柳春紅

摘要：工程會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目的順利實(shí)施具有十分重要的意義與價(jià)值，若出現(xiàn)問(wèn)題，那么則不利于工程項(xiàng)目的實(shí)施與開(kāi)展。本文在分析新常態(tài)下工程會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出具體的對(duì)策，旨在為工程會(huì)計(jì)內(nèi)控提供一定的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：工程會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

對(duì)于一項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有重要作用，其內(nèi)容主要有：對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容及政策予以有效的落實(shí)；監(jiān)督和控制項(xiàng)目建設(shè)人員的工作行為符合規(guī)范與要求；管理項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部資金，確保其安全完整，使項(xiàng)目建設(shè)順利按照既定計(jì)劃完成。即使我國(guó)的工程會(huì)計(jì)內(nèi)控正逐漸發(fā)揮著成效，但項(xiàng)目管理執(zhí)行層并不能對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)會(huì)計(jì)內(nèi)控形成該有重視，未建立起行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，而已形成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施與方式也依舊存在著眾多的問(wèn)題。若對(duì)各影響因素進(jìn)行全面而準(zhǔn)確的分析，將能很好的改正現(xiàn)有問(wèn)題，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控在項(xiàng)目工程中的重要作用。

一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）不夠健全的內(nèi)部環(huán)境管理

現(xiàn)有的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部缺乏一定自主控制手段，使項(xiàng)目?jī)?nèi)部環(huán)境監(jiān)督等方面得不到較好的處理。其內(nèi)部管理人員的管理意識(shí)淡薄，處理方式欠佳；財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專業(yè)素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)處理能力不足。加之項(xiàng)目工程建設(shè)內(nèi)部長(zhǎng)久存在的局限以及在現(xiàn)實(shí)因素的影響下，項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部財(cái)政管理有著很大的問(wèn)題。主要影響因素有以下幾方面：建設(shè)單位常年形成的錯(cuò)誤傳統(tǒng)觀念——只注重項(xiàng)目效益和進(jìn)度，忽視了內(nèi)部管理控制的重要性，片面的以成本控制作為內(nèi)控；內(nèi)部管理人員缺乏專業(yè)管理理念，不能認(rèn)真履行自身責(zé)任，工作對(duì)待上敷衍，沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。以上因素使得建設(shè)項(xiàng)目下的各部門(mén)人員內(nèi)部控制觀念淡薄，工作沒(méi)有實(shí)效，只是進(jìn)行表面上的文件處理。也沒(méi)有針對(duì)性的進(jìn)行專門(mén)的素質(zhì)能力培訓(xùn)，致工作人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)業(yè)務(wù)處理能力明顯不能達(dá)到內(nèi)部控制的規(guī)定水平。

（二）控制外部環(huán)境的問(wèn)題

除工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部環(huán)境外，外部環(huán)境也直接影響了內(nèi)部控制措施的實(shí)施。隨著市場(chǎng)化程度的不斷提高，對(duì)相關(guān)法律也相應(yīng)提出了完善要求。但現(xiàn)有的相關(guān)法律文件只對(duì)內(nèi)部控制的概念規(guī)定上提出原則性的要求，針對(duì)可操作性，卻沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)容，使內(nèi)部控制缺乏完整的法律支撐。另一方面，政府以及社會(huì)監(jiān)督職能在政府機(jī)構(gòu)改革下，兩者的監(jiān)督職能出現(xiàn)了重疊或脫節(jié)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目單位缺乏了強(qiáng)有力的外部監(jiān)督，原本就存在問(wèn)題的內(nèi)部控制體系更是不能得以完善，甚至問(wèn)題愈演愈烈，出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作信息不實(shí)，項(xiàng)目假賬泛濫的惡性問(wèn)題。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不規(guī)范

