劉宗林

摘要：費用控制是企業(yè)永恒的話題，尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力加大的新形勢下，加強費用控制，不斷壓縮費用支出，對于一個企業(yè)增加效益，提升競爭力都具有重要意義。本文從企業(yè)費用控制存在的問題出發(fā)，提出費用全過程控制的措施，詳細闡述單項預(yù)算審批在費用控制過程中發(fā)揮的關(guān)鍵作用。

關(guān)鍵詞：費用控制 單項預(yù)算

企業(yè)費用是指生產(chǎn)經(jīng)營中除產(chǎn)品成本之外的所有耗費，通過財務(wù)核算分別歸集到管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，最終影響到當(dāng)期損益。目前，中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，面臨著較大的下行壓力，外部監(jiān)管環(huán)境發(fā)生了重大變化；鋼鐵、煤炭、石油等企業(yè)出現(xiàn)了前所未有的低迷狀況。面對這種新形勢，加強費用管控、有效控制費用支出、提升經(jīng)濟效益已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的一項共識。

一、企業(yè)費用控制中存在的問題

盡管企業(yè)都在盡力壓縮費用開支，但是由于費用本身的特點和管控環(huán)境的影響，使得費用管控成為企業(yè)發(fā)展中不可逾越的難題。從費用發(fā)生的特點來看，不僅支出頻繁、類別龐雜、種類繁多，而且涉及部門人員多，存在無法把控風(fēng)險，這些客觀因素決定了費用控制的難度。從費用管控環(huán)境來看，主要存在費用預(yù)算控制不嚴格、費用審核把關(guān)不嚴、費用管理制度缺失或執(zhí)行不到位等問題，無法真正做到費用支出合理、合法、合規(guī)，最終導(dǎo)致費用控制流于形式，無法達到控制目的。

二、企業(yè)費用控制原則

一個企業(yè)如果要有效控制費用開支，需要在企業(yè)費用控制中應(yīng)遵循以下管理原則：

（一）責(zé)任控制原則

企業(yè)各部門在不同費用管控中承擔(dān)不同的管理責(zé)任。對于統(tǒng)一控制的費用，責(zé)任部門領(lǐng)導(dǎo)為費用控制責(zé)任人；對于分部門控制的費用，各支出部門領(lǐng)導(dǎo)為費用控制責(zé)任人。

（二）預(yù)算控制原則

任何費用支出都要以預(yù)算為控制前提，沒有預(yù)算不能支出。經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)預(yù)算外或超預(yù)算項目，在業(yè)務(wù)活動發(fā)生前要通過單項審批流程，執(zhí)行追加預(yù)算申請。

（三）單項預(yù)算審批原則

在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，增加事前單項預(yù)算審批流程，從而將費用控制從事后提至事前。單項預(yù)算審批是在業(yè)務(wù)活動啟動前，根據(jù)授權(quán)體系，由預(yù)算管理組織對年度預(yù)算內(nèi)的單筆業(yè)務(wù)支出及追加預(yù)算項目進行的事前審批。

（四）標(biāo)準(zhǔn)控制原則

對于業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、專家費等重點控制費用嚴格執(zhí)行開支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）授權(quán)審批控制原則

企業(yè)應(yīng)建立事前單項預(yù)算審批、事后報銷的業(yè)務(wù)審批及資金支付審批，費用支出應(yīng)按授權(quán)體系執(zhí)行完整的管控流程。

三、全過程的企業(yè)費用控制措施

費用控制過程需要對每個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，如果業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，再做評價為時已晚。全過程的企業(yè)費用控制應(yīng)該包括事前預(yù)算控制、業(yè)務(wù)發(fā)生前單項預(yù)算審批控制、業(yè)務(wù)發(fā)生后報銷控制、事后分析預(yù)警控制等內(nèi)容。

