李曉海 陳衛(wèi)峰 上海鐵路局計劃統(tǒng)計處

所 杰 烏魯木齊鐵路局計劃統(tǒng)計處

鐵路投資統(tǒng)計工作中有關(guān)規(guī)則修改的思考與建議

李曉海 陳衛(wèi)峰 上海鐵路局計劃統(tǒng)計處

所 杰 烏魯木齊鐵路局計劃統(tǒng)計處

《鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計規(guī)則》（以下簡稱《統(tǒng)規(guī)》），是全路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作的重要依據(jù)和規(guī)范性法律文件?，F(xiàn)行《統(tǒng)規(guī)》（鐵統(tǒng)計[2009]200號）自2010年1月1日開始執(zhí)行，在我國大規(guī)模鐵路建設(shè)中發(fā)揮極其重要的統(tǒng)計指導(dǎo)作用。但隨著社會發(fā)展和鐵路政企分開，與鐵路固定資產(chǎn)投資活動相關(guān)的鐵路投資、計劃、工程、財務(wù)管理制度都發(fā)生較大變化和調(diào)整，《統(tǒng)規(guī)》亟待修訂。通過論述《統(tǒng)規(guī)》修訂工作的重點和所面臨難點，提出具體的改進建議。

固定資產(chǎn)；投資統(tǒng)計；規(guī)則；修訂

1 《統(tǒng)規(guī)》修訂的背景和特點

1.1 大規(guī)模鐵路建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，對統(tǒng)計工作和《統(tǒng)規(guī)》都提出了更新、更高的要求

投資是國民生產(chǎn)總值的重要組成部分（GDP＝消費+投資+政府支出+出口-進口）。“十一五”以來，全國鐵路建設(shè)取得了舉世矚目的偉大成就。尤其是這兩年8 000億元以上的投資規(guī)模，對國民經(jīng)濟的拉動作用十分顯著，對我國宏觀經(jīng)濟調(diào)控、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響日趨重要。社會各界對鐵路建設(shè)信息的關(guān)注度越來越高，對鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)和完整性也提出了更高要求。

2015 年，全路就新增了保障性住房建設(shè)、路外企業(yè)鐵路專用線和專用鐵路投資完成情況等統(tǒng)計報表，增加了概算外地方政府征地拆遷到位資金等統(tǒng)計指標(biāo)，以及基建統(tǒng)計的季報、12月份的旬報。

1.2 相關(guān)的規(guī)章制度大多已發(fā)生變化，修訂《統(tǒng)規(guī)》的需求日趨緊迫

當(dāng)前，鐵路總公司的基建、更改投資計劃，固定資產(chǎn)管理和投資管理辦法都已修訂，并下發(fā)了進一步規(guī)范基建大中型項目竣工驗收工作的通知。

5月1 日起，全國新的“營改增”試點，將所有企業(yè)新增固定資產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計也都涉及到了扣稅問題。

現(xiàn)行《統(tǒng)規(guī)》中下列指標(biāo)的定義、計量方法亟待修訂：

（1）對完成投資額統(tǒng)計的有關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)行《統(tǒng)規(guī)》規(guī)定：采購設(shè)備、原材料的預(yù)付款，不可作為完成投資統(tǒng)計；列入建設(shè)項目概算中的機車車輛購置費，不統(tǒng)計在建設(shè)項目完成投資中，單獨統(tǒng)計填報機車車輛購置報表。

從2014年開始的年報制度已要求在機車車輛裝備投資統(tǒng)計中，把報告期內(nèi)未交付裝備的預(yù)付款金額作為投資完成額統(tǒng)計了。2015年，金麗溫鐵路擴能改造項目中的機車車輛購置，雖由合資公司自行完成的，但總公司也要求把這部分費用納入建設(shè)項目統(tǒng)計。

（2）新增固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性投資、概算外資金等指標(biāo)都需做進一步解釋。

（3）重新界定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和投資統(tǒng)計范圍，修改文中過時的稱謂。

（4）將職工保障房建設(shè)、路外鐵路專用線建設(shè)等一些新的統(tǒng)計報表和統(tǒng)計指標(biāo)，納入到新《統(tǒng)規(guī)》中來。

（5）資金到位統(tǒng)計報表已做出較多修改，應(yīng)在新《統(tǒng)規(guī)》中體現(xiàn)。

1.3 鐵路固定投資范圍廣、金額大、過程長，影響因素多，《統(tǒng)規(guī)》修訂的內(nèi)容復(fù)雜

鐵路固定資產(chǎn)投資，包括新建或改建鐵路及運輸配套的基本建設(shè)投資，既有鐵路運輸經(jīng)營、安全和服務(wù)設(shè)施設(shè)備等更新改造投資，以及非運輸業(yè)務(wù)經(jīng)營開發(fā)等固定資產(chǎn)投資，還有對外合資合作的長期股權(quán)投資，鐵路機車車輛等裝備購置及加裝改造和高價互換配件投資。

