張艷嬌 吳寶宏

[摘 要]“三農(nóng)”問題一直是關(guān)系民生的重要問題，解決該問題離不開金融的支持。農(nóng)村合作金融機構(gòu)始終以支持“三農(nóng)”發(fā)展作為自己的經(jīng)營目標(biāo)，但伴隨著農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的逐步深入，農(nóng)村合作金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險管理中所暴露出的一些問題阻礙了農(nóng)村金融的改革。因此，本文對黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險管理進行研究，找出其中存在的不足，并提出相應(yīng)的對策，以期為農(nóng)村合作金融機構(gòu)的發(fā)展提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村；合作金融機構(gòu)；財務(wù)風(fēng)險；管理研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.033

[中圖分類號]F832.35 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-02

1 黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r

為了更有效地支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)，促進農(nóng)村金融發(fā)展，2008年以來，各種類型的新型農(nóng)村金融機構(gòu)開始在全國各地區(qū)陸續(xù)建立起來，為農(nóng)村居民提供了多樣化的金融服務(wù)。這類機構(gòu)包括村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、農(nóng)村資金互助合作社、農(nóng)商銀行和農(nóng)村信用合作社。但是從發(fā)展規(guī)模上來看，農(nóng)村信用社在農(nóng)村金融機構(gòu)占有主體地位。截至2014年，黑龍江省全境有省聯(lián)社1家、市聯(lián)社7家、縣聯(lián)社79家、農(nóng)商銀行6家，總共近2 000個營業(yè)網(wǎng)點?？梢哉f，研究黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險問題就是研究黑龍江省農(nóng)村合作社的財務(wù)風(fēng)險問題。

黑龍江省農(nóng)村信用社在農(nóng)民走向富裕的道路上，起到了巨大的助推作用，在壯大當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，無疑是主力軍。截至2014年末，農(nóng)村信用社的信貸已達(dá)近1 000億元，比全國平均水平要超出10%以上，總體上非信貸類業(yè)務(wù)收入也有了大跨步地增長，經(jīng)營收入的多元化格局已初步形成。當(dāng)前黑龍江省農(nóng)村信用社多以存貸款、匯兌、代理、擔(dān)保及信用卡等為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，并逐步開展了諸如外匯交易、網(wǎng)上銀行等新業(yè)務(wù)，這為客戶提供了更加便捷的服務(wù)。

2 黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及成因分析

2.1 黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

目前黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在3個方面。

2.1.1 獲利能力差

這主要反映在產(chǎn)品的成本費用較高，而資產(chǎn)的收益水平和投資回報率低。就金融機構(gòu)而言，其獲利能力就決定了其在未來的經(jīng)營中所能產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。在金融企業(yè)中，其償債的能力取決于其投資獲利，其資金來源來多是投資所得的現(xiàn)金流量。一旦投資不能獲得足夠的現(xiàn)金流，償債也就無從談起，財務(wù)風(fēng)險自然也就產(chǎn)生了。

2.1.2 不良資產(chǎn)比例大

這主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)的質(zhì)量較差，常年沉淀下來的不良債權(quán)導(dǎo)致整體的資金周轉(zhuǎn)率較為低下。對于金融機構(gòu)而言，資產(chǎn)或資金是能夠預(yù)期產(chǎn)生經(jīng)濟利益的資源，周轉(zhuǎn)率低下顯示了對資產(chǎn)的運作效率較為低下。經(jīng)營能力較低，顯然不能達(dá)到金融機構(gòu)的預(yù)期目標(biāo)，也會影響到金融機構(gòu)的未來發(fā)展，財務(wù)風(fēng)險也就時刻伴隨著。

2.1.3 成長能力弱

這主要是體現(xiàn)在金融機構(gòu)的資本積累率下降上，長時期的業(yè)務(wù)萎縮，使整體上市場的占有率不斷下降。對金融機構(gòu)發(fā)展趨勢有著很好反映的成長能力暫時性地下降，對金融機構(gòu)的影響并不大，但長時期地下降，顯然對金融機構(gòu)的財務(wù)構(gòu)成了巨大風(fēng)險。

2.2 黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的成因分析

在財務(wù)管理過程中，因為各種無法預(yù)料的因素影響，財務(wù)管理也就充滿了不確定性，金融機構(gòu)也就時刻有著受損失的不確定性。在金融機構(gòu)的整個生產(chǎn)經(jīng)營中，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因較多，主要有以下幾個方面。

