張海龍

摘要：現(xiàn)金流量管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要組成部分，而風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)現(xiàn)金流量管理的基本目標(biāo)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在相互依存、相互影響的關(guān)系。因此，企業(yè)在管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不僅要重視利潤(rùn)，而且應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量管理，避免企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文將在介紹現(xiàn)金流量管理重要性的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的相互關(guān)系，簡(jiǎn)述企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，探究如何通過(guò)現(xiàn)金流量管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)金流量管理，指以企業(yè)現(xiàn)金流出、入情況為依據(jù)，分析現(xiàn)金在各項(xiàng)管理中的應(yīng)用和控制?，F(xiàn)金流量管理有助于增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，利用控制和預(yù)測(cè)等措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流出、入的全面性管理。

一、現(xiàn)金流量管理重要性

（一）現(xiàn)金流管理水平與企業(yè)生存、發(fā)展存在密切聯(lián)系

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，利用足夠的現(xiàn)金，用于購(gòu)買(mǎi)材料和必要的設(shè)備等。然而，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其可能面臨時(shí)間差異問(wèn)題，致使企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必需品過(guò)程中，難以提供充足的資金，導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，若企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平高，企業(yè)采取投資、籌資等方式，合理規(guī)劃和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流，一旦出現(xiàn)上述問(wèn)題，能夠在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)施處理措施，為企業(yè)生產(chǎn)正常運(yùn)行提供保障。

（二）現(xiàn)金流量管理是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在動(dòng)力

對(duì)市場(chǎng)的控制力和資金實(shí)力屬于企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力范疇，同時(shí)，內(nèi)部管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的推動(dòng)力仍屬于企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)容。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，基于現(xiàn)金流量管理前提下，合理規(guī)劃現(xiàn)金，促使企業(yè)現(xiàn)金利用效率得以提高，促使現(xiàn)金的價(jià)值得到充分發(fā)揮，增加企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供動(dòng)力?；谛聲r(shí)代背景下，為企業(yè)投資和生產(chǎn)提供充足的現(xiàn)金流，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的相互關(guān)系

（一）現(xiàn)金流量管理以鞏固風(fēng)險(xiǎn)防范為基本目標(biāo)

降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)價(jià)值是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要目標(biāo)，為達(dá)到這一目標(biāo)，需借助企業(yè)現(xiàn)金流量管理手段。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)發(fā)展以現(xiàn)金流通為基礎(chǔ)和前提，若現(xiàn)金被生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某一環(huán)節(jié)限制住，致使相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受到影響，可能誘發(fā)產(chǎn)生停滯現(xiàn)象，阻礙企業(yè)向前發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為指導(dǎo)，合理開(kāi)展現(xiàn)金流量管理工作，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，促使現(xiàn)金流量管理體系得到完善和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金流入與流出的平衡。企業(yè)現(xiàn)金流量管理不僅是管理現(xiàn)金流量，而且是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)源，避免因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范為現(xiàn)金流量管理提供保障

盈利是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理最終所需達(dá)到的目的，然而，不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目的的關(guān)鍵因素，例如，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等?；诖?，采取切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，促使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)得以降低，為企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。同時(shí)，良好的環(huán)境是高效開(kāi)展現(xiàn)金流量管理的保障和前提條件。針對(duì)企業(yè)，需以企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，適當(dāng)改革企業(yè)體制，促使企業(yè)自身體系得到完善，為企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。另外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨不同的狀況，影響企業(yè)資金的合理利用。因此，基于一定范圍內(nèi)，為維持資金的穩(wěn)定性，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理工作的開(kāi)展。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題

企業(yè)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行的保障，是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在動(dòng)力，有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展創(chuàng)造條件。然而，目前，由于多方面因素，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在問(wèn)題，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏應(yīng)有的重視

