国产日韩欧美一区二区三区三州_亚洲少妇熟女av_久久久久亚洲av国产精品_波多野结衣网站一区二区_亚洲欧美色片在线91_国产亚洲精品精品国产优播av_日本一区二区三区波多野结衣 _久久国产av不卡

?

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用與思考

2016-05-14 17:10:03楊婧
商情 2016年5期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)商業(yè)銀行

楊婧

【摘要】隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化,銀行所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式己無(wú)法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要?,F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)理念和方法,不僅有利于提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的效率,而且有利于強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理,從而滿足了我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)要求。本文探究了當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的現(xiàn)狀,并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能在于對(duì)各種潛在和現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別。在目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)高、審計(jì)規(guī)模大而審計(jì)人員相對(duì)較少的情況下,如何對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施有效的審計(jì)和監(jiān)督,是一個(gè)需要解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題?,F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)概念和方法備受職業(yè)領(lǐng)域的關(guān)注,引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)的大勢(shì)所趨。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其特點(diǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與審計(jì)環(huán)境的不斷變化,傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的不足逐漸凸顯出來(lái),現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生?,F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)深入了解企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部控制制度,以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估為導(dǎo)向,在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性得出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)方法。

與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下五個(gè)特點(diǎn):以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心,將聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn),采取以分析復(fù)核為中心,要求審計(jì)人員具有更復(fù)合型的專(zhuān)業(yè)知識(shí),運(yùn)用個(gè)性化的測(cè)試程序等。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)商業(yè)銀行的應(yīng)用現(xiàn)狀

20世紀(jì)初以來(lái),我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始逐步將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用到其內(nèi)部審計(jì)之中,但是從總體來(lái)看尚處于起步階段。據(jù)研究,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占到了我國(guó)商業(yè)銀行全年審計(jì)工作量的50%,專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)占到35%左右,審計(jì)調(diào)查等其他項(xiàng)目占到15%左右,由此可以看出,在我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)尚處于由內(nèi)部控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的過(guò)渡階段,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用仍舊處在起步探索之中。

從風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看,當(dāng)今我國(guó)商業(yè)銀行重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于內(nèi)部,而來(lái)源于外部的其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則被忽視,審計(jì)關(guān)注層次不夠深入,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法還比較傳統(tǒng),另一方面,我國(guó)從事審計(jì)的工作人員知識(shí)范圍較為狹窄,人員比重中財(cái)務(wù)人員的比重較大,其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的人才比較缺失,具備多項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技能的人才更是嚴(yán)重不足。

同時(shí)必須要注意到的是,我國(guó)銀行業(yè)一直以來(lái)存在著一種傳統(tǒng)觀念,即銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)僅僅是銀行的監(jiān)督部門(mén),它無(wú)法為銀行創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)。重監(jiān)督、輕服務(wù)是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前工作的狀態(tài),內(nèi)審報(bào)告僅披露了銀行內(nèi)部存在的一些問(wèn)題弊端,至于如何解決則提之甚少。因此,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思考建議

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于改善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系,提高其管理水平和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)程才剛剛啟動(dòng),其應(yīng)用程度還相對(duì)不成熟。因此,為了強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,有必要推進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)用。綜合其他學(xué)者的研究,筆者認(rèn)為我國(guó)商業(yè)銀行可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。

(一)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)理念

內(nèi)審工作在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目,選擇重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域制定審計(jì)方案時(shí),需要把握好管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好,重點(diǎn)關(guān)注容易產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,使得審計(jì)工作的開(kāi)展有明確的指導(dǎo)和側(cè)重,樹(shù)立起審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)觀:一方面,通過(guò)審計(jì)揭示風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)過(guò)于保守或過(guò)于激進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理行為起到糾偏作用,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡匹配;另一方面,通過(guò)發(fā)揮審計(jì)的咨詢服務(wù)功能,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好標(biāo)準(zhǔn)本身的合理性,站在內(nèi)審的角度向管理層提出對(duì)策建議。

(二)提升審計(jì)技術(shù)方法

商業(yè)銀行要通過(guò)研究運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、定量分析等方法手段,促使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。在審計(jì)實(shí)踐中逐步建立內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)方法體系、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與衡量的評(píng)估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)分析方法體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)等方法體系,以統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),保證審計(jì)質(zhì)量。

(三)培養(yǎng)審計(jì)人才,提高風(fēng)險(xiǎn)管理技能

我國(guó)商業(yè)銀行一方面應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍持續(xù)性的學(xué)習(xí)教育,加強(qiáng)其對(duì)新理念、新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的學(xué)習(xí),不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的自身綜合素質(zhì),努力打造一支一專(zhuān)多能、復(fù)合型、高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。另一方面,應(yīng)當(dāng)健全完善審計(jì)隊(duì)伍的用人機(jī)制,提高審計(jì)人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的人才交流,相互取長(zhǎng)補(bǔ)短,共享知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

(四)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維模式

作為上述對(duì)策建議的延伸與展望,我們應(yīng)當(dāng)看到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下商業(yè)銀行的機(jī)遇與挑戰(zhàn),如利率市場(chǎng)化的過(guò)程充滿了荊棘、試錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn),加之當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融的聯(lián)合沖擊,銀行業(yè)將面臨更多的不確定性、更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及更加沉重的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型壓力。

面對(duì)利率市場(chǎng)化、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的影響,面對(duì)客戶結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)以及銀行資產(chǎn)負(fù)債組合的未來(lái)變化發(fā)展趨勢(shì),商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象是否也發(fā)生了改變,這樣的改變是否對(duì)內(nèi)審提出了新的要求,其內(nèi)部審計(jì)的思維模式又該如何充分適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化以進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,都是當(dāng)前商業(yè)銀行需要不斷探索與反思的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn):

[1]肖文玲,宋偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位和作用發(fā)揮[J].西部金融,2009,2.

[2]王曉非.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用探討[J].金融經(jīng)濟(jì),2010,6.

[3]羅威.新形勢(shì)下商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的前瞻性思考——基于利率市場(chǎng)化及互聯(lián)網(wǎng)金融的影響分析[J].金融會(huì)計(jì),2014,5.

猜你喜歡
內(nèi)部審計(jì)商業(yè)銀行
商業(yè)銀行資金管理的探索與思考
關(guān)于加強(qiáng)控制商業(yè)銀行不良貸款探討
淺談企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
金融危機(jī)下企業(yè)的內(nèi)部控制研究
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度研究
淺析SAP系統(tǒng)在石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用
新常態(tài)下集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作研究
圖書(shū)館內(nèi)部控制建設(shè)的深度思考
商(2016年27期)2016-10-17 06:36:19
國(guó)有商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范策略
我國(guó)商業(yè)銀行海外并購(gòu)績(jī)效的實(shí)證研究
长岛县| 昌乐县| 鹤庆县| 区。| 拉孜县| 绵阳市| 余庆县| 封丘县| 宁海县| 万山特区| 北碚区| 霞浦县| 麦盖提县| 什邡市| 靖边县| 金山区| 滁州市| 新安县| 麦盖提县| 静宁县| 陇南市| 福泉市| 宣恩县| 新兴县| 九寨沟县| 泾阳县| 红河县| 西安市| 绥宁县| 五大连池市| 漳浦县| 江达县| 吉安县| 葵青区| 松江区| 东兰县| 华安县| 贵港市| 临沭县| 吉安市| 武平县|