馬利群

摘要：撥備計(jì)提反映一個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)抵御情況、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要信息。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)有著自身的特點(diǎn)，存在撥備偏高、水平不一致等特點(diǎn)，本文在提出問題的基礎(chǔ)上，分析了其中的原因，最后提出了建議對(duì)策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；撥備

一、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在撥備管理中存在的問題

撥備是金融機(jī)構(gòu)在日常管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資和預(yù)期損失做出估計(jì)、而預(yù)留出的準(zhǔn)備資金，它直接反映了該金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)水平。一個(gè)銀行在日常管理中肯定會(huì)要發(fā)放貸款，而發(fā)放貸款就會(huì)產(chǎn)生呆賬和壞賬，應(yīng)對(duì)這些不良貸款而提取的準(zhǔn)備資金就是撥備。一般情況下，反映撥備的重要指標(biāo)是撥備覆蓋率，即提取的不良貸款準(zhǔn)備金與發(fā)生損失或者可能發(fā)生損失貸款的比例（包括關(guān)注貸款、可以貸款和損失等）。按照通俗觀點(diǎn)，撥備覆蓋率達(dá)到100%是相對(duì)比較完善的，而達(dá)到150%則是更加謹(jǐn)慎的一種做法。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、主要是農(nóng)村信用社屬于我國(guó)金融體系中的一部分，當(dāng)然也要提取撥備，以抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但由于自身的特性呈現(xiàn)出一定的特點(diǎn)和不足。

（一）撥備總體水平處于偏高趨勢(shì)

近年來，國(guó)家隊(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的管理越來越嚴(yán)格，各項(xiàng)制度越來越完善，貸款的發(fā)放逐漸規(guī)范化。尤其是最近幾年，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)采取一些有利的措施，加大了對(duì)貸款的審核力度和清理力度。在這種情況下，不良貸款應(yīng)該呈下降趨勢(shì)，不管是呆賬還是壞賬，其數(shù)量和比例都在不斷下降。根據(jù)相關(guān)理論，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提取撥備的額度、以及撥備覆蓋率都是應(yīng)該減少的，但事實(shí)卻非如此，撥備覆蓋率呈現(xiàn)出來的特點(diǎn)確是總體趨勢(shì)單邊上升，據(jù)有關(guān)資料顯示，大部分金融機(jī)構(gòu)撥備覆蓋率已經(jīng)超過100%，還有的接近了200%，甚至還有少數(shù)已經(jīng)到了300%甚至更高。相對(duì)于農(nóng)村整體金融環(huán)境，不得不說這是一個(gè)比較奇怪的現(xiàn)象。

（二）撥備計(jì)提水平總體還有具有一定差異

我國(guó)大部分農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的撥備覆蓋率都在100%—200%之間，但是還有仍有一部分高于200%，也有低于100%的，總體上看呈現(xiàn)出參差不齊的水平。在我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中，有實(shí)行貸款五級(jí)分類管理的，也有不實(shí)行貸款五級(jí)分類管理的，而根據(jù)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)文件規(guī)定，不同類型的金融機(jī)構(gòu)在撥備提取方面有著不同的要求。比如前者按照關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑類貸款、損失類貸款計(jì)算撥備，而后者則按照正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款的方法計(jì)算，而且按照規(guī)定，機(jī)器的比例也不一樣。

一般情況下，撥備較高會(huì)提高金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，是一種穩(wěn)妥經(jīng)營(yíng)的做法。但是，高的撥備計(jì)提會(huì)使自身經(jīng)濟(jì)效益受到影響，撥備覆蓋率上升，相當(dāng)于金融機(jī)構(gòu)附屬資本增加，其他核心資本會(huì)相應(yīng)下降。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)雖然數(shù)量眾多，但資本實(shí)力較小，其資產(chǎn)總額只占全部銀行業(yè)資產(chǎn)總量的10%左右，在這種情況下，高的撥備覆蓋率的確對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生更多的負(fù)面影響。

二、產(chǎn)生問題的原因

（一）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)撥備制度欠缺

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，但大部分在縣城和農(nóng)村，在管理上、制度上還有很多需要改進(jìn)之處。雖然近年來我國(guó)對(duì)農(nóng)村信用社的管理在不斷加強(qiáng)，制定了種種措施和手段，各方面的工作也在不斷規(guī)范化，但畢竟和其他銀行相比較還是具有議定差異。比如說在撥備管理方面就沒有形成嚴(yán)格規(guī)范的制度體系，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、貸款損失概率統(tǒng)計(jì)分析制度、準(zhǔn)備金評(píng)估機(jī)制以及貸款核銷制度等，都是很完善，缺乏一整套系統(tǒng)的工作體系，甚至說在一些方面理解的還不是很透徹。在這種情況下，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)就很難形成嚴(yán)格規(guī)范的撥備管理制度，直接導(dǎo)致管理的不到位。

（二）貸款撥備政策上的分歧

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在日常工作中，都要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則，嚴(yán)格的說，而這在許多方面的目標(biāo)都是一致的，比如說計(jì)提撥備，都是要求抵御風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。但是，目標(biāo)雖然一致，但畢竟二者屬于兩個(gè)不同的準(zhǔn)則，在工作要求上呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)來。會(huì)計(jì)規(guī)范強(qiáng)調(diào)凈損益貸款損失撥備必須涵蓋該段時(shí)期內(nèi)的已實(shí)現(xiàn)損失，撥備計(jì)提必須以損失事件的實(shí)際出現(xiàn)為條件。而監(jiān)管機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)銀行資本的監(jiān)管，重點(diǎn)考慮防范銀行破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)預(yù)期損失也考慮進(jìn)去，根據(jù)該原則也要計(jì)提撥備。

