趙立文

(宿州學(xué)院安徽宿州234000)

基于國(guó)庫(kù)集中支付制度的高校財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)銷實(shí)施對(duì)策

趙立文

(宿州學(xué)院安徽宿州234000)

高校是人才資源儲(chǔ)備基地，為社會(huì)發(fā)展提供了智力及社會(huì)服務(wù)資源，高校財(cái)物于學(xué)校管理工作中扮演了角色之一。國(guó)庫(kù)集中支付制度推行于高校同時(shí)，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到，制度帶來(lái)的積極意義，然工作中還是出現(xiàn)了一些問(wèn)題。對(duì)財(cái)政體制改革，我國(guó)進(jìn)行了多次，傳統(tǒng)改革重點(diǎn)多是財(cái)政收入，如分稅制管理體制的推行等，極少觸及支出層面改革，未從本質(zhì)上對(duì)支出結(jié)構(gòu)做出調(diào)整。但對(duì)比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)當(dāng)前突出問(wèn)題之一即以分散的支付制度實(shí)施財(cái)政性資金撥付，就是明確預(yù)算年度支出總額后，以期撥付方式至商業(yè)銀行賬戶，尤其層層撥付，所以，于此，財(cái)政預(yù)算資金監(jiān)督結(jié)束，卻對(duì)財(cái)政資金使用效果如何，預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，未可知。本文基于國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)操作過(guò)程出現(xiàn)的財(cái)物報(bào)銷問(wèn)題，提出有關(guān)解決對(duì)策，推進(jìn)此項(xiàng)制度于高校工作發(fā)揮更加積極的意義。

國(guó)庫(kù)集中支付制度；高校；財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)銷

傳統(tǒng)的財(cái)政資金預(yù)算支出施行未以高校實(shí)際情況出發(fā)，執(zhí)行結(jié)果脫離部門預(yù)算，專項(xiàng)資金未按規(guī)定用度。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，財(cái)政通過(guò)實(shí)際支付數(shù)呈現(xiàn)支出，專項(xiàng)費(fèi)用及人頭費(fèi)以直接方式支付，高校不可隨便變更項(xiàng)目費(fèi)用，促使高校和所轄單位真實(shí)上報(bào)用款計(jì)劃，徹底提升了高校編制預(yù)算精確度。高校發(fā)展迅速，多元渠道籌資力增強(qiáng)，無(wú)預(yù)算收支逐漸上漲，所以，高校年終據(jù)年初決算差距大，高校是否以預(yù)算要求使用財(cái)政撥款很難知道，使得一些單位出現(xiàn)了挪用資金狀況，隨后提出追加支出的要求。一些預(yù)算隨意執(zhí)行，嚴(yán)重浪費(fèi)了資金使用，抑或預(yù)算寬，用度少，年終多有結(jié)余，有限資金真正作用無(wú)法凸顯。國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施后，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)首先提供充分的論證報(bào)告及預(yù)期效益，預(yù)算無(wú)任意估算狀況，預(yù)算執(zhí)行及財(cái)政資金實(shí)際支出具有時(shí)間上的協(xié)調(diào)性，從根本上促進(jìn)了單位預(yù)算規(guī)定施行，避免了財(cái)政資金的挪用，制約了高校預(yù)算執(zhí)行。對(duì)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行及財(cái)政管理制度而言，國(guó)庫(kù)集中支付制度算是一次大的革新，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的財(cái)政資金層次劃撥形式，變成了集中歸于國(guó)庫(kù)單一賬戶形式，國(guó)庫(kù)單一賬戶授權(quán)支付或者直接支付，全程監(jiān)控財(cái)政資金的預(yù)算分配、預(yù)算撥付等。2002年于部分高校嘗試使用的國(guó)庫(kù)集中支付制度，應(yīng)到高校財(cái)物管理中，10多年后，成效顯著。增強(qiáng)了資金支付監(jiān)控，提升了財(cái)物抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從根源上遏制腐敗滋生，然于踐行中，同時(shí)，使得高校財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)銷陷入了問(wèn)題困擾中。

1.國(guó)庫(kù)集中支付制度帶來(lái)的財(cái)物問(wèn)題

1.1 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)缺失穩(wěn)定，使得會(huì)計(jì)工作不及時(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)缺少穩(wěn)定性，偶爾預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)信號(hào)弱，或者金融登錄系統(tǒng)界面打不開，抑或死機(jī)，不利系統(tǒng)正常應(yīng)用，導(dǎo)致財(cái)物報(bào)銷工作不得不停滯下來(lái)。一些時(shí)候，系統(tǒng)整天不可用，堆積了財(cái)物工作量。報(bào)銷工作人員工作延遲，工作量堆積，如果平時(shí)工作量大，此種情況更為糟糕。因?yàn)閿?shù)據(jù)傳輸?shù)牟环€(wěn)定性，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)缺失平穩(wěn)，給數(shù)據(jù)傳輸帶來(lái)不便，會(huì)計(jì)人員處理工作棘手。

