孫瑛爽

摘要：從現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理需求角度看，財務(wù)部門正在將自身工作重心從事務(wù)處理向流程管控、運營分析和決策支持轉(zhuǎn)變，從繁重的重復(fù)性操作中解脫出來，轉(zhuǎn)而開始在更高的視角上關(guān)注企業(yè)上、下游的流暢運行。在這種大背景下，財務(wù)部門更加關(guān)心財務(wù)部門價值實現(xiàn)與企業(yè)整體績效之間的關(guān)系，并希望能在快速變化的流程中發(fā)現(xiàn)和梳理關(guān)鍵價值，使自身成為企業(yè)績效鏈條中至關(guān)重要的一環(huán)。本文將重點探討財務(wù)部門價值實現(xiàn)的五大關(guān)鍵因素。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 企業(yè)績效

一、引言

財務(wù)部門在實現(xiàn)自身價值的過程中，不應(yīng)只顧關(guān)心本部門的成本控制。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)?shù)杀究刂埔庾R，更多關(guān)注與其他部門緊密合作，在流程中成為關(guān)鍵的規(guī)則制定者和監(jiān)管者，為整個企業(yè)尋找業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)遇。在多變的內(nèi)外部環(huán)境下，財務(wù)部門應(yīng)該正確定位，在做好基礎(chǔ)性財務(wù)工作的前提下，以更為集約化、更具戰(zhàn)略前瞻的方式在企業(yè)內(nèi)開展工作，充分發(fā)揮幾個關(guān)鍵作用：第一，為資源配置和資源投入的方法選擇提供關(guān)鍵性指導(dǎo)，以促進(jìn)企業(yè)能力發(fā)展；第二，識別企業(yè)經(jīng)營流程中的風(fēng)險點，并實現(xiàn)風(fēng)險最小化；第三，制定戰(zhàn)略以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動和監(jiān)管風(fēng)險。

本文以中國企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)為對象，從財務(wù)職能戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)、員工管理、以價值為中心的企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算和預(yù)測、績效報告和分析、交易處理、內(nèi)部控制、資本規(guī)劃和管理、財政、稅收、投資者關(guān)系、財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)和運營風(fēng)險等角度對企業(yè)財務(wù)部門的績效表現(xiàn)進(jìn)行研究，對成功企業(yè)的關(guān)鍵績效因素進(jìn)行分析，研究這些企業(yè)的財務(wù)部門所掌握的高級能力及其影響因子，并給出發(fā)展建議。

二、研究內(nèi)容

隨著中國政府對企業(yè)尤其是國有企業(yè)的管理力度的加強(qiáng)，監(jiān)管政策的變化對財務(wù)部門的影響很大。CFO及財務(wù)部門管理人員對財務(wù)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)績效、員工能力、風(fēng)險管理等重要領(lǐng)域的表現(xiàn)不甚滿意，并產(chǎn)生了強(qiáng)烈的改進(jìn)意愿。通過分析企業(yè)在核心會計、財務(wù)成本和價值創(chuàng)造這三個關(guān)鍵領(lǐng)域的績效構(gòu)成，發(fā)現(xiàn)：對已經(jīng)實現(xiàn)了高績效的企業(yè)財務(wù)部門而言，其不僅將部門本身與整個企業(yè)融為一體，而且在以下五類財務(wù)高級能力上具備長遠(yuǎn)眼光，并已有所成就：

（一）重視發(fā)展戰(zhàn)略和自身機(jī)構(gòu)治理

擁有長期的財務(wù)戰(zhàn)略是高績效財務(wù)機(jī)構(gòu)的核心能力之一。成功企業(yè)的財務(wù)部門通常采取更加成熟的財務(wù)職能全面管理方法。

成功的財務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)注于持續(xù)發(fā)展和升級，企業(yè)發(fā)展是其戰(zhàn)略規(guī)劃的重心所在。很少有企業(yè)是搞節(jié)約起家的，成功企業(yè)的財務(wù)人員僅投入很少的精力關(guān)注財務(wù)部門自身的成本控制，而視發(fā)展為第一要務(wù)。這些為企業(yè)績效做出貢獻(xiàn)的財務(wù)機(jī)構(gòu)同時也擁有非常明確的治理結(jié)構(gòu)，從而使其組織能力達(dá)到最優(yōu)化。此外，作為一個綜合性管控機(jī)構(gòu)，財務(wù)部門應(yīng)處于大型企業(yè)管理流程的核心位置，從而能夠直接影響企業(yè)的戰(zhàn)略重點。