2.2.1 經(jīng)營風(fēng)險的不穩(wěn)定性

在金融企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，主要包含了經(jīng)營與財務(wù)兩方面的風(fēng)險，這兩方面并不是孤立的，而是有著緊密聯(lián)系。在金融企業(yè)中，其經(jīng)營風(fēng)險主要是因經(jīng)營狀況與市場環(huán)境的變動而導(dǎo)致的營利波動。風(fēng)險的大小受到來自企業(yè)的具體狀況與時間影響。顯然這些因素都是不十分穩(wěn)定的，這樣就帶來了經(jīng)營風(fēng)險的不確定與不穩(wěn)定。

2.2.2 資金的流動性差

大量的實例都證明了財務(wù)風(fēng)險與資金的流動性有著極為密切的關(guān)系。資金的匱乏與三角債問題就是資金流動性不強的直接表現(xiàn)，也正是因為這些因素使金融機構(gòu)有時刻爆發(fā)危機的可能。對金融機構(gòu)來說，一旦不能在適當(dāng)時機以合適的價格來籌集需要的資金，就會引發(fā)資金流動性風(fēng)險，財務(wù)危機也就隨之而來了。也就是說，金融機構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量與營運能力是導(dǎo)致其資金流動性風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。

2.2.3 投資決策不科學(xué)

對金融機構(gòu)來說，投資包含了對內(nèi)與對外兩方面的投資。在對外上，一些金融機構(gòu)的投資決策者對投資的風(fēng)險認(rèn)識不足，使金融機構(gòu)遭受了巨大的損失。在對內(nèi)上，投資決策者在對固定資產(chǎn)的決策中，缺乏較為周密的分析研究，相關(guān)的經(jīng)濟信息也較為片面，投資決策失誤的情況時有發(fā)生。這些為金融機構(gòu)的發(fā)展帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

2.2.4 資金回收策略不當(dāng)

商業(yè)信用在現(xiàn)代社會廣泛存在于金融機構(gòu)中。這些金融機構(gòu)為了增加產(chǎn)品的銷售量、擴大市場占有率，大力對一些農(nóng)戶與企業(yè)進行貸款。從會計核算的角度看，這能增加這些金融機構(gòu)的利潤，但這些金融機構(gòu)在進行貸款時，對顧客的信用沒有實際了解，盲目貸款之后產(chǎn)生的直接后果就是應(yīng)收賬款的比例增大，資金的回收出現(xiàn)了問題，甚至成了壞賬，產(chǎn)生了財務(wù)風(fēng)險。

2.2.5 營運能力不足

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢是金融機構(gòu)營運能力的直接體現(xiàn)。一般，金融機構(gòu)的營運能力由應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與流動資金周轉(zhuǎn)率兩大指標(biāo)來體現(xiàn)。應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中有著非常重要的作用，特別是在金融機構(gòu)當(dāng)中，應(yīng)收賬款回收快、周轉(zhuǎn)迅速，就表明金融機構(gòu)在短期的償債能力強，能改善債權(quán)人對低流動比率的不良印象。應(yīng)收賬款比率的提高，能有效降低金融機構(gòu)的壞賬發(fā)生效率。而目前黑龍江省一些地區(qū)的農(nóng)村合作金融機構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)率較低，在大量應(yīng)收賬款難以回收的情況下，金融機構(gòu)的資金流量逐步呈現(xiàn)下降的趨勢，流動性風(fēng)險基本是逐年增加，不利于金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)擴大，更會產(chǎn)生不必要的財務(wù)風(fēng)險。

3 黑龍江省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

對金融機構(gòu)而言，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的影響無疑是非常惡劣的，對農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展會產(chǎn)生較大的消極影響。在進行這些機構(gòu)的管理時，首先就應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到這一點，在充分分析與認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的前提下，通過各種積極措施來加以防范與控制，在不斷摸索中完善金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險管理工作。對金融機構(gòu)來說，財務(wù)風(fēng)險的管理水平是否高超是其能否持續(xù)健康發(fā)展的重要影響因素。金融機構(gòu)的管理者也應(yīng)當(dāng)時常進行財務(wù)分析，完善財務(wù)的風(fēng)險預(yù)警，在各環(huán)節(jié)加強風(fēng)險管理，保證金融機構(gòu)的持續(xù)性發(fā)展。

3.1 改善金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險管理體制

通常面對財務(wù)風(fēng)險，金融機構(gòu)可以采取4種辦法來應(yīng)對，即回避、控制、接受及分散。而其中控制風(fēng)險是核心，可以從以下兩方面著手。

