可劃分為匯總層、管理層、操作層三個(gè)層次。其中，匯總層由財(cái)務(wù)中心價(jià)值管理人員、地質(zhì)工藝及其他專家組構(gòu)成；管理層由相關(guān)部門(mén)和管理項(xiàng)目組人員及財(cái)務(wù)部門(mén)組成；操作層則由基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員和經(jīng)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)承擔(dān)更多更具體的責(zé)任，充分發(fā)揮自己在財(cái)務(wù)管理理論、財(cái)務(wù)管理技能方面的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì)。

“事前算贏”預(yù)算管理體系的組織構(gòu)建，要注重發(fā)揮專家優(yōu)勢(shì)，集合地質(zhì)、工藝專家的集體智慧和力量，突出強(qiáng)化一體化統(tǒng)籌；注重開(kāi)發(fā)生產(chǎn)過(guò)程中技術(shù)、運(yùn)行與經(jīng)營(yíng)管理的深度結(jié)合，突出強(qiáng)化方案優(yōu)化；注重目標(biāo)管理和效益考核，突出強(qiáng)化管理挖潛；注重信息集成，突出強(qiáng)化效益管理。

2、“事前算贏”預(yù)算管理體系下評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

“事前算贏”預(yù)算管理體系的核心在“算”，整體體系的運(yùn)作中心工作也將以評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與完善為重點(diǎn)內(nèi)容。在評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中，可以按照信息集成化、功能模塊化、對(duì)比線條化、結(jié)果直觀化的方向具體執(zhí)行。

（1）信息集成化。主要針對(duì)各單位信息不共享、口徑不統(tǒng)一、期間不對(duì)應(yīng)等問(wèn)題，以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)代碼、標(biāo)準(zhǔn)單位予以信息化集成描述，實(shí)現(xiàn)各流程、節(jié)點(diǎn)、開(kāi)發(fā)、管理等信息的實(shí)時(shí)、完整描述，為各評(píng)價(jià)模塊的運(yùn)行提供公共標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)源。

（2）功能模塊化。一是要滿足各層級(jí)分項(xiàng)目、分節(jié)點(diǎn)、分周期評(píng)價(jià)的不同需求。二是要滿足接口完整、統(tǒng)馭整體的要求，避免出現(xiàn)評(píng)價(jià)運(yùn)行自成體系、評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)沖突等問(wèn)題。三是要注重評(píng)價(jià)模型方法的信息化轉(zhuǎn)換與提升，進(jìn)一步提高評(píng)價(jià)的效率。

（3）對(duì)比線條化和結(jié)果直觀化。強(qiáng)調(diào)將評(píng)價(jià)結(jié)果以簡(jiǎn)潔、清晰的方式，反映“算贏”的結(jié)果，讓各層級(jí)的人員能夠清晰地把握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的期望效益和目標(biāo)效益，增強(qiáng)評(píng)價(jià)平臺(tái)的親和力和熟悉度。

3、“事前算贏”預(yù)算管理體系下目標(biāo)體系的構(gòu)建

“事前算贏”預(yù)算管理體系“贏”的衡量及確立，決定于指標(biāo)體系的科學(xué)制定，其制定應(yīng)注重三方面的因素：其一，要分系統(tǒng)、項(xiàng)目，選取更能體現(xiàn)管理質(zhì)量和效益的關(guān)鍵指標(biāo)。其二，要分指標(biāo)先進(jìn)性，與全員成本目標(biāo)管理指標(biāo)體系實(shí)現(xiàn)有機(jī)鏈接，將“贏”體現(xiàn)在“對(duì)標(biāo)、追標(biāo)”上。其三，要實(shí)時(shí)更新，關(guān)鍵衡量指標(biāo)的選立，一般會(huì)因?yàn)樵u(píng)價(jià)規(guī)律的把握、理論知識(shí)的深化、生產(chǎn)動(dòng)態(tài)的運(yùn)行，形成不同時(shí)期對(duì)“贏”指標(biāo)的不同運(yùn)用。

