全雋

摘 要：市場經(jīng)濟條件下，要想完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，就必須建立完善的內(nèi)部審計體制。但是目前在我國企業(yè)的內(nèi)部審計中仍舊存在著許多的問題需要解決。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，針對這些存在的問題提出了相關(guān)的對策以及建議，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的一個重要的組成部門，內(nèi)部審計是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中最為重要的一個支柱環(huán)節(jié)，不僅是完善和建立我國內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。但是，中國的內(nèi)部審計是在政府的推動下建立起來的，企業(yè)內(nèi)部審計的各項事務(wù)大多在政府的規(guī)定中完成，在政府的各類政策下發(fā)展起來的。在近幾年，雖然我國的經(jīng)濟快速發(fā)展，國家法規(guī)體系也不斷的完善，但是對于內(nèi)部審計的發(fā)展仍舊處于緩慢前進的姿態(tài)。由于企業(yè)認(rèn)識不足，人員素質(zhì)等等問題導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計無法滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此對于解決企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和問題是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一個重點環(huán)節(jié)。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.我國企業(yè)對于內(nèi)部審計的認(rèn)識不足

我國目前企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是大型企業(yè)基本已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是中小企業(yè)基本沒有獨立的內(nèi)部審計部門。長期計劃經(jīng)濟的影響下，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有在實際的管理中引入制約機制，認(rèn)為有國家的審計機構(gòu)進行審計即可，對于內(nèi)部審計的重要性和作用并沒有真正的認(rèn)識到位，內(nèi)部審計機制沒有真正的被企業(yè)所接納。大企業(yè)中還普遍存在內(nèi)部審計機構(gòu)被合并到其他部門的情況。內(nèi)部審計人員也同樣無法被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所信任，因此對于企業(yè)的重大經(jīng)濟事項并沒有全面了解，無法正常開展內(nèi)部審計的工作，制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

2.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

內(nèi)部審計的獨立性，是區(qū)別于財政監(jiān)督、會計監(jiān)督等經(jīng)濟監(jiān)督之外的一項本質(zhì)的特征，是內(nèi)部審計能夠發(fā)揮其作用的基本要求。但是目前的企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)都設(shè)置在管理部門之下，采用的是和其他業(yè)務(wù)部門平行運行的模式，其工作范圍需要經(jīng)過管理部門的授權(quán)才可以進行。由于內(nèi)部審計機構(gòu)的經(jīng)濟利益是受限于企業(yè)本身的，因此，內(nèi)部審計工作必然會受到企業(yè)內(nèi)部的制約，這樣審計的獨立性和客觀性就會受到影響，也會直接影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，這樣長久下去，內(nèi)部審計就會喪失了本身的效用，不能為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻。

3.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不高

企業(yè)內(nèi)部審計目前來看，審計質(zhì)量并不高，一方面內(nèi)部審計人員長期大量的工作必然造成了思維方法和模式的局限性，一直以來，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)都是缺乏足夠的人員的，并且內(nèi)部審計的任務(wù)又很重，導(dǎo)致了審計人員長期埋頭在具體的工作中，很多審計人員都是從財務(wù)崗位上調(diào)來的，很容易形成財務(wù)做賬的慣性思維，并且對于新生事物的接受能力低，難以做到尋根探源，不能給企業(yè)帶來全局的信息。并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往只是重視審計的數(shù)量，并沒有細(xì)究審計的質(zhì)量，重形式而輕效果，導(dǎo)致了審計質(zhì)量不高。除此之外，內(nèi)審人員往往只是重視賬面上的財務(wù)審計，而忽略了對于經(jīng)濟權(quán)利的監(jiān)督和制約，并且對于企業(yè)的宏觀管理水平?jīng)]有提高重視，在審計前沒有進行審計計劃的準(zhǔn)備，審計中的審計程序也沒有進行完善，對于審計結(jié)果也沒有做好復(fù)核的工作，僅僅只是對于審計問題事項進行了記錄，這使得內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，不能有效的預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險。

4.企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高

目前內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀是總體素質(zhì)較低，不能適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需求，內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)較為單一，基本都是從財務(wù)崗位調(diào)崗過來的，真正的具有審計專業(yè)知識的內(nèi)審人員還占不到一半。對于內(nèi)部審計的專業(yè)知識還不夠完善，并且沒有配備相關(guān)的律師、工程師、經(jīng)濟師等相關(guān)人員，對于企業(yè)實際工作的審計還不夠全面和完善。并且內(nèi)部審計人員對于自己也沒有更高的要求，在專業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)上都有待加強，有著內(nèi)部審計人員拿著手中的權(quán)利進行營私舞弊，為自己謀取利益，使得內(nèi)部審計工作無法正常的發(fā)揮其應(yīng)有效用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的對策研究

