黃錄紅

摘 要：在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)變化、國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的大環(huán)境下，企業(yè)面臨著巨大的壓力。為提高競(jìng)爭(zhēng)力以獲得一席之地，企業(yè)必然要進(jìn)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的完善和改革。內(nèi)部控制指的是在社會(huì)環(huán)境或經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)或單位為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和總體經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到資源的充分有效利用和有計(jì)劃合理分配，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列調(diào)整和改善的方案和方式方法。內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和資產(chǎn)的安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的穩(wěn)定和諧，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加利潤(rùn)。對(duì)此，企業(yè)必須要針對(duì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行一系列調(diào)整，明確各員工負(fù)責(zé)事務(wù)，加大監(jiān)督，做市場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合實(shí)際做出預(yù)算，來實(shí)現(xiàn)資源的有效利用和內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系在企業(yè)中的良好運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)問題；研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）11-0146-02

一、內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的存在意義和對(duì)企業(yè)發(fā)展的巨大作用和影響

隨著科技的快速進(jìn)步和時(shí)代的更替轉(zhuǎn)變，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷向前，一路披荊斬棘，并實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，在這樣的環(huán)境下，國(guó)內(nèi)企業(yè)得以孕育，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷尋求契機(jī)，以實(shí)現(xiàn)自我的發(fā)展。但同時(shí)，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)變化、國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的大環(huán)境下，企業(yè)也面臨著巨大的壓力。因此，為提高競(jìng)爭(zhēng)力而屹立于眾企業(yè)之林，牢牢占據(jù)一席之地，企業(yè)開始致力于內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的完善和改革。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一個(gè)重要組成部分，指的是在社會(huì)環(huán)境或經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)或單位為了讓自己具有足夠的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力并使整體效益穩(wěn)步上升，從而達(dá)到資源的充分有效利用和有計(jì)劃合理分配，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列調(diào)整和改善的方案和方式方法。內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展路途來說是至關(guān)重要且必不可少的，它關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)安全和資源分配。

而內(nèi)部控制也是有著具體的劃分的，它分為內(nèi)部管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。內(nèi)部管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的和諧有序發(fā)展，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制則關(guān)系著企業(yè)擁有產(chǎn)業(yè)及資金的安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)體系的建立和不斷的改善調(diào)整是極其重要的，它不僅僅只是對(duì)財(cái)務(wù)起到保障的作用，也關(guān)系到企業(yè)的方方面面。但在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系都存在著許多難以解決的問題和困難，這些無疑給企業(yè)帶來了極大的阻礙，不僅影響了企業(yè)的有序發(fā)展，還對(duì)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的安全和利用造成了威脅，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)的管理都是不利的，還容易導(dǎo)致不良風(fēng)氣的傳播。

二、企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系中需要面對(duì)和越過的阻礙

（一）內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的建立草率，未得到高度重視

在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境中，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都在想各種辦法以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，以尋求健康良好的發(fā)展。企業(yè)也因此不斷在完善內(nèi)部管理。但在實(shí)際的發(fā)展中，許多企業(yè)只是建立了內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，并沒有對(duì)其進(jìn)行深入的研究和了解，甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度相對(duì)冷淡，只是注重于基本的管理和眼前的利益，沒有考慮到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，也沒有對(duì)財(cái)務(wù)體系對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及各方面的影響和作用有深刻的認(rèn)識(shí)，從而忽略了內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和企業(yè)資產(chǎn)安全性的重要作用，也沒有給予更多重視。并且在制定內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的具體項(xiàng)目中，沒有依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，只是把人為跟財(cái)務(wù)相關(guān)的幾個(gè)重要點(diǎn)劃出來，再根據(jù)傳統(tǒng)的方式進(jìn)行處理。這會(huì)造成財(cái)務(wù)鏈條的缺失，使資金的流動(dòng)無法按照嚴(yán)格的規(guī)范進(jìn)行，相關(guān)的記錄和信息失去參考性，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有在有效的制度和管理下進(jìn)行，造成了局部的混亂，影響了企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的缺漏使財(cái)務(wù)信息難以正確傳達(dá)，使預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)

