仝淑榮

【摘 要】隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發(fā)展和完善，中小商業(yè)銀行在會計運營工作上的風險日益凸顯，針對會計風險的分析與防范對策還沒有一個全面、深入地分析，長此以往將嚴重制約中小商業(yè)銀行的健康發(fā)展。面對新的發(fā)展形勢，中小商業(yè)銀行應該樹立穩(wěn)健經營的理念，加快自身的戰(zhàn)略發(fā)展與管理轉型，全面提升中小商業(yè)銀行的專業(yè)性、系統(tǒng)性、抗風險性。

【關鍵詞】商業(yè)銀行；會計風險；防范對策

一、引言

目前，會計風險是中小商業(yè)銀行應當高度重視防范的風險之一。隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發(fā)展和完善，尤其是在金融體制改革的不斷深化，中小商業(yè)銀行在實際運營過程中呈現出多元化的發(fā)展趨勢，因此應當深入、全面地分析商業(yè)銀行的會計風險形成原因。中小商業(yè)銀行應當主動發(fā)現當下會計工作中的風險，并針對不同的風險成因，采取具有針對性的措施防范這類風險的繼續(xù)發(fā)生，并在此基礎上形成一個詳細、系統(tǒng)化的風險防御體系?？陀^來看，銀行業(yè)是我國國民經濟發(fā)展中的重要組成部分，在我國經濟結構轉型升級的關鍵時期下，銀行業(yè)將面臨著更大的風險與挑戰(zhàn)。作為銀行工作重要組成部分的會計工作，在這一過程中也將遇到新的問題，尤其是在大量中小商業(yè)銀行涌入金融機構之間的競爭之后，市場競爭的白熱化程度與日俱增，各家商業(yè)銀行不得不絞盡腦汁創(chuàng)新產品、革新技術、更新理念、優(yōu)化模式，以便以更加強大的姿態(tài)來應對來自同業(yè)的挑戰(zhàn)。會計業(yè)務是商業(yè)銀行最為基本的業(yè)務之一，也是商業(yè)銀行進行各項交易過程中的核心環(huán)節(jié)。鑒于此，會計業(yè)務在任何一家商業(yè)銀行中都具有十分重要的地位，會計運營管理如果出現風險，那么將會在極大程度上誘發(fā)商業(yè)銀行的運營風險，如果不及時加以防范和解決，甚至會引發(fā)不可估量的巨大損失。

二、中小商業(yè)銀行會計工作面臨的主要風險

1.會計核算業(yè)務產生的風險

商業(yè)銀行核算機制和工作準則如果出現問題，就十分容易引發(fā)商業(yè)銀行會計核算風險。如果中小商業(yè)銀行的會計工作人員由于專業(yè)技能不扎實、工作責任感缺失等問題造成會計核算不準確的情況發(fā)生，就會造成會計核算的風險。比如，當兩家控股子公司需要共同編織合并財務報表時，按照我國企業(yè)會計準則的要求，需要對具體合并的范圍進行客觀、真實的披露。如果反映的信息不準確、不全面，就會導致會計信息的失真。還有一些中小商業(yè)銀行為了在利息核算上朝著對自身有利的方向操作，在會計帳務處理過程中不顧真實性原則的約束，擅自延長本行針對會計利息的核算期限，導致銀行利息收入大幅度增加，長此以往，將會對銀行未來的經營管理帶來極大的風險和不利影響。在貸款核算方面，一些中小商業(yè)銀行由于管理不善，導致大量的不良貸款產生，由于不能及時回收資金，致使銀行籌資成本激增，風險難以避免。

2.會計結算業(yè)務產生的風險

中小商業(yè)銀行由于會計人員在同債權人、債務人進行結算的過程中，如果出現失誤引發(fā)的損失風險被稱為會計結算風險。例如，針對銀行存款結算賬戶，這類賬戶通常是存款人在經辦行開立的主要用于辦理各類資金收付結算事項的人民幣活期存款賬戶。單位銀行結算賬戶、個人銀行結算賬戶是存款人的主要類型劃分。眾所周知，銀行賬戶是任何一家企業(yè)從事經濟活動的基本前提條件，銀行結算賬戶的主要風險類型包括開戶資料審核風險、客戶印鑒風險、大額現金異常收付風險、掛失風險、掛賬資金清算風險、對賬風險等等。以上任何一種風險都會對中小商業(yè)銀行的日常經營管理帶來較大損失，并對中小商業(yè)的聲譽產生極為不利的負面影響。以對賬風險為例，如果對賬人對賬不及時、對賬單回收率不足，那么對賬環(huán)節(jié)就存在潛在風險，容易滋生銀行內外部人員相互勾結作案。