1.2 預(yù)算資金下達(dá)延緩，不利支出

高校國(guó)庫(kù)集中支付制度推行后，盡管不如先前財(cái)政撥款按層級(jí)進(jìn)行，然而，財(cái)物工作仍然要逐級(jí)審核，審核確定后方可下達(dá)，使得預(yù)算年初計(jì)劃下達(dá)不及時(shí)。學(xué)校只有等待資金下達(dá)，等待過(guò)程中，往往遇到資金尚需支出的情況，可用指標(biāo)卻未到賬，學(xué)校先墊付部分資金。資金墊付后，集中于零余額賬戶中，年底無(wú)結(jié)余，此外，墊付資金有可能對(duì)相關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生影響?？v使指標(biāo)入賬，一旦以墊付額度轉(zhuǎn)回，使得財(cái)物工作量加大，審計(jì)時(shí)，情況更嚴(yán)重，需給出詳盡說(shuō)明，表明所轉(zhuǎn)款項(xiàng)不結(jié)余，當(dāng)然給財(cái)物工作人員帶來(lái)的麻煩極大。

1.3 會(huì)計(jì)知識(shí)不足，會(huì)計(jì)工作負(fù)擔(dān)加重

會(huì)計(jì)工作凸顯極強(qiáng)的專業(yè)性，此外，經(jīng)常使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，等待報(bào)銷人員無(wú)相關(guān)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)，導(dǎo)致報(bào)銷工作往往經(jīng)過(guò)下述步驟-審核－改正－審核，給會(huì)計(jì)人員工作背負(fù)沉重包袱。此外，國(guó)際支付制度下，為更明確資金動(dòng)向，全部開據(jù)的轉(zhuǎn)賬支票不以背書轉(zhuǎn)讓，如若背書，將需退票，退票直接后果便是會(huì)計(jì)人員把原有編號(hào)作廢，開據(jù)新的票據(jù)，再次進(jìn)入國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，重新申請(qǐng)編號(hào)，也即重復(fù)了上述工作。如此，財(cái)物工作人員負(fù)擔(dān)加重。

1.4 支付手續(xù)繁雜，報(bào)銷困難加劇

于資金結(jié)付時(shí)，財(cái)務(wù)人員的財(cái)政資金支付改變了以往的開據(jù)單張票據(jù)就可實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移狀況。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)務(wù)工作人員開據(jù)票據(jù)經(jīng)過(guò)一些環(huán)節(jié)，單單是指標(biāo)文號(hào)選擇，財(cái)務(wù)人員需從幾十多個(gè)指標(biāo)中，選定當(dāng)筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)編號(hào)。然其“錄入”步驟要求錄入內(nèi)容有下述幾種情況：資金用途、收款人姓名及賬戶開戶行等，簡(jiǎn)化現(xiàn)金支票其中兩項(xiàng)，開戶銀行及收款人賬戶，還有另外六項(xiàng)內(nèi)容需要做。盡管資金去向得到合理監(jiān)控，但不利支票時(shí)間縮短，滯后財(cái)物辦公效率，財(cái)物報(bào)銷排隊(duì)成了常態(tài)。

2.解決對(duì)策及建設(shè)性意見

上述問(wèn)題嚴(yán)重而普遍，一旦問(wèn)題無(wú)法有效解決，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付

制度造成極大影響，不利高校推廣施行，此外，削弱了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作力度，無(wú)益高校工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。問(wèn)題有效解決，國(guó)庫(kù)集中支付制度才可更好地實(shí)施，所以，面對(duì)上述問(wèn)題，一定要采取針對(duì)性的完善及協(xié)調(diào)計(jì)策。

2.1 增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)構(gòu)建

國(guó)庫(kù)集中支付評(píng)價(jià)高效、高質(zhì)量的財(cái)政支付信息系統(tǒng)。以網(wǎng)絡(luò)安全為前提條件，獲取穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)信號(hào)，滿足適時(shí)傳輸數(shù)據(jù)的要求。利用科學(xué)安全的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)，把多個(gè)部門，如高校、商業(yè)銀行及財(cái)物部門等連接起來(lái)，構(gòu)建完整的網(wǎng)絡(luò)體系。