對(duì)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系是很不健全的，有著許多問題和缺漏，從而會(huì)造成很多環(huán)節(jié)上的漏洞。目前，許多企業(yè)都使用信息網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行統(tǒng)一的管理和財(cái)務(wù)信息的記錄，而系統(tǒng)的不夠嚴(yán)謹(jǐn)很可能讓財(cái)務(wù)信息的記錄十分簡(jiǎn)單，將許多細(xì)節(jié)都省略了，而此時(shí)若再缺少有效的溝通，就會(huì)使信息很難正確有效地進(jìn)行傳達(dá)。而財(cái)務(wù)信息的失真也會(huì)使局部出現(xiàn)紊亂，影響判斷，還會(huì)間接影響情緒，助長(zhǎng)擅自修改財(cái)務(wù)信息等不良風(fēng)氣。一些財(cái)務(wù)人員更會(huì)為了個(gè)人利益私自動(dòng)用資金，用于一些私人需要。這會(huì)給企業(yè)帶來直接的損失，更嚴(yán)重的是會(huì)給國(guó)家整體的風(fēng)氣產(chǎn)生不良影響。

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，溝通的不及時(shí)使得信息難以有效傳遞，在不了解真實(shí)信息和資金實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，很可能會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷。而且企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之時(shí)，也沒有對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際發(fā)展相聯(lián)系，更容易出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際不符，甚至出現(xiàn)大相徑庭的情況。

（三）財(cái)務(wù)的核算和分析不到位，職責(zé)不明確，監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

企業(yè)要有一個(gè)完善的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，必須明確職責(zé)，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)核算和分析。但現(xiàn)在許多企業(yè)都存在著職責(zé)不明的問題，這會(huì)導(dǎo)致越權(quán)的現(xiàn)象時(shí)時(shí)出現(xiàn)，增加事情完成的難度。并且工作人員負(fù)責(zé)的項(xiàng)目和事務(wù)出現(xiàn)交叉，不僅浪費(fèi)人力，還容易造成混亂。而財(cái)務(wù)的相關(guān)核算和分析的不到位，更容易使得信息紊亂，平白增加許多工作量，也加大了財(cái)務(wù)管理的難度。與此同時(shí)，監(jiān)督力度不夠以及監(jiān)督執(zhí)行不嚴(yán)格更是增加了困難，形成了混亂。沒有一個(gè)良好有效的監(jiān)督，就無法對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)控，不但會(huì)造成內(nèi)部的混亂，而且很難及時(shí)的進(jìn)行反饋。而且，缺少有效的監(jiān)督，更容易使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為，加大了財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人利益而動(dòng)用資金的事情發(fā)生的頻率。

（一）深入了解并謹(jǐn)慎建立內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，給予相應(yīng)重視

企業(yè)在建立內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系時(shí)，應(yīng)先對(duì)其有一個(gè)基本的了解，并在了解的基礎(chǔ)上開始制訂財(cái)務(wù)系統(tǒng)的具體方案，此時(shí)可以參考國(guó)內(nèi)外著名企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行方式，對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行多次調(diào)查和分析，同時(shí)不斷加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在認(rèn)識(shí)到其重要性后要給予其相應(yīng)的重視，并將內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和對(duì)財(cái)產(chǎn)資金的安全保障所起到的巨大作用普及到整個(gè)企業(yè)，使企業(yè)上下員工都有著統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，從內(nèi)心接受，并促進(jìn)員工積極配合和推動(dòng)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也要不斷加強(qiáng)自己對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，刷新觀念，并適時(shí)的在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)講座，以起到宣傳和深入人心的作用。同時(shí)，要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和未來趨勢(shì)，進(jìn)行資金的合理分配和管理，并制訂相關(guān)的細(xì)節(jié)和方案，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠有條不紊地運(yùn)行，不出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的缺失和不真實(shí)現(xiàn)象，從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行和資金的使用都在嚴(yán)格的規(guī)范下進(jìn)行。

（二）不斷完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，保證信息的正確傳達(dá)和預(yù)算與實(shí)際的契合

