王曉燊

【摘 要】近年來，農(nóng)村信用社在我國(guó)農(nóng)村金融體系的地位不斷提高，規(guī)模逐步壯大，在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民增收方面發(fā)揮積極作用。但是從當(dāng)前的發(fā)展來看，大部分地區(qū)的農(nóng)村信用社依舊存在諸多問題。本文以河南省農(nóng)村信用社為研究對(duì)象，努力建立一個(gè)完整有效的內(nèi)部控制體系，以期改變河南省農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀，為農(nóng)村信用社的持續(xù)性發(fā)展提供強(qiáng)有力的內(nèi)部支持。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)

一、研究背景

河南省農(nóng)村信用社于1951年成立，多年來，在國(guó)家優(yōu)惠政策的大力支持下，各項(xiàng)業(yè)績(jī)獲得突破性發(fā)展，為河南省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了重要的資金支持。但是從目前發(fā)展來看，農(nóng)村信用社存在內(nèi)部控制制度不完善，與其他銀行發(fā)展相比相對(duì)落后的問題。我國(guó)農(nóng)村信用社由于身處于農(nóng)村的特殊環(huán)境，經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制管理的重視度不夠，相關(guān)的規(guī)章制度還有待進(jìn)一步的完善。因此，如何建立一套與農(nóng)村信用社規(guī)模、效益相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，成為一道重要課題。

二、研究意義

農(nóng)村信用社的健康有序?qū)ξ覈?guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性發(fā)展和穩(wěn)定的資金支持具有重要的作用。隨著農(nóng)村信用社新一輪改革的不斷推進(jìn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷增強(qiáng)，加強(qiáng)農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制建設(shè)就是這次深化改革中的重要的目標(biāo)之一，有效的防范金融風(fēng)險(xiǎn)成為重中之重。本論文研究的開展對(duì)于解決河南省農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制存在的問題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，為河南省農(nóng)村信用社的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，研究農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠有利于銀行競(jìng)爭(zhēng)能力的提升和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善，使農(nóng)村信用社能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化金融市場(chǎng)的變化需求，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供穩(wěn)健的資金支持，減少農(nóng)村信用社存款人的利益損失。

三、河南省農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題

農(nóng)村信用社要想在現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中持續(xù)發(fā)展內(nèi)部控制管理是關(guān)鍵。從當(dāng)前農(nóng)村信用社發(fā)展來看，雖然部分內(nèi)部控制機(jī)制得到完善，但依然存在部分的不足，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

信息交流不僅要求相關(guān)的機(jī)構(gòu)要及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地掌握內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息，而且還要將相關(guān)的外部的情況、社會(huì)的事件和市場(chǎng)的信息進(jìn)行掌握與決策。目前河南省農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)建設(shè)還存在很大的問題。河南省農(nóng)村信用社現(xiàn)有的系統(tǒng)僅能提供內(nèi)部業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能滿足各種信息交流的需要，運(yùn)行效果差。而且信息交流共享機(jī)制尚未建立，各業(yè)務(wù)管理部門之間信息溝通不暢，信息共享平臺(tái)的不完善導(dǎo)致內(nèi)部控制信息資源利用效能低，管理部門無法及時(shí)、準(zhǔn)確的獲取信息，造成重復(fù)管理。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，河南省農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)多處于初級(jí)階段，內(nèi)部控制往往被機(jī)械地理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總，管理者忽視了內(nèi)部控制是貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督整個(gè)業(yè)務(wù)流程過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。從整個(gè)管理層到基層員工都存在對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問題，員工認(rèn)為只要完成了上級(jí)交給的任務(wù)，只要在規(guī)章制度范圍內(nèi)運(yùn)行業(yè)務(wù)且沒有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就是執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，以至內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)、執(zhí)行不到位，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

