□譚玲

（湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系湖南衡陽(yáng)421002）

稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題研究

□譚玲

（湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系湖南衡陽(yáng)421002）

對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)講，除了一些國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)之外，還存在數(shù)量眾多的中小企業(yè)，這些中小企業(yè)為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用。因此，本文通過(guò)簡(jiǎn)要分析目前稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，進(jìn)而提出了促進(jìn)稅法在中小企業(yè)發(fā)展中作用的相關(guān)策略，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展提供更多的參考。

稅法；中小企業(yè)；企業(yè)發(fā)展

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.08.065

1　稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

改革開(kāi)放以后，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得了良好的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量也在與日俱增，逐漸成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要?jiǎng)恿ΑＨ欢?，中小企業(yè)的發(fā)展還面臨著諸多問(wèn)題，其中稅收問(wèn)題就是其中最亟待解決的問(wèn)題。通過(guò)本文的分析和論述可知，稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中存在著很多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1立法的主體不統(tǒng)一

在我國(guó)很多機(jī)構(gòu)都具有立法的權(quán)利，例如：全國(guó)人民代表大會(huì)、國(guó)務(wù)院等等，而對(duì)于中小企業(yè)的稅法，國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)政部也有相應(yīng)的權(quán)利，對(duì)于稅法提出一些改革性的意見(jiàn)。而且很多地區(qū)可以根據(jù)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，在遵守基本稅法的前提下，可以適當(dāng)?shù)貙?duì)中小企業(yè)適用的稅法做出相應(yīng)的變動(dòng)。從以上的分析可以看出，對(duì)于中小企業(yè)的稅法而言，很多結(jié)構(gòu)都具有立法的權(quán)利，同時(shí)很多政府部門也可以對(duì)稅法的內(nèi)容做出適當(dāng)?shù)母膭?dòng)，使得更加符合一些中小企業(yè)的發(fā)展。因此，這種情況就導(dǎo)致了針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的稅法立法主體不夠統(tǒng)一，使得稅法的內(nèi)容不具有完整性和統(tǒng)一性，也使得當(dāng)?shù)囟愂詹块T針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策執(zhí)行較為困難。

1.2稅收的立法較為滯后

對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)而言，并沒(méi)有專門的稅法用來(lái)明確指出中小企業(yè)在稅收中的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)稅收的立法也較為滯后。因?yàn)?，?guó)家的相關(guān)立法機(jī)構(gòu)，需要充分整理和總結(jié)與中小企業(yè)稅法相關(guān)的法律法規(guī)，并且根據(jù)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?。而?dāng)基本的法律法規(guī)出臺(tái)之后，當(dāng)?shù)卣中枰鶕?jù)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)稅法中的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，同時(shí)需要通知到相應(yīng)的地方稅收機(jī)關(guān)，在以后的稅收程序中執(zhí)行新的稅法標(biāo)準(zhǔn)。因此，從新的稅法內(nèi)容制定到適用于中小企業(yè)則需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間。所以說(shuō)，針對(duì)中小企業(yè)的稅收立法具有一定的滯后性。

1.3稅收的優(yōu)惠形式比較單一

對(duì)于我國(guó)的中小企業(yè)而言，始終面臨著較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，一方面需要與國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)；另一方面，我國(guó)加入世貿(mào)組織之后，還需要與國(guó)外的一些中小企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，為了更好地扶持中小企業(yè)發(fā)展，使得它們能夠成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，在?duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅收的過(guò)程中，都會(huì)執(zhí)行一定的稅收優(yōu)惠政策，盡量降低中小企業(yè)的稅收成本。但是，針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策基本上都是直接的優(yōu)惠政策，雖然能夠直接降低中小企業(yè)的稅收壓力，但是沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，直接的稅收優(yōu)惠政策并不是長(zhǎng)久之計(jì)。

1.4稅收優(yōu)惠具有一定的執(zhí)行缺陷

對(duì)于我國(guó)或者當(dāng)?shù)卣畞?lái)講，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展提供了一定的稅收優(yōu)惠，能夠進(jìn)一步減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上能夠更好地扶持中小企業(yè)的發(fā)展。但是，稅收優(yōu)惠在執(zhí)行過(guò)程中還存在一些缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，當(dāng)?shù)卣疀Q定對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行一定的稅收優(yōu)惠后，到真正執(zhí)行這些稅收優(yōu)惠還需要很長(zhǎng)的一段時(shí)間，所以在這一段時(shí)間內(nèi)，中小企業(yè)發(fā)展仍然受到一定的限制；第二，雖然針對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠是一項(xiàng)重要的福利措施，但是在執(zhí)行過(guò)程中，由于相關(guān)的稅收人員無(wú)法承擔(dān)自身的責(zé)任，同時(shí)缺乏一定的監(jiān)督制度，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠在執(zhí)行過(guò)程中缺乏管理，從而出現(xiàn)較為嚴(yán)重的后果。