企業(yè)在建立了內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系后，不僅要隨時(shí)觀察，還需要進(jìn)行不斷的完善。只有隨時(shí)隨地調(diào)整和完善，才能從最初不成熟的狀態(tài)和模式逐漸走向成熟。而財(cái)務(wù)體系的有效運(yùn)行和在企業(yè)中作用的發(fā)揮必然需要良好的溝通與交流，只為保證了流暢的溝通，才能使財(cái)務(wù)信息保持完整和真實(shí)。對(duì)此，要對(duì)財(cái)務(wù)信息的記錄和管理做一個(gè)詳細(xì)的規(guī)定，并加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)助，使財(cái)務(wù)信息能夠正確有效地傳達(dá)。同時(shí)，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)資金流動(dòng)和財(cái)務(wù)做好相關(guān)的詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，以便隨時(shí)進(jìn)行反饋和調(diào)查。此外，要定期進(jìn)行查閱和反饋，對(duì)一些財(cái)務(wù)信息模糊、語(yǔ)句不清不楚的記錄要及時(shí)做出調(diào)整并采取有效措施進(jìn)行改善。最終保證各部門在有效的溝通和規(guī)范的管理下協(xié)助并促進(jìn)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行。

與此同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，必須要多次對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行充分調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)合理的分析，再借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理和資金情況列出可行的方案，再依據(jù)方案進(jìn)行預(yù)算的制定。當(dāng)發(fā)生預(yù)算與實(shí)際不相符合的情況時(shí)，要及時(shí)的總結(jié)原因，分析影響其產(chǎn)生差異的因素。對(duì)于市場(chǎng)的不可預(yù)計(jì)性的因素要盡量多考慮在預(yù)算之內(nèi)，以縮小與實(shí)際的差異，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況相契合，從而使資源得到有效利用。這樣，不但不造成資金的浪費(fèi)和流失，也進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，使其能夠更加充分地發(fā)揮作用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和總體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）明確各部門相關(guān)職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督并提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)要進(jìn)行正常有序的發(fā)展，保證內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的有效運(yùn)作，必然要明確每個(gè)部門的職責(zé)，使其能夠各司其職、相互協(xié)助，以保持內(nèi)部的穩(wěn)定和諧。對(duì)此，企業(yè)必須要制訂詳細(xì)的部門負(fù)責(zé)事項(xiàng)表，對(duì)每個(gè)部門的人員所負(fù)責(zé)的事宜進(jìn)行具體的說明，避免出現(xiàn)越權(quán)和事務(wù)交叉的現(xiàn)象，并加大執(zhí)行力度，定期進(jìn)行考察。同時(shí)，要加大監(jiān)督力度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，并成立特別的監(jiān)督小組，隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和反饋。對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息必須要進(jìn)行對(duì)照和審核，以保證信息的真實(shí)性。對(duì)資金的流動(dòng)過程也要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，包括企業(yè)投資、貸款以及日常的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)。同時(shí)，要做好統(tǒng)計(jì)，隨時(shí)進(jìn)行反饋，以避免私自動(dòng)用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，并能及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的紕漏和問題做出調(diào)整和改善。

另外，企業(yè)在引進(jìn)人才時(shí)要嚴(yán)格要求、層層把關(guān)，要求其具有基本的會(huì)計(jì)能力，同時(shí)具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力和良好的綜合素質(zhì)，并能進(jìn)行自我反省和總結(jié)。之后要開展培訓(xùn)和實(shí)踐測(cè)試，并定期進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，明確內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的運(yùn)作結(jié)構(gòu)和對(duì)企業(yè)的深遠(yuǎn)影響，從而提高財(cái)務(wù)人員的自我約束能力和管理能力。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和快速變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自我的進(jìn)步和發(fā)展，必須要不斷完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和資產(chǎn)的安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的穩(wěn)定和諧，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增加利潤(rùn)。對(duì)此，企業(yè)必須要針對(duì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行一系列調(diào)整，明確各員工負(fù)責(zé)事務(wù)、加大監(jiān)督、做市場(chǎng)調(diào)查并結(jié)合實(shí)際做出預(yù)算，來實(shí)現(xiàn)資源的有效利用和內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系在企業(yè)中的良好運(yùn)行。

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