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制不規(guī)范主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的工程項(xiàng)目的概預(yù)算審查不嚴(yán)，最終導(dǎo)致工程造價(jià)的有效控制的投資資金分配不合理；工程施工中的控制程序混亂，項(xiàng)目管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在認(rèn)識(shí)問(wèn)題。工程施工階段本就涉及眾多的款項(xiàng)收支，管理者卻只對(duì)施工進(jìn)度和施工進(jìn)度作為重點(diǎn)控制對(duì)象，而忽視了共同重要的施工成本。管理人員此種先施工后算賬的控制程序?qū)?nèi)部會(huì)計(jì)控制造成了一定影響；未能有效落實(shí)工程竣工后驗(yàn)收決算的工作，對(duì)竣工后的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)沒(méi)有進(jìn)行如實(shí)的盤(pán)點(diǎn)和清理，工程項(xiàng)目的總造價(jià)與當(dāng)初預(yù)算造價(jià)之間是否合理、是否超支等問(wèn)題沒(méi)有很好地控制，削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際控制效果。

二、工程會(huì)計(jì)內(nèi)控的具體對(duì)策

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部環(huán)境

工程會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部環(huán)境需要不斷進(jìn)行完善，這就對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部人員及部門(mén)提出了改進(jìn)要求：作為工程項(xiàng)目單位的管理人員，需要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制予以重視，將會(huì)極有效的使內(nèi)部控制體系在工程項(xiàng)目中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的綜合水平提高，更需要管理者以身作則，加強(qiáng)宣傳力度，積極引導(dǎo)項(xiàng)目單位各部門(mén)、各人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，改善內(nèi)部環(huán)境；健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重疊現(xiàn)象。根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際工作狀況，對(duì)其下的各部門(mén)實(shí)施明確的工作分工，明確各自的職責(zé)，以解決責(zé)任不明，遇事相互推諉的不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。

（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的外部環(huán)境

良好的外部環(huán)境也將會(huì)在一定程度上保證了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施效果，外部環(huán)境的完善包括以下兩點(diǎn)措施：第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須要有法律的支撐，在根據(jù)現(xiàn)有《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前工程建設(shè)項(xiàng)目中內(nèi)控的實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)做出合理而科學(xué)的改善，對(duì)原本沒(méi)有的可操作性的相應(yīng)內(nèi)容予以補(bǔ)充，更好的使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于完善的法律體系之中。第二，政府應(yīng)行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，以維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序。為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在工程項(xiàng)目中落到實(shí)處，政府機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)單位的監(jiān)管；對(duì)工程建設(shè)工作中管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的失職行為，要根據(jù)法律進(jìn)行處罰；依法打擊工程建設(shè)中的各類違法犯罪行為，保證工程市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)的良好秩序。

（三）規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)工作

要達(dá)到工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制全過(guò)程規(guī)范，必須完成以下幾個(gè)方面的工作：在預(yù)算階段進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其目的主要是為了控制工程造價(jià)，由于工程造價(jià)是工程項(xiàng)目中重要的一部分，項(xiàng)目單位應(yīng)加強(qiáng)此階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視，，在招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等各項(xiàng)工作中，要嚴(yán)格推算和復(fù)核編制的概算，尤其要審查編制概算的合法性、時(shí)效性、使用范圍、完整性以及準(zhǔn)確性。在工程施工階段進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以達(dá)到對(duì)工程投資計(jì)劃完成、工程款支付、工程資金使用等情況的嚴(yán)格控制。該內(nèi)控工作可以具體到施工前、施工中兩個(gè)部分。施工前，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格檢查施工單位的開(kāi)工報(bào)告和有關(guān)資料，對(duì)不合格的，將不能對(duì)其支付任何款項(xiàng)；施工中，在對(duì)款項(xiàng)的支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序等進(jìn)行明確規(guī)定時(shí)，相關(guān)工作人員必須要以健全的工程款支付控制制度為依據(jù)；還要將清算工程現(xiàn)場(chǎng)的工程物資與工程建設(shè)支出相核實(shí)，核實(shí)結(jié)果反饋給工程負(fù)責(zé)人，使其能夠明確了解工程項(xiàng)目投資情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新常態(tài)下工程會(huì)計(jì)內(nèi)控存在著諸多突出的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了工程項(xiàng)目的實(shí)施與開(kāi)展，對(duì)此，應(yīng)該采取有效的對(duì)策解決這些突出問(wèn)題，從而改善工程會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀，更好地為工程項(xiàng)目的順利實(shí)施與開(kāi)展服務(wù)。

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