2.2 定時(shí)傳達(dá)預(yù)算和批復(fù)用款計(jì)劃

如上述所述，一旦批復(fù)預(yù)算及用款計(jì)劃延遲，將給預(yù)算單位形象抹黑。所以，政府主管部門確保良好批復(fù)效果前提下，提升預(yù)算資金審批及支付效率，使審批程序簡(jiǎn)單化，創(chuàng)造良好的資金效率使用條件。然而，針對(duì)日常經(jīng)費(fèi)開支，如醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用及退休費(fèi)用等，上述都是一些基本費(fèi)用，一定要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳或者繳納，一旦下達(dá)及時(shí)，基層會(huì)計(jì)工作量減輕。

2.3 推廣會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，簡(jiǎn)化工作流程

因?yàn)闀?huì)計(jì)是一項(xiàng)高度專業(yè)性的工作，非專業(yè)人士對(duì)其中的操作流程及細(xì)節(jié)不甚了解，我們可通過(guò)構(gòu)建信息平臺(tái)或者財(cái)物部門網(wǎng)站，以公示的方式呈現(xiàn)財(cái)物報(bào)銷基本流程中的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如商品采購(gòu)、出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等。以這種方式，報(bào)銷人員填寫報(bào)銷數(shù)據(jù)時(shí)間，有標(biāo)準(zhǔn)可依，不是無(wú)目的地到財(cái)物部門逐次查找。此外，于一定層面上，簡(jiǎn)化了報(bào)銷審核程序。

2.4 強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，為學(xué)校更好服務(wù)

復(fù)核型高素養(yǎng)人才培養(yǎng)，財(cái)務(wù)信息化建立，要求相應(yīng)的人力資源做技術(shù)支持。培育融計(jì)算機(jī)專業(yè)及財(cái)務(wù)專業(yè)技能為一身的復(fù)合型人才是高校信息化構(gòu)建一項(xiàng)緊迫任務(wù)，無(wú)論日常報(bào)銷也好，報(bào)表編制也罷，都是特定的國(guó)際法財(cái)務(wù)管理。另外，擔(dān)任中東地區(qū)水資源問(wèn)題解決的國(guó)際組織尚是空白。不管是多個(gè)全球水同伴關(guān)系或者政府間國(guó)際組織，如世界銀行、聯(lián)合國(guó)等，還是非政府國(guó)際組織，如國(guó)際水資源協(xié)會(huì)等，均不是處理中東地域水資源問(wèn)題的專屬組織，還不能于中東地域投入大量精力。尼羅河流域一些區(qū)域協(xié)作組織除外，另兩個(gè)流域所屬國(guó)，簽署了部分條約，卻還沒(méi)有見到一個(gè)區(qū)域性國(guó)際組織，讓人惋惜。

2.5 精簡(jiǎn)支付手續(xù)，提升作效率

國(guó)庫(kù)集中支付手續(xù)繁雜，使得財(cái)物工作復(fù)雜化，降低了工作效率，削弱了財(cái)物人員的工作熱情，延長(zhǎng)了等待報(bào)銷人員時(shí)間，排起了很長(zhǎng)的財(cái)物報(bào)隊(duì)伍，弱化了辦事效率，長(zhǎng)次以往，影響嚴(yán)重。面對(duì)上述情況，支付手續(xù)精簡(jiǎn)化有必要，減少了冗余環(huán)節(jié)，提升了財(cái)物報(bào)銷工作效率及質(zhì)量，人們不再排起長(zhǎng)隊(duì)等待報(bào)銷，工作效率極大提升，為此，支付手續(xù)精簡(jiǎn)很關(guān)鍵。

2.6 優(yōu)化信息溝通渠道，執(zhí)行預(yù)約報(bào)銷

針對(duì)監(jiān)管問(wèn)題，原有支付手續(xù)不可或缺，將突破口放在自身問(wèn)題的解決上。當(dāng)前，考慮安全的前提，許多金融軟件被安裝于財(cái)物部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中，阻塞了財(cái)物信息和相關(guān)部門的傳遞。因此，基于安全，搭建數(shù)字化校園平臺(tái)，是大勢(shì)所趨。在數(shù)字化校園平臺(tái)基礎(chǔ)上，每個(gè)部門都可以提供信息給對(duì)方，形成聯(lián)通整體。設(shè)置部門享有密碼的使用及獲取權(quán)限，財(cái)物和數(shù)據(jù)互相傳遞，共同分享。財(cái)務(wù)內(nèi)部局域網(wǎng)和學(xué)生管理系統(tǒng)、教育管理系統(tǒng)等外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了連接，業(yè)務(wù)信息傳遞不再受限，不需使用介質(zhì)傳遞的形式，如U盤傳遞方式傳遞，信息傳遞高效便捷，送達(dá)使用者手中，信息使用者無(wú)需數(shù)據(jù)傳遞后另作處理，只需根據(jù)自身需要，動(dòng)態(tài)獲取數(shù)據(jù)信息。

