陳軍生

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)要想在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，必須加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與完善?？茖W(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要保障，以利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，從而推動企業(yè)的長久發(fā)展。本文簡單分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計原則，并針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計中存在的不足提出了相關(guān)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制制度；設(shè)計

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是衡量企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，能夠確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及企業(yè)資產(chǎn)的安全性，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行有效的規(guī)劃、控制和調(diào)整。在經(jīng)濟發(fā)展的推動下，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴大，各種經(jīng)營管理活動更加復(fù)雜，財務(wù)內(nèi)部控制制度顯現(xiàn)出諸多不足之處，需要企業(yè)進行更加合理化、完善化的設(shè)計。因此，面對激烈的市場競爭，要想提升企業(yè)的綜合競爭力，必須加強財務(wù)管理工作，設(shè)計一套高效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)人力、財力、物力資源的優(yōu)化配置，才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則

（一）合法性原則

合法性是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的最基本的原則，企業(yè)要充分依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，對內(nèi)部控制制度進行設(shè)計。根據(jù)相關(guān)資料顯示，很多企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，主要原因就是制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度與國家的相關(guān)規(guī)章制度存在脫離現(xiàn)象，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，不能夠按照法律規(guī)范辦事，不僅給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，還不利于社會的和諧、穩(wěn)定。因此，企業(yè)必須依據(jù)合法性原則，在法律允許的范圍內(nèi)制定和實施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）整體性原則

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的整體性原則主要體現(xiàn)在以下幾點：一是全面考慮到企業(yè)財務(wù)管理和會計審核工作的各個方面；二是與企業(yè)的從長期發(fā)展目標(biāo)及長遠(yuǎn)利益相符合；三是，注意與企業(yè)現(xiàn)有的其他企業(yè)制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。在企業(yè)財務(wù)實際的管理工作中，往往存在著局限性，僅僅從財務(wù)的單一方面分析問題，忽略了與其他內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，造成企業(yè)內(nèi)部管理的混亂，對此企業(yè)必須從全局考慮，設(shè)計綜合的財務(wù)內(nèi)部控制制度，提升整體實施效果。

（三）針對性原則

針對性原則指的是企業(yè)要以自身的實際經(jīng)營情況為依據(jù)，制定適合自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)要針對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的細(xì)節(jié)，設(shè)計出行之有效的管理制度，加強對財務(wù)各項工作的控制，避免發(fā)生重復(fù)性的錯誤?，F(xiàn)階段，我國很多企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)管理問題以及會計工作混亂的主要原因就是制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實際情況發(fā)生脫節(jié)。因此，企業(yè)必須針對性的進行財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，從而滿足企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作的實際需要。

（四）適應(yīng)性原則

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度還需要一定的適應(yīng)性，必須能夠根據(jù)市場的發(fā)展變化情況作出相應(yīng)的調(diào)整。適應(yīng)性原則主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)性，財務(wù)內(nèi)部控制制度必須要適用于各個部門的工作情況與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，要具有較強的實際操作性；另一方面是與外部的適應(yīng)性，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度要與行業(yè)的發(fā)展趨勢相適應(yīng)，并且要與國家的宏觀發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)。企業(yè)要把握好這兩方面的內(nèi)容，設(shè)計出適應(yīng)性較強的財務(wù)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）管理者缺乏有效認(rèn)識

很多企業(yè)的管理者對財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏有效認(rèn)識，將企業(yè)的經(jīng)營管理重心放在經(jīng)濟效益獲取方面，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部資產(chǎn)、成本控制沒有區(qū)別，并沒有什么重要價值，因此僅僅在形式上進行財務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，不能夠根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行相應(yīng)的修改和完善，為企業(yè)的財務(wù)管理埋下安全隱患。

（二）控制機制不完善

財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)管理體系的重要組成部分，具有系統(tǒng)性和獨立性的特點，需要一個相對獨立的組織機構(gòu)進行有效運行和管理。從目前情況來看，由于受到諸多因素的影響，很多企業(yè)并沒有設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，崗位工作劃分不清晰，沒有形成切實可行的內(nèi)部控制機制，影響了財務(wù)管理力度。

（三）監(jiān)督體制不健全

雖然我國建立了社會和政府等外部監(jiān)督體制，但是由于企業(yè)自身的特殊性，使得外部監(jiān)督體制難以發(fā)揮有效作用。企業(yè)中的部門較多，各部門之間存在權(quán)利交叉、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息交流不充分等問題，使得內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部設(shè)計部門，對注冊會計師的審核、不規(guī)范的事業(yè)環(huán)境以及不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭缺乏有效的監(jiān)督。

（四）財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

財務(wù)管理人員對于財務(wù)內(nèi)部管理制度的設(shè)計及運行發(fā)揮著重要作用，但是目前很多企業(yè)的財務(wù)管理人員的素質(zhì)表現(xiàn)偏低，一方面是受到計劃經(jīng)濟的影響，在財務(wù)管理理念和方法上表現(xiàn)較為落后，另一方面很多的財務(wù)管理人員的專業(yè)知識素養(yǎng)不夠，不能夠根據(jù)時代的發(fā)展進行自身能力的提升，在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用方面明顯不足，難以進行高效的財務(wù)管理工作。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的有效措施

（一）提高重視程度

企業(yè)的管理者對企業(yè)的經(jīng)營管理活動擁有最高的決策權(quán)，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷增加和規(guī)模的不斷擴大，管理者必須改變傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的重要性，將財務(wù)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要準(zhǔn)則，同時不斷提高自身的管理水平，設(shè)計出更加科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并切實加強落實與實施，為企業(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

（二）完善控制機制

企業(yè)要結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制機制，主要可以從以下幾點入手：第一，建立專門的財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)，對企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動進行有效的管理和控制；第二，合理配置各個崗位的工作人員，加強責(zé)任制管理，讓各項工作的責(zé)任落實到個人，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提高財務(wù)內(nèi)部控制水平；第三，對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營活動進行規(guī)范化管理，確保決策、監(jiān)督、反饋等能夠貫徹到各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以高效解決，增強財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

（三）健全監(jiān)督體制

首先，從形式和實質(zhì)兩方面實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度的獨立性，直接由專門的財務(wù)管理部門進行管理和運行，避免與其他部門發(fā)生權(quán)利交叉現(xiàn)象，并受到其他部門的監(jiān)督；其次，制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)督審計體系，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險進行可靠的監(jiān)督與管理，提高對不規(guī)范行為的審核力度，保障各項工作的順利開展；最后，成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督隊伍，聘請態(tài)度負(fù)責(zé)、業(yè)務(wù)熟練的人員進行有效的監(jiān)督和控制。

（四）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)的財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，提高自身的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以定期組織專業(yè)知識培訓(xùn)活動，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，同時加強現(xiàn)代化信息技術(shù)的教育與鍛煉，將其應(yīng)用到財務(wù)管理和會計核算的具體工作中，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。此外，企業(yè)還需要建立有效激勵機制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員進行適當(dāng)?shù)莫剟?，從而激發(fā)員工的工作熱情；對工作能力較差的員工予以相應(yīng)的警示，從而促進財務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化運轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要保障，面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展情況，設(shè)計出科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強重視程度，從控制機制、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等方面對其進行完善和發(fā)展，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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