王亞琴

【摘 要】如何在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立起一套科學(xué)、合理、高效的財務(wù)集中統(tǒng)一管理模式，以實(shí)現(xiàn)資金流、信息流、物流的高效統(tǒng)一，最大限度地發(fā)揮各實(shí)體資源的共享優(yōu)勢和協(xié)同效應(yīng)，是決定企業(yè)集團(tuán)競爭力的關(guān)鍵因素之一。本文從企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理的必要性著手，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理存在的問題，提出相關(guān)建議，旨在為提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理水平提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)集中管理；問題；建議

企業(yè)集團(tuán)通常具有資產(chǎn)規(guī)模大、行業(yè)范圍廣、企業(yè)數(shù)量多、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜的特點(diǎn)，而這些特點(diǎn)往往會導(dǎo)致集團(tuán)總部財務(wù)管控力度弱、管控成本高。在此背景之下，建立一套科學(xué)、合理、高效的財務(wù)集中管理模式尤顯重要。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理的必要性

1.是強(qiáng)化財務(wù)管控的內(nèi)在需要

實(shí)施財務(wù)集中管理是企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化財務(wù)管控、防范財務(wù)風(fēng)險、提高財務(wù)工作質(zhì)量的內(nèi)在要求。在傳統(tǒng)松散的財務(wù)管理模式下，由于集團(tuán)內(nèi)各子公司財務(wù)管理水平高低不一，極易出現(xiàn)集團(tuán)總部對下屬公司財務(wù)管控不到位、無法有效防范日趨復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)工作質(zhì)量存在短板等問題，難以適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。而財務(wù)集中管理借助統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，通過建立統(tǒng)一的會計(jì)、資金、資產(chǎn)、預(yù)算等管理體系，能有效解決傳統(tǒng)松散的財務(wù)管理模式存在的上述問題，有效提升集團(tuán)財務(wù)管理水平。

2.是提升財務(wù)管控效率的要求

實(shí)施財務(wù)集中管理是企業(yè)集團(tuán)提升財務(wù)工作效率、降低財務(wù)管控成本、實(shí)現(xiàn)財務(wù)資源共享的必要手段。在傳統(tǒng)松散的財務(wù)管理模式下，集團(tuán)所屬各級子分公司往往存在各自為政、標(biāo)準(zhǔn)不一，甚至為了本公司利益而違背集團(tuán)總部管理意圖甚至是基本財會法律法規(guī)的情況，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)資源內(nèi)耗嚴(yán)重、集團(tuán)總部管理成本巨大、管理效率低下等問題，從而制約企業(yè)集團(tuán)的健康持續(xù)發(fā)展。通過財務(wù)集中管理，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一方面能使集團(tuán)總部財務(wù)人員及時準(zhǔn)確地掌握下屬公司財務(wù)信息，極大地提升財務(wù)管理效率、節(jié)約人力成本；另一方面可以合理高效地調(diào)配使用集團(tuán)內(nèi)部各種財務(wù)資源，提升資產(chǎn)運(yùn)營效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

3.滿足外部監(jiān)管要求

實(shí)施財務(wù)集中管理是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管要求、走上規(guī)范化發(fā)展道路的必經(jīng)之路。一般情況下，企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)規(guī)模較大、強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，且在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ挠绊懥?，這類企業(yè)往往會面臨來自政府職能部門、股東、債權(quán)人、行業(yè)組織、社會公眾、企業(yè)職工等多方監(jiān)管、監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)只有不斷提升財務(wù)信息質(zhì)量，才能應(yīng)對日趨常態(tài)化、透明化、規(guī)范化的外部監(jiān)管，而實(shí)施財務(wù)集中管理，是提升企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息質(zhì)量的重要手段。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理存在的問題