3.出納業(yè)務產生的風險

通常來說，很多人一旦想到中小商業(yè)銀行的出納人員，就會容易跟巨額資金產生關聯(lián)。造成這種印象的主要原因是商業(yè)銀行的出納人員每天都需要接觸到大量的銀行現金，其最主要的工作職責是：兌現支票、接受各類存款、完成貨款付款、完成提款服務等內容。近年來，隨著我國商業(yè)銀行業(yè)務范圍的不斷拓展，商業(yè)銀行出納人員的工作職責有了進一步的拓展，一些新興業(yè)務逐步發(fā)展，諸如出售儲蓄債款、出售旅行支票、處理存款單的文書、支付客戶的功用事業(yè)賬單與簽賬卡的支付等工作。鑒于此，如果中小商業(yè)銀行的出納人員在實際工作中稍有差池，就容易產生出納業(yè)務風險。舉個簡單的例子，由出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票，可以要求付款人在見票或一定期間內必須向持票人無條件支付一定款項，這是在實際經營業(yè)務中最廣泛采用的信用結算工具，由于具有較強的流通性和便利性，受到了很多企業(yè)客戶的青睞。然而，正是這樣一種看似高效的信用工具，如果不完善相應的風險應對措施，則很容易引發(fā)風險。如果一家中小商業(yè)銀行的收到票據時，未能對票據本身的真?zhèn)芜M行核對和專業(yè)鑒別，對票據上所記載的經濟事項未能經過全面、細致的審核，那么就很容易出現由于出納人員的疏忽而形成的風險。

三、中小商業(yè)銀行會計風險的防范對策

1.建立健全針對會計工作的內部控制制度

要想規(guī)范會計工作，防范會計風險，中小商業(yè)銀行必須重視對內部控制制度的建立與完善。在強化內部控制工作的過程中，建立健全內部控制制度是最基礎的環(huán)節(jié)。首先，內部管理體系的完善，必須以職責的全面落實為基礎。在內部控制具體實施的過程中，需要對會計工作所涉及到的各個崗位和環(huán)節(jié)都進行全面、有效地控制，并且嚴格按照銀行業(yè)務的特點和需要，詳細梳理流程，并對各項工作任務進行權責劃分，落實到具體工作人員。針對一些崗位十分核心的人員，還要嚴格實行定期輪崗制度和檢查制度，防止由于長時間在一個崗位，滋生出一些不正當行為，給中小商業(yè)銀行的經營管理帶來風險。除此之外，中小商業(yè)銀行的內部控制還要重點關注會計工作的審批環(huán)節(jié)，尤其針對會計工作的交接手續(xù)要認真審核。對會計管理工作中出現過的各類問題，要全面總結，吸取經驗。

2.重視對中小商業(yè)銀行會計人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)

由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，再加之中小商業(yè)銀行自身的具體情況，中小商業(yè)銀行的會計人員普遍存在綜合素養(yǎng)不高的情況。在實際業(yè)務開展過程中，中小商業(yè)銀行需要加強對會計工作人員的管理和培訓，尤其是需要提高風險管理意識。業(yè)務技能、職業(yè)道德等內容，都是中小商業(yè)銀行提高會計隊伍綜合素養(yǎng)的主要努力方向。中小銀行內部控制體系能否真正發(fā)揮預想的效果，在很大程度上受到會計人員素養(yǎng)的影響。因此，中小商業(yè)銀行需要在強化會計人員專業(yè)能力培訓的同時，加大思想教育宣傳。在業(yè)務技能方面，可以通過各類進修、培訓、講座等形式，為會計人員提供學習理論知識的機會和條件，及時幫助會計人員更新知識體系，從而能夠掌握緊跟時代節(jié)奏的會計業(yè)務技能。對于會計管理人員來說，需要重點提高其管理能力，使得他們可以善于利用各種人力資源，充分挖掘會計人員的潛力，從而能夠強化對會計風險的控制。

3.鼓勵金融創(chuàng)新，并在會計電算化推進過程中強化風險控制

客觀來看，會計電算化是會計工作發(fā)展的一個重要發(fā)展方向，這對于提高中小商業(yè)銀行的會計工作效率具有十分顯著的積極意義，然而，會計電算化推進過程中的一些潛在風險也需要警惕，需要中小商業(yè)銀行加強管理。就目前的中小商業(yè)銀行電算化風險來說，首要的是要加強對計算機作案的防范。中小商業(yè)銀行需要嚴格設計會計系統(tǒng)，只有經過嚴格開發(fā)和測試之后才能正式使用。另一方面，中小商業(yè)銀行在鼓勵金融創(chuàng)新的大方針下，尤其是在大數據時代已經來臨的時代背景下，中小商業(yè)銀行還需要進一步嘗試利用嚴密的計算機系統(tǒng)，逐步建立和完善自身的風險控制體系，對網絡作案嚴加防范，從根本上減少由于人為操作失誤而造成的會計風險。

四、結語

中小商業(yè)銀行在控制會計風險的過程中，應當充分意識到風險防范的必要性和重要意義，并且就遭遇到的風險問題，深入分析總結，同時強化理論和實踐的雙重指導，努力推進工作的改革和創(chuàng)新。總體來說，中小商業(yè)銀行應當對目前運作過程中可能存在的會計風險因素進行詳細的梳理和分類，從實際工作的角度出發(fā)，深入研討會計風險的成因、類型，由此找到防范每一類型會計風險的具體對策。在此基礎上，由點到面，在今后不斷地經驗積累中，對實施的各類改進措施進行總結和研究，最終形成一個較為系統(tǒng)化的針對會計風險的風險防范系統(tǒng)，真正意義上建立起一個科學的風險防范工作體系，更加高效、準確地規(guī)避會計運營過程中可能存在的風險，切實促進商業(yè)銀行的有力發(fā)展?？梢哉f，唯有從根源上遏制風險的產生，才是中小商業(yè)銀行防范會計風險的核心與關鍵。

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