內(nèi)部控制貫穿整個(gè)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的全過程，河南省農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度滯后，缺乏全面性和科學(xué)性，制度制定有相互矛盾和空白地帶。首先，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度缺乏全面性，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作程序，許多業(yè)務(wù)的制度制定存在盲點(diǎn)存在漏洞。其次，內(nèi)部控制制度建設(shè)落后于新業(yè)務(wù)的開展。在金融新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣時(shí)，不能及時(shí)制定出完善的操作流程和相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來約束，運(yùn)作上帶有盲目性，留有無章可循的空檔。最終員工在工作中無章可循，只得以習(xí)慣或者上級(jí)命令代替，這就造成了一定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。目前農(nóng)村信用社在授信業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等各方面都缺乏必要的內(nèi)部控制制度，部分重要業(yè)務(wù)缺乏有效的制度來制約?，F(xiàn)行的一些內(nèi)部控制，達(dá)不到應(yīng)有的控制、制約作用。還有一些內(nèi)控制度缺乏對(duì)違規(guī)操作的具體處罰規(guī)定，罰則過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。在制定制度時(shí)，不加區(qū)別的照抄照搬他行的各種內(nèi)控制度，不根據(jù)自身的情況加以吸收、改造，導(dǎo)致管理成本的增加和制度效力的削弱。有些信用社對(duì)“內(nèi)控制度”這一概念認(rèn)識(shí)存在偏差，將內(nèi)部控制建設(shè)誤認(rèn)為就是簡(jiǎn)單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績(jī)”來炫耀，這種曲解“內(nèi)部控制”的行為浪費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力；在簡(jiǎn)單的修訂和轉(zhuǎn)抄各種制度辦法時(shí)，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度改變了解原來的意義，約束效力大為削弱；制度的訂立與落實(shí)不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設(shè)。

四、完善河南省農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的措施

加強(qiáng)信用社內(nèi)部控制管理建設(shè)是維護(hù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，是規(guī)避、化解各種風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是穩(wěn)健發(fā)展的必要條件。內(nèi)部控制貫穿整個(gè)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的全過程，它所起的作用越來越重要。要跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，滿足現(xiàn)代化市場(chǎng)發(fā)展的需要，農(nóng)村信用社就必須轉(zhuǎn)變觀念，在確定科學(xué)的發(fā)展定位的前提下，創(chuàng)新思維，制定有效的策略措施，完善內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）完善內(nèi)部信息傳遞機(jī)制

第一，加快信息系統(tǒng)的建設(shè)步伐。信息系統(tǒng)的建設(shè)必須是要能夠涵蓋農(nóng)村信用社全部業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的，將風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)建設(shè)結(jié)合起來，建立一個(gè)多層次的電子化風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，要加強(qiáng)各部門之間的合作，加強(qiáng)客戶信息整合，保證數(shù)據(jù)的可靠性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享。

第二，提高信息的傳遞效率。要建立起一套專項(xiàng)的內(nèi)部控制信息傳遞系統(tǒng)，主要圍繞農(nóng)村信用社的主要業(yè)務(wù)和主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，每位員工都必須有向上溝通信息的手段，要求各業(yè)務(wù)工作人員在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間就及時(shí)地向相關(guān)的信息部門上報(bào)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速傳播，實(shí)現(xiàn)資源共享，確保各級(jí)法人治理機(jī)構(gòu)能及時(shí)了解農(nóng)村信用社的現(xiàn)狀，形成良好的信息交流和反饋機(jī)制。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制壞境

內(nèi)部控制文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)而長(zhǎng)期的工程，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制文化體系應(yīng)該為內(nèi)部控制的建設(shè)提供一個(gè)適宜的環(huán)境。培育“內(nèi)部控制創(chuàng)造價(jià)值”的文化基礎(chǔ)，激發(fā)員工的責(zé)任感和創(chuàng)造力，使員工能夠真正樹立起良好的內(nèi)部控制價(jià)值觀，使內(nèi)部控制的架構(gòu)更加合理。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

完善內(nèi)部控制規(guī)章制度，在對(duì)農(nóng)村信用社自身特性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上確立內(nèi)部控制相關(guān)的制度、流程、操作等，建章立制，提高內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。健全的內(nèi)部控制體制，必須要適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，能夠覆蓋業(yè)務(wù)處理過程中可能遇到的所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。此外，內(nèi)部控制不僅僅是宏觀上的管控，更應(yīng)該將內(nèi)部控制工作細(xì)化到日常工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立不同的內(nèi)部控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管控納入到信用社業(yè)務(wù)和工作的方方面面。

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