2　提高稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中作用的對(duì)策

根據(jù)以上的分析可知，目前稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中還存在一些問(wèn)題，從而無(wú)法更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，因此本文針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決策略，可以參考以下幾點(diǎn)意見(jiàn)：

2.1中小企業(yè)稅收立法的原則

為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，需要針對(duì)目前的稅收立法進(jìn)行一定的改革和完善，在進(jìn)行中小企業(yè)稅收立法的過(guò)程中，需要遵循以下幾點(diǎn)原則：第一，稅收法定的原則，無(wú)論是在發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，針對(duì)中小企業(yè)的立法都需要遵循法定的原則，使得針對(duì)中小企業(yè)稅收的過(guò)程中，能夠有法可依有法必依，只有這樣相關(guān)的稅收人員和中小企業(yè)才能充分履行自身的職責(zé)；第二，稅收的公平性原則和適用性原則并行，對(duì)于我國(guó)稅收來(lái)講，無(wú)論是對(duì)大型企業(yè)或者是中小企業(yè)都應(yīng)該一視同仁，這體現(xiàn)了稅收的公平性原則；但是，為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，需要對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展一定的稅收優(yōu)惠政策，充分體現(xiàn)稅收法律的適用性原則。所以，稅收立法需要兼顧公平性和適用性原則，才能更好地對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

2.2中小企業(yè)促進(jìn)稅收程序上的完善

對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來(lái)講，在稅收程序上還存在很多不完善的地方，因此為了更好地發(fā)揮稅法在中小企業(yè)發(fā)展中的促進(jìn)作用，需要不斷完善稅收程序，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，我國(guó)的中小企業(yè)眾多，因此可以針對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)建立專門的稅收程序，從而實(shí)現(xiàn)將稅法規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策結(jié)合的稅收程序，能夠不斷完善稅收的執(zhí)行過(guò)程；第二，簡(jiǎn)化中小企業(yè)稅收的程序，進(jìn)一步提高針對(duì)中小企業(yè)稅收的效率，也能夠使得一些稅收政策的變動(dòng)可以及時(shí)體現(xiàn)到中小企業(yè)的稅收程序上；第三，可以借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)稅收程序的成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展情況，形成符合我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的稅收程序。

2.3創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境

我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量非常多，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了良好的動(dòng)力；因此，必須要在中小企業(yè)納稅的過(guò)程中創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，能夠更好地維持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面做起：第一，促進(jìn)納稅機(jī)關(guān)服務(wù)體系的構(gòu)建，對(duì)于納稅機(jī)關(guān)來(lái)講，不僅僅具有監(jiān)督中小企業(yè)依法納稅的權(quán)利，而且還應(yīng)該為中小企業(yè)提供納稅的相關(guān)服務(wù)，進(jìn)一步促進(jìn)納稅機(jī)關(guān)向著服務(wù)性職能部門發(fā)展，更好地為中小企業(yè)納稅環(huán)境創(chuàng)造良好的條件；第二，政府應(yīng)該將稅收過(guò)程中的直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合，使得中小企業(yè)能夠在享受到直接優(yōu)惠的同時(shí)，也可以通過(guò)自身更好地發(fā)展，進(jìn)而享受到政府機(jī)關(guān)的間接優(yōu)惠政策，也能夠進(jìn)一步降低我國(guó)政府針對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠資金投入。

結(jié)束語(yǔ)

為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，我國(guó)稅法對(duì)于中小企業(yè)進(jìn)行了一些扶持政策，雖然起到了一定的作用，但是在這一過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題。因此，本文通過(guò)簡(jiǎn)要分析稅法在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決方案。相信，隨著我國(guó)稅法的不斷完善，能夠更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多的保障。

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1004-7026（2016）08-0091-02 中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：D922.22;F276.3

A

譚玲（1988.8-），女，漢族，湖南衡陽(yáng)人，本科，助教，從事稅法，稅務(wù)籌劃研究。