（三）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)自身實(shí)力和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)問題

前面已經(jīng)提到，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)遍布縣城和農(nóng)村，數(shù)量非常多，幾乎占到我國(guó)金融機(jī)構(gòu)總數(shù)的90%，但資本實(shí)力卻很小，只占10% 左右。在這種情況下，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)當(dāng)然會(huì)首先考慮穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，因?yàn)槭軐?shí)力限制，它們很難抵御大的風(fēng)險(xiǎn)，撥備偏高就是理所當(dāng)然的事情。而且，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，主要靠借貸為主，和其他金融機(jī)構(gòu)相比較，發(fā)放貸款就成為最關(guān)鍵的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，因此對(duì)貸款產(chǎn)生的損失就會(huì)更加注重，多提一些撥備會(huì)被認(rèn)為是一種穩(wěn)妥保險(xiǎn)的方法。

（四）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低

目前，我國(guó)一些政策性銀行、商業(yè)銀行對(duì)工作人員的素質(zhì)要求是非常高的，一般都是要求本科學(xué)歷以上，甚至還有的要求是研究生畢業(yè)，這種高學(xué)歷的門檻當(dāng)然會(huì)提升整體人員的素質(zhì)。但是在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，人員素質(zhì)還是存在層次不齊的現(xiàn)象，目前有相當(dāng)一部分水平仍然是難以達(dá)到業(yè)務(wù)要求。比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位、或者說存在偏差，對(duì)撥備的概念缺乏專業(yè)化概念，認(rèn)識(shí)較為模糊，在各類分析和計(jì)算上有時(shí)候也是千差萬別。這種非專業(yè)化的管理和工作方式，肯定不會(huì)對(duì)撥備計(jì)提有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，于是在穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益方面，前者往往成為首選，較高的撥備覆蓋率就是非常自然的現(xiàn)象。

三、相關(guān)建議對(duì)策

（一）加強(qiáng)政策方面的保障，減少農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)

降低撥備最直接最根本的方法就是較少金融機(jī)構(gòu)的呆賬壞賬等不良資產(chǎn)，如果該問題解決了，為不良資產(chǎn)計(jì)提的撥備也就會(huì)隨之下降。目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的呆賬壞賬還是處于較高水平，政策因素、自身管理水平都是形成的原因，減少不良貸款首先要需要國(guó)家有關(guān)部門通過立法和政策文件形式加以保障。近年來，針對(duì)該問題國(guó)家相繼下發(fā)了一些書面文件，具有一定的意義，但是還存在一定的不足，需要進(jìn)一步的完善，尤其是在一些領(lǐng)域需要出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，以立法形式加以約束，形成強(qiáng)有力的強(qiáng)制性的保障。同時(shí)，還要加強(qiáng)農(nóng)村信用擔(dān)保體系的建設(shè)，信用擔(dān)保體系完善，不良資產(chǎn)自然會(huì)下降，撥備計(jì)提也會(huì)隨之減少。在這方面，我國(guó)還有很大的提升空間，尚未形成科學(xué)的農(nóng)村融資擔(dān)保體系，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和配套機(jī)制的建設(shè)。

（二）加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)撥備管理制度的建設(shè)

一個(gè)良好的撥備管理機(jī)制涉及很多方面，包括準(zhǔn)備金評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、貸款核銷、統(tǒng)計(jì)分析等，只有這些機(jī)制完備和成熟了，才有可能形成科學(xué)良好的撥備制度。而做到這些，寧不是一朝一夕的事情，需要花費(fèi)大的時(shí)間和精力，既要在管理上下很大功夫，也要借鑒參考其他金融機(jī)構(gòu)的做法，其中管理者的意志和工作方法起著很大作用。最重要的，國(guó)家有關(guān)部門要針對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，給予指導(dǎo)和幫助，加大對(duì)其的管理，必要時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策文件。值得一提的是，在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則方面，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)往往會(huì)做出不同的反應(yīng)，對(duì)是否實(shí)行貸款五級(jí)分類管理方面，也會(huì)產(chǎn)生不同的計(jì)算方法，所以，要針對(duì)這些實(shí)際情況，盡快出臺(tái)更加合理的政策，使其盡快形成合理的撥備制度和相對(duì)完善的運(yùn)行體系。

（三）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)自身的建設(shè)

目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資本實(shí)力較小，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，這也是影響自身不良資產(chǎn)、導(dǎo)致較高撥備的一個(gè)主要原因，因此，也應(yīng)從自身入手，尋找解決問題的辦法。首先，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)實(shí)力較差，這是客觀環(huán)境所要求的，也是符合農(nóng)村金融發(fā)展需要的，但是可以想辦法增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，處理好經(jīng)濟(jì)利益與穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，自身各方面的機(jī)制成熟了，運(yùn)行自然順暢，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也就會(huì)增強(qiáng)。其次，盡快提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，管理人員要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化對(duì)撥備問題的重視，加大管理力度，根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引進(jìn)一些高端人才，充實(shí)自己的力量和隊(duì)伍，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、準(zhǔn)備金評(píng)估和統(tǒng)計(jì)分析方面的業(yè)務(wù)技能大大提高，進(jìn)一步提升自身的撥備管理能力。

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（作者單位：河北省唐縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）