3.1.1 投資風(fēng)險防范與控制

在籌得資金后，金融機構(gòu)往往會進行一些投資，一般是項目、證券或商貿(mào)活動。金融機構(gòu)在進行一些信貸時，往往對客戶的信用情況了解不深，造成了投資的失敗或資金的難以收回，使自身蒙受損失。顯然，黑龍江省目前的農(nóng)村合作金融機構(gòu)在信用的評級分析上做的不夠，應(yīng)當(dāng)建立健全信用評價長效機制，對各地區(qū)的農(nóng)業(yè)企業(yè)的信用情況進行摸底排查，對那些信用使用情況不良者，堅決不予信用借貸。在兼顧本地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展的情況下，客服盲目樂觀與冒險主義，以避免或降低投資風(fēng)險。在金融機構(gòu)的投資活動中，理應(yīng)追求收益、風(fēng)險與穩(wěn)健三者結(jié)合點，讓金融機構(gòu)能穩(wěn)健向前發(fā)展。

3.1.2 資金回收風(fēng)險防范與控制

對金融機構(gòu)來說，資金的回收是一項非常重要的活動。其中，應(yīng)收賬款是造成風(fēng)險產(chǎn)生的重要方面。雖然應(yīng)收賬款能使金融機構(gòu)產(chǎn)生利潤，但實際上并沒有為金融機構(gòu)增加現(xiàn)金，而是使其有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支。因此，面對當(dāng)前金融機構(gòu)大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)的情況應(yīng)當(dāng)建立穩(wěn)妥的信用政策，通過對客戶的資信進行評級后，來進一步確立應(yīng)收賬款的比例，達(dá)到降低資金回收風(fēng)險的目的。

3.2 加強財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識

金融機構(gòu)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識較薄弱，對金融機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險的防范是極為不利的，因此，需要從內(nèi)部控制制度的建設(shè)著手，強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。第一，要加強內(nèi)部的財務(wù)控制制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)管理在金融機構(gòu)中的重要作用，明確金融機構(gòu)其他部門在財務(wù)管理過程中所處的位置與職責(zé)，做到權(quán)責(zé)明確，管理清晰。在進行利益分配時，也應(yīng)當(dāng)兼顧各方，充分調(diào)動各方面的積極性，在權(quán)責(zé)利三方面做到統(tǒng)一。第二，財務(wù)管理中的各環(huán)節(jié)在事實上存在著財務(wù)風(fēng)險，任何一個財務(wù)管理人員的小失誤都可能為金融機構(gòu)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。所以高素質(zhì)的財務(wù)管理人員必須具備優(yōu)良的職業(yè)判斷能力，對潛在的財務(wù)風(fēng)險有一個大概的估計，在進行理論分析的同時，還應(yīng)對實際的風(fēng)險作出準(zhǔn)確判斷。因此，需要不斷提升財務(wù)人員的素質(zhì)，在財務(wù)管理的全過程中始終把提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)作為一項重要工作來抓，不斷提升財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險意識。

3.3 提高財務(wù)決策水平

在財務(wù)決策中，因決策失誤而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險還是時有發(fā)生的。財務(wù)決策的正確性可能直接關(guān)系到財務(wù)管理工作。在決策中，決策者的主觀性會使決策的風(fēng)險性大大加強。因此，為降低風(fēng)險的產(chǎn)生，決策科學(xué)化是必需的。在進行決策時，應(yīng)當(dāng)充分考慮能影響決策的諸多因素，通過計量和分析的方法建立科學(xué)的決策模型。無論是進行籌資決策還是進行固定資產(chǎn)投資決策都應(yīng)采用科學(xué)的方法進行計算。這樣才能作出正確的決策，使失誤的概率大大降低，減少財務(wù)決策失誤帶來的財務(wù)損失。

3.4 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是金融機構(gòu)在市場競爭中的附屬物，特別是在當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的情況下，財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生更是必然的。因此，要進行財務(wù)風(fēng)險的防范就需要建立必要的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警就是從財務(wù)角度對金融機構(gòu)的活動進行預(yù)警，這是架構(gòu)在金融機構(gòu)的預(yù)警理論上的。通過對金融機構(gòu)的財務(wù)報表與一些經(jīng)營的資料分析，通過數(shù)據(jù)化的管理方式，及時利用財務(wù)數(shù)據(jù)來預(yù)先得知金融機構(gòu)的風(fēng)險狀況，并分析引起財務(wù)發(fā)生危機的原因，找出其中的隱藏問題，以便及早作出防范，并在風(fēng)險的起步階段將其消滅。短期上，可以編制現(xiàn)金流量來進行財務(wù)預(yù)警；長期上，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)體系來進行財務(wù)預(yù)警。當(dāng)然，就金融機構(gòu)自身說，不斷提升其營運能力，才能增強其財務(wù)風(fēng)險抵御能力。

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