四、“事前算贏”預(yù)算管理體系構(gòu)建運(yùn)行的具體方法和主要內(nèi)容

“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建運(yùn)行需把握三個(gè)關(guān)鍵，即高度集成、深入業(yè)務(wù)、細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。其中，高度集成，體現(xiàn)為充分集合投資、成本、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行等一體化信息，為科學(xué)決策提供強(qiáng)化定量分析和數(shù)據(jù)支撐。深入業(yè)務(wù)，要根據(jù)業(yè)務(wù)類型特點(diǎn)，建立與相關(guān)業(yè)務(wù)資源投入量的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，通過(guò)價(jià)值動(dòng)因分析和關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)，支持方案優(yōu)化和調(diào)整。細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，著重在于滿足業(yè)務(wù)系統(tǒng)各節(jié)點(diǎn)資源分配的標(biāo)準(zhǔn)定額庫(kù)的建立，以標(biāo)準(zhǔn)約束執(zhí)行、以標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)管理。

1、高度集成算效益，支撐決策

（1）基于當(dāng)前財(cái)務(wù)核算流程及節(jié)點(diǎn)構(gòu)架，實(shí)施單井成本核算。一是沿生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)所屬的油氣生產(chǎn)過(guò)程，將提升、處理、注入過(guò)程發(fā)生費(fèi)用分配到油水井單井。二是沿注水井（汽驅(qū)井）與油井的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將注水井（汽驅(qū)井）核算主體下的成本費(fèi)用，按照井組的井間受效關(guān)系，分配歸集到受效油井。三是沿組織機(jī)構(gòu)與油井的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將采油廠、管理區(qū)核算主體下的成本費(fèi)用，按照油井管轄和服務(wù)對(duì)象，分配歸集到油井單井。

（2）基于成本屬性分類實(shí)施“三線四區(qū)”成本劃分，實(shí)施效益評(píng)價(jià)到單井，即以運(yùn)行成本、操作成本、完全成本為“三線”，將評(píng)價(jià)對(duì)象按效益劃分到盈利高效區(qū)、邊際有效區(qū)、增量低效區(qū)和運(yùn)行無(wú)效區(qū)“四區(qū)”?！叭€四區(qū)”評(píng)價(jià)結(jié)果的獲得，為實(shí)施一井一策的油井分類管理和事前算贏提供了指導(dǎo)方向和數(shù)據(jù)支撐。例如：針對(duì)無(wú)效益區(qū)油井（單位運(yùn)行成本＞稅后油價(jià)），在滿足井網(wǎng)、工藝需要的基礎(chǔ)上，可重點(diǎn)實(shí)施油井間開(kāi)、關(guān)井等措施，著力壓減無(wú)效益產(chǎn)量和無(wú)效成本支出；針對(duì)增量低效區(qū)油井（單位操作成本≥稅后油價(jià)≥單位運(yùn)行成本），將突出以落實(shí)注氣不轉(zhuǎn)周、躺井不扶、措施不上等管控措施，嚴(yán)控?zé)o效增量成本支出；針對(duì)邊際有效區(qū)油井（單位完全成本≥稅后油價(jià)≥單位操作成本油井），應(yīng)將工作重點(diǎn)放在實(shí)施生產(chǎn)工藝方案、成本支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化實(shí)施上，努力實(shí)施挖潛提效，進(jìn)一步加大效益貢獻(xiàn)。