以大中型基建項目為例，從預(yù)可研、可研、可研批復(fù)，到初步設(shè)計批復(fù)和施工圖設(shè)計，再到項目招投標(biāo)和實際開工，每一步都有著嚴(yán)格的權(quán)限范圍和工作程序，有著明確的原則和不可逾越的政策紅線。前期工作短則需2～3年，長則要7～8年，像滬通鐵路就經(jīng)過10年的不懈努力才開工。

建設(shè)時間，一般3～5年。投資金額，少則幾個億，多則幾十億元、幾百億元，像京滬高鐵、青藏鐵路就高達二千多億元。

這期間，不僅城市的規(guī)劃設(shè)計、水土的環(huán)保審批，社會物價水平和居民的拆遷條件都可能發(fā)生較大變化，而且在施工過程中，還會有大量不可預(yù)見的Ⅰ、Ⅱ類設(shè)計變更，都需在統(tǒng)計管理辦法中予以考慮。

2 《統(tǒng)規(guī)》修改的重點和難點

2.1 統(tǒng)計指標(biāo)的命名和定義既要科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一，也得通俗易懂

當(dāng)前，具體從事固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的基層人員都是兼職的，不僅人員流動快，業(yè)務(wù)素質(zhì)也高低不齊。《統(tǒng)規(guī)》的修訂應(yīng)多從讀者角度著想，讓大家都讀得懂、記得住、好理解。

（1）部分指標(biāo)名稱比較近似，應(yīng)避免混淆。像“鐵路專項基金”“專項建設(shè)基金”“鐵路專項資金”等統(tǒng)計指標(biāo)各自代表哪些資金來源，僅從指標(biāo)名上很難區(qū)分。“鐵路債券”有債務(wù)性和權(quán)益性之分，建議應(yīng)加個定語以示區(qū)別。

（2）應(yīng)把“完成投資按資金來源分”改為“完成投資按已下達計劃資金款源分”。《統(tǒng)規(guī)》第二十五條規(guī)定：“完成投資按資金來源統(tǒng)計區(qū)分鐵道部（鐵路）和地方政府及路外企業(yè)”，以及“一次性的資金來源，根據(jù)當(dāng)年投資計劃和規(guī)定的統(tǒng)計口徑上報”，但卻沒講何為一次性的資金來源，非一次性的資金來源該如何統(tǒng)計。

對于“基本建設(shè)項目資金到位情況月報（固月綜2-1表）”與“基本建設(shè)投資完成按資金來源分（固月綜2-2表）”，初學(xué)者很難區(qū)別“資金到位”與“資金來源”有何不同。建議進一步說明“資金來源”，即“已下達計劃的資金款源”。

（3）應(yīng)完整說明購買計算機硬件所附帶的單獨計價和不單獨計價軟件如何分類?！督y(tǒng)規(guī)》解釋“設(shè)備購置”時僅說：“購買的計算機硬件所附帶不單獨計價的軟件，其費用隨設(shè)備硬件一起列入設(shè)備購置費中?！睂τ谒綆У膯为氂媰r的軟件，或需另行開發(fā)與購置的軟件所需費用，應(yīng)列入“計算機軟件開發(fā)與購置費”，歸入“其他費用”，卻沒繼續(xù)作直接、清晰、完整的說明。

（4）闡述統(tǒng)計范圍時，應(yīng)包括新增生產(chǎn)能力的內(nèi)容?！督y(tǒng)規(guī)》闡述的“統(tǒng)計范圍”，只強調(diào)資金投資活動，疏漏了新增生產(chǎn)能力。

比如：杭州東站于2013年7月建成投產(chǎn)，但出站信號機內(nèi)還差杭甬客專方向2條正線，各長0.6 km，因前方站施工影響，延至2015年12月才投產(chǎn)。杭長客專2014年12月投產(chǎn)，而其在金華地區(qū)與金麗溫鐵路的聯(lián)絡(luò)線建成后，2015年12月才與金麗溫鐵路同時投產(chǎn)。雖然這2個項目在2015年都沒有投資額，僅有新增生產(chǎn)能力，但也應(yīng)該統(tǒng)計進去。

2.2 投資統(tǒng)計管理制度須結(jié)合信息化技術(shù)發(fā)展不斷創(chuàng)新和完善

（1）定期報表的保存期限和保存方式亟待變革。當(dāng)前，全路的網(wǎng)絡(luò)辦公都非常便捷，已不宜再要求基層站段報送月報、年報的紙質(zhì)報表。即使要求他們自己保存一份年報，期限3、5年也足夠了。同時，總公司年報制度也不必印再發(fā)紙質(zhì)文件了。

（2）初步設(shè)計概算中的機車車輛購置費應(yīng)在報表中單獨統(tǒng)計、列示。機車車輛購置費，是在新建鐵路、增建二線和電氣化改造等基建大中型項目總概預(yù)算中計列，按初期運量所需新增機車車輛的購置費。

以往，機車車輛都由總公司（原鐵道部）集中采購，因此列入建設(shè)項目概算中的機車車輛購置費，不統(tǒng)計在建設(shè)項目完成投資中，單獨統(tǒng)計填報機車車輛購置報表，并要求各局把此費用從“初步設(shè)計概算”中剔除，以便更好地反映建設(shè)單位的計劃完成情況。