（一）事前的費用預(yù)算控制措施

企業(yè)預(yù)算管理辦公室啟動預(yù)算編制，各部門按要求編制責(zé)任預(yù)算，經(jīng)預(yù)算責(zé)任部門審核后，預(yù)算管理辦公室匯總、平衡生成企業(yè)整體預(yù)算，最后經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后，下達至各責(zé)任部門，形成年度費用預(yù)算目標(biāo)。

企業(yè)費用預(yù)算管理應(yīng)基于管理活動的需要和降本增效的原則進行，以標(biāo)準(zhǔn)、工作計劃等為依據(jù)，嚴格控制費用增長幅度。對不同的費用采用不同的方法確定年度預(yù)算目標(biāo)，如對差旅費、辦公費、運輸費等由責(zé)任部門制訂人均定額，同時依據(jù)人事部門核定的人數(shù)編制預(yù)算；對會議費、咨詢費、宣傳費等由各責(zé)任部門依據(jù)年度工作計劃需要編制；其他費用參考上年實際支出情況、預(yù)算年度工作計劃、費用控制要求等因素編制。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)生前的單項預(yù)算審批控制措施

將企業(yè)發(fā)生費用項目劃分控制責(zé)任部門，明確職責(zé)；然后綜合控制的重要程度、年度發(fā)生頻度、日常管理流程等因素，分費用項目設(shè)定單項預(yù)算審批分級批準(zhǔn)權(quán)限。

業(yè)務(wù)活動啟動前，經(jīng)辦人執(zhí)行單項預(yù)算審批流程。對于年度預(yù)算內(nèi)的費用項目，在業(yè)務(wù)活動啟動前，進行單項預(yù)算的審批，執(zhí)行動用預(yù)算申請。預(yù)算外和超預(yù)算項目應(yīng)通過單項預(yù)算審批流程，執(zhí)行追加預(yù)算、動用預(yù)算申請。按授權(quán)體系依次通過經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)、費用控制責(zé)任部門領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管和財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審批。經(jīng)過批準(zhǔn)的單項預(yù)算審批單作為動用預(yù)算、追加預(yù)算、支出報銷的依據(jù)之一。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)生后的費用報銷控制措施

企業(yè)應(yīng)制定費用報銷審批授權(quán)表，費用報銷時嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)審批和資金審批。對于已經(jīng)執(zhí)行單項預(yù)算審批的費用支出，如果實際支出未超出單項審批金額，報銷時無需執(zhí)行業(yè)務(wù)審批，直接進行資金支付審批；如果實際支出超出單項審批金額一定范圍（如10%），由業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)進行業(yè)務(wù)審核的批準(zhǔn)，超出單項審批金額一定范圍（如10%）外，由上升一個審批級別批準(zhǔn)，然后再進行資金支付審批。

在辦理報銷業(yè)務(wù)時，財務(wù)部門對部門預(yù)算控制指標(biāo)、費用明細項目開支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)完整性進行審核；經(jīng)辦人須對發(fā)票或單據(jù)及提供的其他憑據(jù)的真實性負責(zé)。

（四）事后的分析預(yù)警措施

財務(wù)部門應(yīng)動態(tài)監(jiān)控費用開支情況，并按月提供給費用控制責(zé)任部門，各責(zé)任部門應(yīng)對非常規(guī)事項或異常情況進行追蹤、分析，對管控中存在的問題隨時預(yù)警，立行立改，動態(tài)優(yōu)化費用控制機制。

以年度預(yù)算確定費用控制為目標(biāo)，以單項預(yù)算審批流程進行動用預(yù)算及追加預(yù)算的事前控制，以嚴格費用報銷規(guī)定強化支出過程的合法、合規(guī)控制，以月度費用管控的執(zhí)行分析，優(yōu)化費用控制的持續(xù)改進機制，建立企業(yè)全過程的控制和管理，能夠達到對成本費用的有效控制，達到降本增效目的，不斷提升企業(yè)核心競爭力。

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