目前，諸多企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，未樹(shù)立正確的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理作用未得到充分發(fā)揮。雖然部分企業(yè)有現(xiàn)金流量表，但其使用效率并不高。同時(shí)，部分企業(yè)未以企業(yè)自身發(fā)展情況為指導(dǎo)，合理規(guī)劃現(xiàn)金流量，致使企業(yè)長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）現(xiàn)金流量管理和預(yù)警體系缺乏完善性

由于企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視，致使諸多企業(yè)未建立現(xiàn)金流量管理體系和預(yù)警體系，加之風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到影響。同時(shí)，部分企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，并建立了相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量管理體系，但其未以企業(yè)實(shí)際情況為指導(dǎo)，使得現(xiàn)金流量管理呈現(xiàn)出片面化趨勢(shì)，影響企業(yè)發(fā)展。

四、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流量管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

（一）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。其中，財(cái)務(wù)人員、法律人員、業(yè)務(wù)人員以及審計(jì)人員等是該機(jī)構(gòu)的主要組成要素，為現(xiàn)金流管理的各項(xiàng)工作得到有效落實(shí)提供保障?；诙ㄆ诨虿欢ㄆ诜绞较?，分析并評(píng)估企業(yè)業(yè)務(wù)和投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)是該機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容，以報(bào)告的形式，向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)的改進(jìn)策略，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是提升現(xiàn)金流管理水平的重要舉措。第一，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，需以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理為指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流管理，減少因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。第二，構(gòu)建健全的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在預(yù)算計(jì)劃指導(dǎo)下，使用企業(yè)資金，促使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。第三，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)金融知識(shí)的掌握，樹(shù)立較強(qiáng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（三）基于投資導(dǎo)向下的現(xiàn)金流量管理

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其規(guī)模呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大趨勢(shì)，從而增加資金需求，導(dǎo)致投資項(xiàng)目與現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)間爭(zhēng)奪現(xiàn)金流的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，影響企業(yè)全面發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)在合理分配投資現(xiàn)金流量和現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，掌握投資項(xiàng)目與現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，實(shí)現(xiàn)兩者的共同發(fā)展?，F(xiàn)金流分配過(guò)程中，企業(yè)以滿(mǎn)足現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為前提，維持現(xiàn)有負(fù)債信息正常支付狀態(tài)，為企業(yè)樹(shù)立良好的業(yè)界形象。在此基礎(chǔ)上，利用剩余的現(xiàn)金流，進(jìn)行項(xiàng)目投資。

（四）以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為導(dǎo)向，健全現(xiàn)金流量指標(biāo)測(cè)度

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為導(dǎo)向，健全現(xiàn)金流量指標(biāo)測(cè)度十分有必要。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，涉及多種類(lèi)型，例如，資產(chǎn)負(fù)債率、銀行借款總額、銀行信用額度以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等?，F(xiàn)金流一旦出現(xiàn)偏離正常狀態(tài)的傾向，需立即分析、評(píng)估企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可能造成的影響，隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，基于現(xiàn)金流量指標(biāo)測(cè)定作用下，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與判定，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（五）基于風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向下，強(qiáng)化現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制

現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容，在實(shí)際工作過(guò)程中，采取多樣化手段，達(dá)到現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部控制目的，例如，檢查監(jiān)督、組織規(guī)劃、實(shí)物控制等。其中，檢查監(jiān)督，即經(jīng)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，定期開(kāi)展現(xiàn)金流檢測(cè)和評(píng)價(jià)工作。組織規(guī)劃，指在堅(jiān)持細(xì)化崗位職責(zé)、崗位輪崗等基本原則前提下，高效開(kāi)展內(nèi)部控制工作。定期清查和限制解除等是實(shí)物控制的主要形式。

五、小結(jié)

綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在相互依存、相互影響的關(guān)系，不可分割。因此，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，為現(xiàn)金流量穩(wěn)定性提供保障。與此同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，迫使企業(yè)內(nèi)部控制工作得到有效落實(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：凌源鋼鐵股份有限公司）