（3）基于“三線四區(qū)”評(píng)價(jià)模型，搭建完善“事前”決策平臺(tái)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量及效益“算贏”扎實(shí)落地。一是效益關(guān)井，以月度預(yù)算稅后油價(jià)為標(biāo)尺，與各單井噸油運(yùn)行成本進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)噸油運(yùn)行成本＞本月預(yù)算稅后油價(jià)，則系統(tǒng)自動(dòng)標(biāo)識(shí)為需要關(guān)井，經(jīng)推送開(kāi)發(fā)及工藝部門(mén)審定后制定間開(kāi)及關(guān)井方案。二是躺井不扶，當(dāng)單井噸油運(yùn)行成本+噸油維護(hù)成本＞本月預(yù)算稅后油價(jià)，系統(tǒng)自動(dòng)提示為躺井不扶。三是措施算贏，當(dāng)單井噸油運(yùn)行成本+噸油措施作業(yè)費(fèi)＞本月預(yù)算稅后油價(jià)，系統(tǒng)自動(dòng)提示為措施算贏不通過(guò)。

2、深入業(yè)務(wù)算效益，優(yōu)化方案

（1）事前預(yù)算評(píng)價(jià)，將方案設(shè)計(jì)算優(yōu)。實(shí)施“五位一體”的管理模式，建立地質(zhì)、工藝、工程、財(cái)務(wù)、計(jì)劃協(xié)同優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，綜合實(shí)施井下地質(zhì)、工程及作業(yè)工序狀況綜合評(píng)價(jià)，以噸油作業(yè)費(fèi)（以產(chǎn)量和預(yù)算費(fèi)用比值）為關(guān)鍵對(duì)比目標(biāo)值，否決高成本作業(yè)方案，優(yōu)選施工執(zhí)行順序。

（2）事中預(yù)算變更評(píng)價(jià)，將執(zhí)行變更算優(yōu)。在施工中持續(xù)加強(qiáng)費(fèi)用執(zhí)行對(duì)比，對(duì)于嚴(yán)重偏離初步預(yù)算的變更方案及時(shí)進(jìn)行叫停，進(jìn)一步落實(shí)整改方案和措施，嚴(yán)防高成本支出發(fā)生。

（3）事后預(yù)算執(zhí)行分析，將評(píng)價(jià)考核算優(yōu)。將超預(yù)算最多的二十個(gè)項(xiàng)目作為樣板進(jìn)行全面解剖和重點(diǎn)分析，尋求問(wèn)題根源，明確管理責(zé)任。

3、細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)算效益，挖掘潛力

（1）將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)做“細(xì)”。以建立全成本要素單耗對(duì)比平臺(tái)為依托，針對(duì)單井作業(yè)、單井材料、單車(chē)燃料、噸油循環(huán)成本、噸水循環(huán)成本等單耗指標(biāo)，按先進(jìn)程度、技術(shù)復(fù)雜度和管理難度進(jìn)行分級(jí)細(xì)化，為開(kāi)展橫、縱向及同期成本消耗對(duì)比提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

（2）將標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)做“全”。樹(shù)立生產(chǎn)要素都是資源的理念，圍繞井、站、線、人員、設(shè)備，逐步完善技術(shù)規(guī)范、運(yùn)行消耗、質(zhì)量檢測(cè)、推薦供應(yīng)商等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，保障規(guī)范執(zhí)行、資源優(yōu)化有據(jù)可依。

（3）對(duì)標(biāo)分析要“精”。強(qiáng)化對(duì)標(biāo)的日常性與重點(diǎn)性的結(jié)合落實(shí)，針對(duì)單井作業(yè)、單車(chē)燃料、電費(fèi)單耗、噸汽耗水等對(duì)成本控制和效益提升有重大影響，有重大潛力的項(xiàng)目建立專題對(duì)標(biāo)分析平臺(tái)，著力開(kāi)展事前、事中、事后的全過(guò)程對(duì)比追蹤，最大限度地挖掘效益潛力。

五、“事前算贏”預(yù)算管理體系運(yùn)行的保障措施

1、持續(xù)推進(jìn)精細(xì)核算

實(shí)施“事前算贏”過(guò)程中，無(wú)論是開(kāi)展單井效益評(píng)價(jià)、區(qū)塊投入產(chǎn)出分析，還是進(jìn)行單耗指標(biāo)對(duì)比，精細(xì)核算是基礎(chǔ)。需要依托信息平臺(tái)的不斷升級(jí)，完善工作量、成本費(fèi)用日度核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“核算到時(shí)點(diǎn)、明細(xì)到要素、量?jī)r(jià)匹配到業(yè)務(wù)、歸集到單資產(chǎn)”四到位，為“算贏”做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