（二）推動鞏固以價值創(chuàng)造為中心的企業(yè)文化

為企業(yè)所有者創(chuàng)造價值是所有企業(yè)活動的目標(biāo)，成功的財務(wù)部門在推動價值實現(xiàn)方面應(yīng)扮演關(guān)鍵的角色。

通過規(guī)劃和分析業(yè)務(wù)績效，財務(wù)部門可以影響整個企業(yè)的文化。通過主動將財務(wù)部門納入整個企業(yè)的流程中，推動財務(wù)思維、財務(wù)方法和財務(wù)分析的廣泛應(yīng)用，財務(wù)部門可以直接參與高層次的決策制定，提高企業(yè)對政策、市場波動的應(yīng)對能力。

（三）積極參與決定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定

財務(wù)部門應(yīng)積極確定適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)戰(zhàn)略并將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體目標(biāo)、價值驅(qū)動力和關(guān)鍵績效指標(biāo)，同時致力于創(chuàng)建推動企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和設(shè)想。

財務(wù)部門應(yīng)直接參與企業(yè)的目標(biāo)設(shè)定，將愿景和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為嚴(yán)格的運營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)。此外，財務(wù)部門應(yīng)幫助企業(yè)管理者分析企業(yè)的業(yè)務(wù)組合及其預(yù)期貢獻(xiàn)，并且以合作的方式為各部分業(yè)務(wù)設(shè)定自上而下的績效目標(biāo)。

（四）重視預(yù)測、報告和分析

預(yù)測是一個對未來企業(yè)績效進(jìn)行種種預(yù)測的連續(xù)過程（通常以月為基本單位），而報告和分析側(cè)重于實際發(fā)生的情況、原因以及應(yīng)對方法。

財務(wù)部門與企業(yè)的結(jié)合程度會對報告和分析的深度、準(zhǔn)確性和可用性產(chǎn)生直接影響。成功企業(yè)必須在職能一體化方向上邁出更大的腳步。企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展需要給予財務(wù)部門更大的控制權(quán)，加強(qiáng)財務(wù)部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的職能，使貫穿整個企業(yè)的流程更加快捷、高效。

（五）在財務(wù)風(fēng)險管理方面進(jìn)行持續(xù)投入

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想中，一些特定的財務(wù)風(fēng)險往往都在財務(wù)部門的特定工作領(lǐng)域予以解決，但在當(dāng)今日趨多變的商業(yè)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境中，風(fēng)險管理思路也必須相應(yīng)發(fā)生改變。

財務(wù)部門應(yīng)積極參與整個企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險測算、風(fēng)險管理和風(fēng)險壓降工作。財務(wù)部門可以通過風(fēng)險管理手段將財務(wù)機(jī)制引入企業(yè)運營監(jiān)測中，并確保財務(wù)活動貫穿于整個決策過程，形成更先進(jìn)的規(guī)劃、預(yù)測、報告能力，使風(fēng)險管理成為企業(yè)的一個關(guān)鍵價值驅(qū)動因素。

三、結(jié)束語

關(guān)注“價值創(chuàng)造”逐漸成為中國企業(yè)CFO的共識，一些有前瞻意識的CFO正致力于推動財務(wù)組織的轉(zhuǎn)型。但是目前中國企業(yè)財務(wù)部門管理水平與國際一流企業(yè)依然存在明顯差距，財務(wù)部門與企業(yè)整體績效的關(guān)系仍然是相對割裂的。就當(dāng)前而言，本文認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)部門可以從以下方面獲得快速提升：不斷強(qiáng)化以支持企業(yè)增長為主線、以價值創(chuàng)造為核心的財務(wù)管理能力；擴(kuò)展財務(wù)職能，提升財務(wù)組織在公司治理架構(gòu)中的地位；建立財務(wù)績效管理體系，促進(jìn)績效考核結(jié)果與企業(yè)價值目標(biāo)更加緊密的結(jié)合；利用先進(jìn)的信息技術(shù)，通過對海量財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，形成真正有助于管理決策的報告。