1.財務(wù)集中管理程度難以把握

在實(shí)際工作中，部分企業(yè)集團(tuán)為強(qiáng)化財務(wù)管控，采取高度集權(quán)的財務(wù)管理體系，人、財、物的管理權(quán)限都集中在總部，下屬單位財務(wù)部門僅僅作為執(zhí)行部門，在一定程度上扼殺了下屬單位財務(wù)部門的主動性，久而久之，會讓整個集團(tuán)的財務(wù)管理工作全部上移至集團(tuán)總部，讓總部財務(wù)人員不堪重負(fù)。另一部分企業(yè)集團(tuán)則正好相反，財務(wù)集中管理程度不高，或者說未抓住管理關(guān)鍵，導(dǎo)致對下屬單位財務(wù)管理失控。所以，如何把握財務(wù)集中管理的程度，是有效推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理的關(guān)鍵。

2.財務(wù)集中管理難以得到下屬單位執(zhí)行支持

財務(wù)集中管理多是自上而下進(jìn)行推進(jìn)，往往不能獲得下屬單位的支持，使集中管理效果大打折扣。財務(wù)集中管理多為企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展壯大的過程中，出于自身發(fā)展及外部監(jiān)管等需求而推行的一套標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理體系，首先必然是為了滿足集團(tuán)總部的管理需求，然后才會兼顧下屬單位的需求，在這個過程中，不可避免的會觸及下屬單位的利益，如增加下屬單位財務(wù)人員工作量、削減下屬單位某些財務(wù)管理權(quán)限、調(diào)整下屬單位人員結(jié)構(gòu)等等。當(dāng)集團(tuán)總部財務(wù)集中管理需求與下屬單位需求不能有效統(tǒng)一的時候，往往會受到來自下屬單位的消極對抗，例如不能及時提供總部所需相關(guān)資料、或是采用分拆的方式逃避審批等，使財務(wù)集中管理達(dá)不到預(yù)定的效果。所以，如何獲得下屬單位對財務(wù)集中管理的支持，是有效推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理的保證。

3.財務(wù)集中管理在一定程度上制約員工的主管能動性

財務(wù)集中管理在一定程度上制約了基層單位財務(wù)人員的綜合全面發(fā)展，不利于員工主觀能動性的發(fā)揮。財務(wù)集中管理后，重要政策的制定等權(quán)限都集中在公司總部，并且隨著公司財務(wù)集中管理體系的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、信息化的發(fā)展，在提升財務(wù)管理效率的同時，往往會使下屬單位財務(wù)人員成為“會計(jì)流水線操作工”，不利于人才的培養(yǎng)。

4.財務(wù)集中管理效益的發(fā)揮受制于企業(yè)集團(tuán)地域、行業(yè)等因素

一般來講，地域分布越廣、涉及行業(yè)越多、公司層級越多，越影響財務(wù)集中管理效益的發(fā)揮。地域分布廣，財務(wù)集中管理通常使用的集中辦公無法實(shí)現(xiàn)；涉及行業(yè)多，財務(wù)集中管理的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)難以制定；公司層級多，財務(wù)集中管理要求難以層層傳達(dá)到最末端的執(zhí)行者。上述事項(xiàng)無一例外會加大集團(tuán)總部管理及監(jiān)督成本，直接影響集中管理效益的發(fā)揮。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理的建議

1.充分考慮企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控現(xiàn)狀及管控要求

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理，應(yīng)充分考慮現(xiàn)有企業(yè)地域分布、行業(yè)范圍、業(yè)務(wù)種類、財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)、財務(wù)信息化程度、財務(wù)集中管控目標(biāo)等各方因素，選擇適合本企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)集中管理模式。企業(yè)集團(tuán)往往會以對下屬企業(yè)的管控模式為基礎(chǔ)確定財務(wù)集中管理程度，實(shí)施戰(zhàn)略管控的企業(yè)一般會選擇分權(quán)式的財務(wù)集中管理模式，實(shí)施經(jīng)營管控企業(yè)一般會選擇集權(quán)式的財務(wù)集中管理模式。根據(jù)地域分布考慮人員是否集中統(tǒng)一辦公；根據(jù)行業(yè)范圍考慮會計(jì)制度統(tǒng)一程度；根據(jù)現(xiàn)有信息化程度選擇財務(wù)軟件是否統(tǒng)一；根據(jù)企業(yè)資金規(guī)模及支撐的信息系統(tǒng)現(xiàn)狀及未來管理需求等選擇資統(tǒng)一金管理模式，如資金池、結(jié)算中心或財務(wù)公司。