此外，信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了預(yù)約報(bào)銷。借助預(yù)約平臺(tái)，預(yù)約報(bào)銷人員以甲乙丙丁為例，財(cái)物工作人員于當(dāng)天工作結(jié)束前根據(jù)前天工作安排工作進(jìn)度，負(fù)責(zé)預(yù)約任務(wù)，被預(yù)約人員于第二天上班時(shí)，把原始憑證托付給財(cái)物人員。財(cái)物人員初次審核后，甲乙丙丁即實(shí)現(xiàn)了預(yù)約目的，財(cái)物人員以批量處理的方式受理預(yù)約。這樣縮短了四人等待的時(shí)間，避免了冗長(zhǎng)排隊(duì)，為財(cái)物工作人員營(yíng)造了輕松和諧的工作氛圍。此外，國(guó)庫(kù)集中支付盡管手續(xù)復(fù)雜，然而，單張支票都以流程進(jìn)行，如果以批量的方式處理，將減少多余的步驟。如錄入人員批量錄入和送審，由審核人員送審，前提審核人員進(jìn)入系統(tǒng)。接著交由錄入員再做批量憑證、打印等，到生成最終的唯一編碼。如此，減少多余的中間等待時(shí)間，極大提升了工作效率。信息共享下，四人于當(dāng)前下班前可見預(yù)約報(bào)銷是否處理完畢，以安排合適的時(shí)間到部門領(lǐng)取發(fā)票，動(dòng)態(tài)呈現(xiàn)報(bào)銷業(yè)務(wù)。如此以來(lái)，四人不需要排隊(duì)，財(cái)物人員便可輕松地處理完當(dāng)前工作，提升了雙方的工作效率，減輕了心理承受負(fù)擔(dān)，確保了高效的學(xué)校服務(wù)質(zhì)量。

3.結(jié)束語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度算是國(guó)際上比較先進(jìn)的財(cái)政資金支出管理制度，規(guī)范公共支出取得了優(yōu)異成績(jī)。尤其體現(xiàn)在國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，百年探索下，最終多選定了國(guó)庫(kù)集中支付方式，這有力地表明了此制度遵循了公共財(cái)政指出本質(zhì)規(guī)律，體現(xiàn)了前瞻性，其中不乏先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，值得借鑒。當(dāng)前，高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，管理層次多樣，教學(xué)資源眾多，國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施對(duì)高校管理理念及進(jìn)程產(chǎn)生了巨大影響?；趪?guó)庫(kù)集中支付制度，分析高校財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)銷實(shí)施問(wèn)題及對(duì)策，研究尚不只上述內(nèi)容。本文針對(duì)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了完善對(duì)策及建設(shè)性意見，表明，國(guó)庫(kù)集中支付制度是高校實(shí)踐始終繞不開話題，希望相關(guān)部門深入優(yōu)化高校國(guó)庫(kù)集中支付制度。文章分析了高等學(xué)校實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度，闡述問(wèn)題解決對(duì)策及意見，吸收其它高校國(guó)庫(kù)集中支付制度精華，為高校即將推行的國(guó)庫(kù)集中支付制度提供可行性參閱。本次研究尚不深入，研究方法上頗有欠缺，問(wèn)題探究務(wù)必以大量問(wèn)卷調(diào)查為前提，而后提出有效的分析調(diào)查報(bào)告，以統(tǒng)計(jì)軟件做分析，問(wèn)題得出便具有典型性，此外，個(gè)人學(xué)識(shí)水平存有一定局限，論文理論深度及廣度不足。因?yàn)椴糠仲Y料收集不完整，數(shù)據(jù)分析無(wú)法深入，研究尚需進(jìn)行。論文缺點(diǎn)不足，望各學(xué)術(shù)專家點(diǎn)播指教。

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F812.2

A

2095-7327（2016）-10-0111-02

趙立文（1982—），女，漢族，河北滄州人，碩士學(xué)歷，助理會(huì)計(jì)師，現(xiàn)就職于宿州學(xué)院財(cái)務(wù)處，主要從事學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及研究。