但《統(tǒng)規(guī)》中并沒有關(guān)于此項“剔除”的規(guī)定，現(xiàn)在像金麗溫鐵路擴能改造這樣的合資項目，由建設(shè)單位自行采購的機車車輛，也納入基建投資完成額，不宜再要求各局做剔除處理。

建議報表中，在“初步設(shè)計概算”后增加一欄——“其中：機車車輛購置費”。既便于分析項目概預(yù)算的執(zhí)行情況，也可反映“初步設(shè)計概算”的全貌。

2.3 增強《統(tǒng)規(guī)》的系統(tǒng)性思考和闡述，還需在長期統(tǒng)計實踐中不斷總結(jié)提高

（1）“資本金”指標(biāo)應(yīng)強調(diào)其屬性。當(dāng)前，“資本金”指標(biāo)日趨重要，但《統(tǒng)規(guī)》中未充分強調(diào)其“合資鐵路”和計入“股本”的屬性，以致常有人把地方政府和企業(yè)對國鐵既有線、車站改造的出資，或因地方政府要求合資鐵路擴大新建車站規(guī)模而增加的不計入股本的出資，也當(dāng)作了地方“資本金”。

（2）應(yīng)明確跨省界項目建設(shè)地點的填寫方法?！督y(tǒng)規(guī)》中要求鐵路線路的建設(shè)地址，按線路設(shè)計的起、止車站填寫，建設(shè)項目的主要統(tǒng)計指標(biāo)，按省區(qū)分統(tǒng)計。而當(dāng)前一些新建鐵路動輒橫跨幾個局、多個省份，即使在自局管內(nèi)的項目也常有跨越兩個省份的?？缡〗绲木€路建設(shè)地址，是按離省界最近的車站名填，還是用“省界”這個虛擬地名寫，規(guī)章中應(yīng)予以明確。

至于某些基建項目還分主體工程、輔助工程的，建設(shè)地址的填寫，也需進一步明確。

（3）全投項目應(yīng)該為主體工程經(jīng)初驗合格投產(chǎn)或者交付使用為準(zhǔn)?！督y(tǒng)規(guī)》關(guān)于“全投項目”的規(guī)定，在現(xiàn)實統(tǒng)計工作中很難落實。

比如：2010年建成通車的滬杭客專，它還差一條設(shè)計中的上海南站至莘莊的聯(lián)絡(luò)線至今沒建。還有前面提到的2013年杭州東站、2014年的杭長客專，當(dāng)時都按照有關(guān)部門的要求統(tǒng)計為“全投”了，而且這些項目當(dāng)時已經(jīng)從建設(shè)期轉(zhuǎn)為運營期，銀行貸款利息也從此開始計入運營成本了。

（4）對土石方、變電所等實物工作量指標(biāo)的定義、計量方法，再作進一步說明。土石方的實物工程量是折算出來的，變電所只統(tǒng)計牽引變電所，這些概念都應(yīng)在規(guī)章有所說明。

2.4 修訂《統(tǒng)規(guī)》離不開領(lǐng)導(dǎo)重視和各局的積極參與，要做艱苦細致的準(zhǔn)備

《統(tǒng)規(guī)》的修訂需要有各級領(lǐng)導(dǎo)的督促和協(xié)調(diào)，否則，很難開始實施。

修訂工作更需要艱苦的付出。學(xué)習(xí)《統(tǒng)規(guī)》，至少應(yīng)先回顧1989年、2004年版的，再把現(xiàn)行的反復(fù)讀上三、五遍，還要認真查找、學(xué)習(xí)最新的有關(guān)基建、更改投資計劃管理辦法、基建工程設(shè)計概（預(yù)）算編制辦法、以及驗工計價、固定資產(chǎn)投資管理辦法等文件。

3 研究與建議

（1）發(fā)揚攻關(guān)精神和團隊作用，成立總公司的《統(tǒng)規(guī)》修訂課題組。建議由總公司計統(tǒng)部出面，邀請總公司層面財務(wù)、工管、計劃等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的專家、各局經(jīng)驗豐富的統(tǒng)計骨干組建課題組，集中力量，抓緊時間修訂。

（2）注重發(fā)揮《鐵路固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作手冊》的輔助作用?！督y(tǒng)規(guī)》的制定，易簡不宜繁。一旦制定，不能頻繁修改。而相關(guān)的計劃、財務(wù)、工程管理等方面規(guī)章制度，以及各級領(lǐng)導(dǎo)和管理部門對統(tǒng)計信息的需求卻可能隨時變化。

為此，建議編制電子版的工作手冊，發(fā)揮其便于修訂、補充的靈活性，配合使用。

（3）在《統(tǒng)規(guī)》后面注明文件出處和有效文號。應(yīng)在附錄中列明《統(tǒng)規(guī)》修訂所依據(jù)各方面文件的名稱、批復(fù)機關(guān)和文號，以便日后相關(guān)規(guī)章制度發(fā)生變化時參照執(zhí)行。

責(zé)任編輯：許耀元

來稿日期：2016-08-18