2.建立合理有效的授權(quán)機(jī)制

在既定的財務(wù)集中管理的框架內(nèi)，建立合理有效的授權(quán)機(jī)制，合理分配集團(tuán)總部與下級企業(yè)的權(quán)責(zé)利，既有利于減輕集團(tuán)總部管理壓力，又能適度調(diào)動下級企業(yè)財務(wù)人員積極性，取得下級企業(yè)的理解與支持，確保財務(wù)集中管理達(dá)到既定目標(biāo)。如預(yù)算的編制及使用規(guī)則，可由集團(tuán)總部根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)，制定編制大綱，規(guī)定基本編制原則，下級企業(yè)可在給定目標(biāo)內(nèi)自行編制收入、成本、費(fèi)用預(yù)算，并按照預(yù)算執(zhí)行，總部只需掌握總體方向和原則，并對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行跟蹤考核；再者如實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理的企業(yè)集團(tuán)，對于資金支付權(quán)限的審批，可根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的資金管理需求，結(jié)合下級企業(yè)資金量的大小及支付款項(xiàng)的性質(zhì)等標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置不同等級的支付權(quán)限，給予下級企業(yè)一定的支付自主權(quán)。

3.建立人才分層培養(yǎng)機(jī)制

實(shí)施財務(wù)集中管理得企業(yè)集團(tuán)，對于財務(wù)人員可采取分層培養(yǎng)的模式，即可將財務(wù)人員分成財務(wù)管理人員和財務(wù)核算人員兩個層次進(jìn)行培養(yǎng)。一方面，企業(yè)在招聘儲備財務(wù)人員時，可根據(jù)管理及核算的需求進(jìn)行選擇，并有針對性的進(jìn)行培養(yǎng)，可以有效節(jié)約企業(yè)招聘、培訓(xùn)及用工成本；另一方面，有利于財務(wù)人員明確自身定位，提高財務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

4.遵循成本效益原則

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)集中管理會涉及到財務(wù)組織架構(gòu)的重建、財務(wù)人員的優(yōu)化配置、財務(wù)信息化手段的配套等各方面的問題，集中管理過程會產(chǎn)生相應(yīng)的成本，并且可能會由于組織架構(gòu)重建及人員優(yōu)化而導(dǎo)致特定時期內(nèi)的不穩(wěn)定，因此企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施財務(wù)集中管理過程中，需謹(jǐn)慎評估集中管理所需付出的成本和預(yù)計(jì)取得效果，穩(wěn)步推進(jìn)財務(wù)集中管理進(jìn)程，防止推進(jìn)過程中出現(xiàn)付出巨大成本而收效甚微的情況。

5.完善審計(jì)監(jiān)督及考核機(jī)制

在適度授權(quán)的同時，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和后臺監(jiān)督，將下放權(quán)限部分作為審計(jì)和監(jiān)督重點(diǎn)，通過財務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)監(jiān)察等手段，強(qiáng)化集團(tuán)總部審計(jì)監(jiān)督職能。在此基礎(chǔ)上建立健全財務(wù)考核機(jī)制，加大對違規(guī)違紀(jì)行為的懲處力度，合理利用考核結(jié)果，作為財務(wù)人員工作業(yè)績評價及晉升依據(jù)。

6.充分依靠信息化手段

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分利用信息化手段，將財務(wù)集中管理理念嵌入財務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)流程線上控制，減少人為干預(yù)。如通過統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資金集中統(tǒng)一管理，在提高資金使用效率的同時有效防范資金支付風(fēng)險；建立統(tǒng)一的預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析全流程的統(tǒng)一控制，充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用；建立統(tǒng)一的財務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)，促進(jìn)財務(wù)核算流程的標(biāo)準(zhǔn)化，確保財務(wù)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性、及時性、完整性及可比性等等。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理是一個不斷完善調(diào)整的過程，企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)自身所處的發(fā)展階段及現(xiàn)有條件，選擇適合的財務(wù)集中管理模式，并隨企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使財務(wù)集中管理能充分發(fā)揮其管理效益，為企業(yè)集團(tuán)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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