2、強(qiáng)化信息系統(tǒng)的建設(shè)升級(jí)

“事前算贏”需要集成多個(gè)部門(mén)的集中智慧和集體力量，而這種數(shù)據(jù)流、信息流的高度匯集，需要集成、高效、真實(shí)的信息系統(tǒng)予以支持和保障。

3、建立運(yùn)行財(cái)務(wù)控制機(jī)制

“事前算贏”中的關(guān)鍵一環(huán)是財(cái)務(wù)控制，沒(méi)有控制，“算”的管理也就無(wú)從談起。需要建立完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，針對(duì)算的不到位、算的不經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)即時(shí)叫停，將更有利于效益風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)控制和管理。同時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員的快速轉(zhuǎn)型和發(fā)展，真正將財(cái)務(wù)人員精于算賬、長(zhǎng)于評(píng)價(jià)的特點(diǎn)發(fā)揮到極致。

4、完善效益目標(biāo)考核制度

提升效益是推進(jìn)實(shí)施“事前算贏”的根本基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，按照考核倒逼動(dòng)力的方法，完善實(shí)施分項(xiàng)目、分單位、分費(fèi)用要素的效益目標(biāo)考核體系，更有利于提升“算贏”的自覺(jué)性、規(guī)范性和長(zhǎng)效性。

六、實(shí)現(xiàn)“事前算贏”預(yù)算管理體系取得的效果

1、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和效益評(píng)價(jià)的專業(yè)化管理

當(dāng)前，大部分油田企業(yè)正在推進(jìn)實(shí)施單井作業(yè)費(fèi)、單井材料、單車(chē)燃料等精細(xì)核算管理，但一般采用人員臨時(shí)安排，需要什么抓什么的方式，存在工作效率低、數(shù)據(jù)連續(xù)性和準(zhǔn)確性不高、數(shù)據(jù)口徑不一致等一系列問(wèn)題?！笆虑八阙A”預(yù)算管理體系的建立，可對(duì)專（兼）職的“算贏”工作人員的工作責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行明晰，工作規(guī)范度、效率度和數(shù)據(jù)真實(shí)完整性將大大提升。

2、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管和全過(guò)程無(wú)縫鏈接

“事前算贏”預(yù)算管理體系的構(gòu)建涉及投資決策、結(jié)構(gòu)調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)控、效益評(píng)價(jià)、考核兌現(xiàn)等各系統(tǒng)各節(jié)點(diǎn)，只有實(shí)現(xiàn)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的環(huán)環(huán)相扣才能有力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程鏈接和滲透管理。

3、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多位一體化管理

“事前算贏”預(yù)算管理體系的主要工作內(nèi)容：在決策層包括經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量配產(chǎn)、區(qū)塊（單元）投入效益評(píng)價(jià)，在管理層包括地質(zhì)工藝措施方案優(yōu)化、作業(yè)工作量運(yùn)行管理等效益跟蹤和過(guò)程管控，在執(zhí)行層包括標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)標(biāo)管控和效益考核等內(nèi)容。各層次管理工作的開(kāi)展均需要不斷緊密生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)、投資與成本、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的聯(lián)系，實(shí)施科學(xué)統(tǒng)籌，一體化治理。

4、加快經(jīng)營(yíng)管理信息的流轉(zhuǎn)和共享

全面實(shí)施“事前算贏”，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)、管理、投資、成本等全方位的信息收集和追蹤，推動(dòng)了信息處理系統(tǒng)和共享數(shù)據(jù)相關(guān)信息流的配套運(yùn)行和維護(hù)。

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[8]婁明娟、張靖云：企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2008（2）．

（責(zé)任編輯：張瓊芳）