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)不斷加強對于內(nèi)部審計的認(rèn)識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計作用的正確認(rèn)識是完善企業(yè)內(nèi)部審計的一個必要的條件，我國目前大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，制約了內(nèi)部審計的發(fā)揮和發(fā)展。因此應(yīng)當(dāng)提高我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的認(rèn)識，轉(zhuǎn)變其固有的傳統(tǒng)觀念和錯誤的認(rèn)識，自覺的建立和健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的地位，宣傳內(nèi)部審計的重要性和必要性，在實際工作中要支持和配合內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計工作發(fā)揮應(yīng)有的效用。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是保證內(nèi)部審計能夠有效運行的必要條件，科學(xué)、合理的內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計職能的組織保證，為了保證內(nèi)部審計機構(gòu)的有效性、獨立性以及權(quán)威性，必須確定內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位。一般說來，內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位越高，其受到的工作限制就越小，其獨立性就越強。目前在我國一般的做法是內(nèi)部審計部門受董事會的直接管轄，董事會下設(shè)置審計委員會，內(nèi)部審計部門是直接向?qū)徲嬑瘑T會進行工作匯報的。在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)的時候還應(yīng)當(dāng)參見國外的一些先進的做法，針對企業(yè)的實際情況和需求，遵循客觀的條件和事實，結(jié)合企業(yè)實際的生產(chǎn)情況以及經(jīng)營規(guī)模，考慮到企業(yè)人員情況、管理情況等進行具體問題具體分析，構(gòu)建一個能夠滿足企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計機構(gòu)，幫助企業(yè)不斷完善其管理模式。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量

審計質(zhì)量對于內(nèi)部審計工作來說是重中之重，內(nèi)部審計水平的高低就是通過審計質(zhì)量進行體現(xiàn)和反饋的。因此，只有不斷的提高內(nèi)部審計的質(zhì)量才能促使內(nèi)部審計工作正常的發(fā)揮。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部審計的認(rèn)識上應(yīng)當(dāng)進一步加強，應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部審計的質(zhì)量，而不是單單對于數(shù)量進行把控，在人員的選拔上更加的重視。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到審計質(zhì)量不僅僅只是對于賬面問題的檢查，還應(yīng)當(dāng)包括對于企業(yè)經(jīng)濟權(quán)利的監(jiān)督和檢查，在進行內(nèi)部審計之前做好內(nèi)部審計的計劃工作，在內(nèi)部審計過程中要全面的進行問題的檢查和監(jiān)督，在內(nèi)部審計之后要對于檢查結(jié)果進行分析和反饋，并且要找出適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，避免錯誤的再次發(fā)生，將企業(yè)風(fēng)險降到最低。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于內(nèi)部審計的隊伍進行不斷的補充，引進新鮮血液，實行淘汰和競爭機制，激發(fā)員工自我提高的積極性。做好職工結(jié)構(gòu)的調(diào)整和改善，配備更加專業(yè)的人才，保證企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)

市場經(jīng)濟下企業(yè)面臨的環(huán)境越發(fā)的復(fù)雜，面臨的競爭也將越發(fā)的激烈，因此，對于內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)要求也將越來越高。首先在企業(yè)聘用上應(yīng)當(dāng)聘任一些具有審計專業(yè)知識，并且有著實際經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員來帶動整個內(nèi)部審計部門素質(zhì)的提高，適應(yīng)審計領(lǐng)域不斷發(fā)展的要求。其次，要不斷提高現(xiàn)有審計人員的整體素質(zhì)，除了專業(yè)技能培訓(xùn)之外，還應(yīng)當(dāng)進行工程管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、計算機、法律等各個方面的培訓(xùn)，使得內(nèi)部審計人員能夠擁有更加專業(yè)的基礎(chǔ)知識，使得內(nèi)部審計人員由財務(wù)領(lǐng)域不斷的向其他領(lǐng)域延伸。并且對于內(nèi)部審計人員要進行道德素質(zhì)的熏陶和教育，避免出現(xiàn)為了私人利益而營私舞弊的現(xiàn)象的產(chǎn)生。最后應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制度和獎懲制度，提高員工參與內(nèi)部審計的積極性，使得員工能夠主動提高自身的素質(zhì)和修養(yǎng)，為企業(yè)的內(nèi)部審計工作順利進行奠定堅實的基礎(chǔ)。

5.我國應(yīng)當(dāng)加強對于內(nèi)部審計的法規(guī)建設(shè)。

從我國目前現(xiàn)行的對于內(nèi)部審計的法律條款來看，大致上都只是一些原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，沒有具體的操作指南，實施起來較為困難。因此國家的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計法以及內(nèi)部審計準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)制定更加具體和可操作性的規(guī)定和指南，來幫助企業(yè)更好的建立內(nèi)部控制體系。此外，對于內(nèi)部審計人員也應(yīng)當(dāng)在資格條件和執(zhí)業(yè)行為等方面做出相關(guān)的要求，并且實行內(nèi)部審計師的考試和授權(quán)制度。內(nèi)部審計協(xié)會等部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)辦內(nèi)部審計的理論刊物以及各種培訓(xùn)和再教育，來提高廣大內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

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